Регистрация
Я новый пользователь

Налог на имущество

Пример заполнения декларации

ООО «Купол» находится на территории одного из муниципальных округов Москвы, код по ОКТМО – 45 917 000.

На балансе фирмы числятся основные средства (движимое имущество), признаваемые объектами налогообложения, остаточная стоимость которых составила:

  • на 1 января 2016 года – 1 200 000 руб.;
  • на 1 февраля 2016 года – 2 300 000 руб.;
  • на 1 марта 2016 года – 2 200 000 руб.;
  • на 1 апреля 2016 года – 2 800 000 руб.;
  • на 1 мая 2016 года – 2 700 000 руб.;
  • на 1 июня 2016 года – 2 600 000 руб.;
  • на 1 июля 2016 года – 2 500 000 руб.;
  • на 1 августа 2016 года – 2 400 000 руб.;
  • на 1 сентября 2016 года – 2 300 000 руб.;
  • на 1 октября 2016 года – 2 500 000 руб.;
  • на 1 ноября 2016 года – 2 400 000 руб.;
  • на 1 декабря 2016 года – 2 300 000 руб.;
  • на 31 декабря 2016 года – 2 200 000 руб.

Эти данные бухгалтер ООО «Купол» отразил по строкам 020–140 в графе 3 раздела 2 декларации.

Так как у предприятия нет недвижимости, налоговая база по которой исчисляется из остаточной стоимости, значит, строка 141 не заполняется.

У предприятия нет льгот, поэтому графу 4 не заполняют.

Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составит:

(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб.) : 13 = 2 338 462 руб.

Фирма не пользуется льготами по налогу. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах (строки 160, 170, 200, 240 и 250), бухгалтер поставил прочерк.

В строке «код вида имущества» раздела 2 стоит код 3, поэтому в строке 180 бухгалтер поставил прочерк.

Налоговую базу (строка 190) бухгалтер рассчитал так:

2 338 462 руб. (строка 150) – 0 руб. (строка 170) = 2 338 462 руб.

Ставка налога, которая действует в Москве, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 210 декларации.

Сумма налога за налоговый период (строка 220) равна:

2 338 462 руб. (строка 190) x 2,2 (строка 210) : 100 = 51 446 руб.

В течение 2016 года были исчислены авансовые платежи по налогу в следующих суммах:

  • за I квартал 2016 года – 11 688 руб.;
  • за первое полугодие 2016 года – 12 807 руб.;
  • за 9 месяцев 2016 года – 12 925 руб.

Сумма авансовых платежей составила: 11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 руб.

Эту сумму бухгалтер отразил по строке 230.

Так как строку 260 заполняют только для имущества, по которому «код вида имущества» равен 4, в строке 260 бухгалтер поставил прочерк.

Остаточная стоимость объектов основных средств, относящихся к движимому имуществу, приобретенному на протяжении 2016 года, на 31 декабря 2016 года составляла 1 200 100 руб. Эту сумму нужно приплюсовать к показателю, отраженному по строке 140 графы 3. В результате мы получим показатель по строке 270: 2 200 000 руб. + 1 200 100 руб. = 3 400 100 руб.

Сумма налога к уплате по итогам 2016 года: 51 446 руб. – 37 420 руб. = 14 026 руб.

В собственности фирмы есть офисное здание в Москве, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Его условный кадастровый номер 77:00:0000000:10025. Кадастровая стоимость здания – 45 000 000 руб. Льгот, установленных региональным законодательством, фирма также не имеет.

Предположим, ставка налога на имущество организаций в соответствии с законодательством города Москвы в 2016 году составляет 0,9%.

За 2016 год фирма заплатила авансовые платежи по офисному зданию в размере 303750 руб.(45000000 руб. x 0,9% : 4 x 3).

Сумма налога, исчисленная за год, равна 405 000 руб. (45 000 000 руб. x 0,9%).

Сумма налога к доплате по итогам 2016 года – 101 250 руб. (405 000 – 303 750).

Эти данные фирма отразила в разделе 3 декларации.

Общая сумма налога на имущество организаций, отраженная в разделе 1 декларации, равна 115 276 руб.

(14 026 + 101 250).

Декларацию бухгалтер заполнил так.

Заполняя декларацию по налогу на имущество, не печатайте документ на обеих сторонах листов и не используйте степлер – это ведет к механическому повреждению листов. При ручном заполнении можно использовать синие, черные и фиолетовые чернила. Это – требования к заполнению машинно-ориентированной формы декларации.

Налоговики обращают внимание на порядок заполнения отдельных полей и постановки прочерков в незаполненных ячейках формы.

Так, под показатель «Код по ОКТМО» отводится одиннадцать знакомест. Но если этот код состоит из меньшего количества знаков, свободные знакоместа справа заполняются прочерками. Например, восьмизначный код 12445698 нужно записать так: «12445698–––».

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятичного ИНН налогоплательщика в поле из двенадцати знакомест незаполняемые знакоместа прочеркиваются («5024002119––»).

Правильной или десятичной дроби соответствуют два десятизначных поля, разделенных либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка) соответственно. Если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах ставится прочерк. Например: десятичную дробь 1234356,234 следует записать в двух полях по десять знакомест каждое так: «1234356–––» в первом поле, знак «.» между полями, и «234–––––––» во втором поле. Показатель номера страницы (поле «Стр.») имеет три знакоместа. Например, первая страница будет обозначена «001», десятая – «010».

Полный доступ к порталу buhgod.ru
стоит всего 1090 рублей

Вы можете оплатить доступ от лица компании по счету или от себя лично по квитанции сбербанка. Заполните форму, нажмите кнопку оплатить и мы вышлем вам информацию для оплаты на ваш e-mail.