Регистрация
Я новый пользователь

Транспортный налог

Общий порядок уплаты налога

Если ваша компания является владельцем транспортного средства, то по действующим в РФ законам вы обязаны платить транспортный налог (ст. 357 НК РФ). Поскольку транспортное средство (ТС) регистрируется на собственника, которым может быть как частное лицо, так и предприятие, транспортный налог уплачивают, соответственно, и организации, и частные (физические) лица.

Как правило, уплата транспортного налога не вызывает серьезных затруднений у граждан. Поскольку расчет налога и контроль за его уплатой возложены на налоговую инспекцию.

Что касается предприятий, им нужно самостоятельно рассчитывать, уплачивать налог и сдавать декларации.

В текущем году транспортный налог платится за предыдущий год. Так, в 2016 году нужно уплатить транспортный налог за 2015 год. Заплатить налог за 2016 год и отчитаться по нему нужно будет в 2017 году. Компании, которые платят авансовые платежи по транспортному налогу, обязаны в I, II и III кварталах 2016 года заплатить по 1/4 от суммы налога.

Есть небольшая категория владельцев транспортных средств, которые могут быть освобождены от уплаты налога законом субъекта РФ в соответствии со статьями 356 и 357 Налогового кодекса. К ним относятся, в частности, организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи (освобождение действует до 1 января 2017 г.), FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе от 7 июня 2013 года № 108-ФЗ, и др.

Транспортные средства, которые облагаются налогом, перечислены в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса. Вот этот список:

  • автомобили;
  • мотоциклы;
  • мотороллеры;
  • автобусы;
  • самолеты;
  • вертолеты;
  • теплоходы;
  • яхты;
  • катера;
  • моторные лодки;
  • гидроциклы и т. д.

Транспортные средства, не облагаемые налогом, перечислены в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса:

  • весельные лодки;
  • моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.;
  • легковые автомобили для инвалидов;
  • промысловые морские и речные суда;
  • тракторы, самоходные комбайны, спецмашины (молоковозы, скотовозы и т. д.), если такие машины используются для производства сельхозпродукции;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, если основной вид деятельности компании собственника транспортного средства – перевозка пассажиров и грузов.
Внимание

В соответствии с приказом МВД России от 24 ноября 2008 года № 1001 при выдаче регистрационных знаков

«Транзит» в паспорте транспортных средств делается соответствующая отметка. Свидетельство о регистрации транспортного средства в таком случае не выдается. Поэтому транспортные средства, имеющие транзитные номера, не являются объектами обложения транспортным налогом. Но это не препятствует их эксплуатации, поэтому учитывать их следует на счете 01.

Расчетный период

Платить транспортный налог нужно с месяца постановки до месяца снятия транспорта с учета. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрационного учета принимаются за полные месяцы. Если вы поставили и сняли с учета транспортное средство в течение одного месяца, в расчете используйте 1 (один) месяц.

Новое в отчете 2016

Начиная с уплаты налога за 2016 год, месяц регистрации автомобиля для его нового владельца будет считаться полным, если она произведена до 15-го числа включительно (п. 3 ст. 362 НК РФ).

К примеру, если автомобиль снят с учета прежним и поставлен на учет новым владельцем 15-го числа, налог за весь месяц платит новый собственник. А вот если перерегистрация произойдет 16-го числа, то платить налог придется прежнему владельцу.

Напомним, что до 1 января 2016 года, если один владелец снял с учета автомобиль, а следующий владелец в этом же месяце поставил его на учет, то транспортный налог должны были платить оба (письмо Минфина России от 25 августа 2015 г. № 03-05-06-04/48944).

Пример

ООО «Прокатим» имеет на балансе два зарегистрированных транспортных средства: автомобиль ВАЗ-2110 и катер. Мощности транспортных средств такие:

  • автомобиль ВАЗ-2110 – 90 л. с.;
  • катер – 120 л. с.

Ставки налога, установленные законодательством региона, следующие:

  • для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. – 10 руб./л. с.;
  • для катеров с мощностью двигателя свыше 100 л. с. – 15 руб./л. с.

ООО «Прокатим» ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки:

  • автомобиль ВАЗ-2110 – поставлен на учет 14 марта 2016 г., снят с учета 9 декабря 2016 г.;
  • катер – поставлен на учет 22 апреля 2016 г., снят с учета 12 октября 2016 г.

Организация исчисляет сумму налога за 2016 г. Значения коэффициентов будут такими:

  • ВАЗ-2110 – 0,75 (9 мес. : 12 мес.);
  • катер – 0,42 (5 мес. : 12 мес.).

Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет равна:

  • ВАЗ-2110 – 90 л. с. x 10 руб./л. с. x 0,75 = 675 руб.;
  • катер – 120 л. с. x 15 руб./л. с. x 0,42 = 756 руб. Общая сумма транспортного налога за 2016 г. составила 1431 руб. (675 + 756).

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 17 марта 2016 года № 03-05-0504/14738, аналогичный порядок, который действует при регистрации автомобиля с 1 января 2016 года, можно применить и в случае его угона. Следовательно, если владелец автомобиля представит в налоговую инспекцию справку об угоне до 15-го числа месяца включительно, то налог за этот месяц платить не придется. Если же справка будет подана после 15-го числа, то за весь месяц нужно будет уплатить транспортный налог.

Если вы не используете свой транспорт, ваш автомобиль пострадал в аварии, не подлежит восстановлению, списан с баланса – снимайте его с учета в ГИБДД. В противном случае – платите транспортный налог.

Если ваш транспорт в угоне, вам обязательно нужно взять справку из полиции и предоставить ее в налоговую инспекцию. Во время розыска транспорта налог вам платить не придется (письма Минфина России от 23 апреля 2015 г. № 03-05-06-04/23454, ФНС России от 15 января 2015 г. № БС-3-11/70@).

А нужно ли платить транспортный налог, если регистрация и снятие с регистрационного учета автомобиля произошли в течение одно го дня?

В Минфине разъясняют, что не нужно (письмо от 24 августа 2016 г. № 03-05-05-04/49344).

Финансисты обращаются к правилам пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса, где сказано, что полным считается месяц, в котором автомобиль поставлен на учет в ГИБДД, если это произошло до 15-го числа месяца включительно. Если же автомобиль поставлен на учет после 15-го числа, месяц его постановки на учет при расчете коэффициента не учитывается. При снятии автомобиля с учета полным считается месяц, в котором машина снята с учета в ГИБДД, если это произошло после 15-го числа месяца. Если же автомобиль снят с учета до 15-го числа включительно, месяц его снятия с учета при расчете коэффициента также не учитывается.

Налоговый кодекс не устанавливает правил уплаты налога в случае, если постановка автомобиля на регистрационный учет и снятие с учета произошли в один день. Следовательно, делают вывод в Минфине, в такой ситуации транспортный налог платить не нужно.

Транспортный налог рассчитывают отдельно по каждому транспортному средству. Фирмы самостоятельно определяют сумму транспортного налога. Предпринимателям же рассчитывать налог не нужно: требование об уплате транспортного налога им пришлет инспекция.

В некоторых регионах установлено, что транспортный налог платят только по итогам года. Например, в Москве, в соответствии с Законом г. Москвы от 9 июля 2008 года № 33. Авансовые платежи в Москве не уплачиваются.

В Московской области в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ организации обязаны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу по итогам каждого квартала.

Обратите внимание: даже если предприятие приобрело машину с целью разобрать ее на комплектующие, ему все равно придется платить транспортный налог, пока автомобиль зарегистрирован на фирму. Согласно статье 358 Налогового кодекса, обязанность по уплате налога поставлена в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования. Налогоплательщиком признают лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Такое пояснение дали сотрудники Минфина России в письмах от 24 марта 2010 года № 03-05-05-04/06 и от 6 мая 2006 года № 03-06-04-04/15.

Кстати, если автомобиль находится в другом регионе более двух месяцев, вы можете поставить его на временный учет (п. 47 Порядка регистрации транспортных средств, утвержденного приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001).

Делать это необязательно, а платить налог по месту временной регистрации не нужно. Об этом сказано в пункте 40 Методички по транспортному налогу (приказ МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).

Внимание

Технический осмотр проводится по выбору владельца транспортного средства или его представителя любым оператором технического осмотра в любом пункте технического осмотра вне зависимости от места регистрации транспортного средства (п. 1 ст. 17 Закона от 1 июля 2011 г. № 170-ФЗ).

Налоговые ставки

Транспортный налог относится к числу региональных налогов. Но базовые ставки по этому налогу установлены федеральным законодательством, а именно – пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса.

На основе базовых ставок региональные власти устанавливают конкретные тарифы в соответствии с абзацем 2 статьи 356 Налогового кодекса. Поэтому в российских регионах налоговые ставки могут отличаться от базовых. Эти ставки могут быть увеличены или уменьшены по отношению к базовым, но не более чем в десять раз. Кроме того, ставки не могут быть уменьшены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателей до 150 лошадиных сил.

Базовые ставки:

Объект налогообложенияНалоговая ставка
Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. 2,5 руб. за 1 л. с.
Легковые автомобили с мощностью двигателя от 100 до 150 л. с. 3,5 руб. за 1 л. с.
Легковые автомобили с мощностью двигателя от 150 до 200 л. с. 5 руб. за 1 л. с.
Легковые автомобили с мощностью двигателя от 200 до 250 л. с. 7,5 руб. за 1 л. с.
Легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л. с. 15 руб. за 1 л. с.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л. с. 1 руб. за 1 л. с.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя от 20 до 35 л. с. 2 руб. за 1 л. с.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя свыше 35 л. с. 5 руб. за 1 л. с.
Автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. 5 руб. за 1 л. с.
Автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л. с. 10 руб. за 1 л. с.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. 2,5 руб. за 1 л. с.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 100 до 150 л. с. 4 руб. за 1 л. с.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 150 до 200 л. с. 5 руб. за 1 л. с.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 200 до 250 л. с. 6,5 руб. за 1 л. с.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л. с. 8,5 руб. за 1 л. с.
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу 2,5 руб. за 1 л. с.
Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя до 50 л. с. 2,5 руб. за 1 л. с.
Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя свыше 50 л. с. 5 руб. за 1 л. с.
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л. с. 10 руб. за 1 л. с.
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя свыше 100 л. с. 20 руб. за 1 л. с.
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя до 100 л. с. 20 руб. за 1 л. с.
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя свыше 100 л. с. 40 руб. за 1 л. с.
Гидроциклы с мощностью двигателя до 100 л. с. 25 руб. за 1 л. с.
Гидроциклы с мощностью двигателя свыше 100 л. с. 50 руб. за 1 л. с.
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость 20 руб. за 1 рег. т
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели 25 руб. за 1 л. с.
Самолеты, имеющие реактивные двигатели 20 руб. за 1 кгс
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей 200 руб. за 1 ТС
Внимание

Если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана не в лошадиных силах, а в кВт, то надо сделать соответствующий пересчет. Мощность двигателя, выраженная в кВт, умножается на переводной коэффициент 1,35962 (1 кВт = 1,35962 л. с.).

Повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей

С 1 января 2014 года при исчислении суммы налога в отношении дорогостоящих легковых автомобилей применяются повышающие коэффициенты. Дорогостоящими считаются автомобили средней стоимостью от 3 миллионов рублей и выше (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Повышающий коэффициент зависит от стоимости автомобиля и от его года выпуска.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса, повышающий коэффициент при расчете транспортного налога составляет:

1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается на официальном сайте Минпромторга России ежегодно не позднее 1 марта. С 1 января 2016 года этот перечень применяется при расчете транспортного налога только за тот период, в котором он опубликован (п. 2 ст. 362 НК РФ). Это позволяет избежать разногласий при уплате транспортного налога и пересчета его за прошлые годы.

Официальный текст документа опубликован на сайте Минпромторга России по адресу: http://minpromtorg.gov.ru.

Расчет и уплата налога

Размер авансового платежа по транспортному налогу равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Данная формула верна и в случае с дорогостоящими автомобилями, поскольку с 2015 года при расчете авансовых платежей по транспортному налогу нужно учитывать повышающий коэффициент по дорогостоящим автомобилям (п. 2.1 ст. 362 НК РФ, письмо Минфина России от 12 февраля 2015 г. № 03-05-05-04/6188).

Напомним, что до 1 января 2015 года такой повышающий коэффициент необходимо было использовать только при расчете транспортного налога за год. А авансы считались без этого коэффициента, что вызывало путаницу (письмо Минфина России от 11 апреля 2014 г. № 03-05-04-01/16508, письмо ФНС России от 24 марта 2014 г. № БС-4-11/5316). Теперь подход к расчету налога и авансов по нему одинаков.

Сумму транспортного налога за полный год рассчитайте по формуле:

Годовая сумма транспортного налога=Налоговая базаxСтавка налогаxПовышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилей

Если транспортное средство принадлежит вам меньше года (например, несколько месяцев), то налог платится только за эти месяцы. Рассчитайте транспортный налог за несколько месяцев с учетом коэффициента использования транспорта по формуле:

Сумма транспортного налога за неполный год=Налоговая базаxСтавка налогаxПовышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилейxКоличество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на владельца / 12 месяцев
Новое в отчете 2016

Собственники большегрузных автомобилей теперь могут уменьшать сумму транспортного налога, исчисленного за налоговый период, на сумму платы, внесенной в систему «Платон» в этом же налоговом периоде (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 249-ФЗ).

Система «Платон» – это автоматизированная система сбора дополнительного налога для транспортных средств, имеющих разрешенную массу свыше 12 тонн. Подобные «большегрузы» не могут передвигаться по дорогам общего пользования федерального значения без внесения «дорожного» сбора в систему «Платон». Помимо «дорожного» сбора владельцы больших грузовиков уплачивают еще и транспортный налог.

Если сумма фактически уплаченного «дорожного» сбора меньше, чем исчисленная сумма транспортного налога, налогоплательщик вправе уменьшить транспортный налог на всю сумму платы.

Если сумма «дорожного» сбора окажется больше суммы транспортного налога, налогоплательщик полностью освобождается от уплаты транспортного налога.

Уменьшать транспортный налог могут как организации, так и физические лица.

Причем организациям дано право не уплачивать исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в отношении «большегрузов» (п. 2 ст. 363 НК РФ). А граждане, желающие применить льготу в виде уменьшения транспортного налога на «платоновский» сбор, должны будут представить в налоговую инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на эту льготу (ст. 361.1 НК РФ).

Несмотря на то, что перечисленные поправки, внесенные Законом № 249-ФЗ, вступили в силу 3 июля 2016 года, действие его положений для организаций распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года и до конца 2018 года. Для физических лиц – с 1 января 2015 года.

Пример

ООО «Актив» находится в субъекте РФ, где установлены отчетные периоды по транспортному налогу, а ставка налога составляет 60 руб./л. с. «Актив» приобрел и зарегистрировал 2 грузовика максимальной разрешенной массой свыше 12 тонн 1 июля 2016 г.

Основные характеристики грузовика № 1:

  • мощность двигателя – 500 л. с.;
  • плата в систему Платон, уплаченная за III квартал – 10 000 руб.;
  • авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал – 8000 руб.;
  • плата в сиcтему «Платон», уплаченная за IV квартал – 3500 руб.;
  • транспортный налог, исчисленный за год – 15 000 руб.

Основные характеристики грузовика № 2:

  • мощность двигателя – 390 л. с.;
  • плата в систему Платон, уплаченная за III квартал – 5000 руб.;
  • авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал – 6300 руб.;
  • плата в сиcтему «Платон», уплаченная за IV квартал – 10 000 руб.;
  • транспортный налог, исчисленный за год – 11 700 руб.

«Платоновская» плата в отношении грузовика № 1 больше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу (10 000 руб. > 8000 руб.). Поэтому при расчете налога на прибыль в прочих расходах по итогам 9 месяцев будет учтена плата в систему «Платон» в сумме 2000 руб. (10 000 руб. – 8000 руб.).

«Платоновская» плата в отношении грузовика № 2 меньше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу (5000 руб. < 6300 руб.). Поэтому она в расходах не учитывается. Авансовый платеж по транспортному налогу в расходах также не учитывается.

По итогам 2016 г. сумма транспортного налога составит:

  • за грузовик № 1 – 1500 руб. (15 000 руб. – 10 000 руб. – 3500 руб.);
  • за грузовик № 2 – 0 руб. (11 700 руб. < (5000 руб. + 10 000 руб.)).

При расчете налога на прибыль по итогам 2016 г. «Актив» признает в прочих расходах:

  • по грузовику № 1 – транспортный налог в сумме 1500 руб. Поэтому плата «Платону» за этот грузовик, включенная в расходы по итогам 9 месяцев 2016 г., в годовой декларации по налогу на прибыль не отражается;
  • по грузовику № 2 – плату в систему «Платон» в сумме 3300 руб. (10 000 руб. + 5000 руб. – 11 700 руб.).

В письме от 25 августа 2016 года № 0305-06-04/49670 Минфин России разъяснил, как быть организациям, которые до 3 июля уже успели заплатить авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал 2016 года.

По мнению финансистов, если по итогам текущего года сумма внесенного «платоновского» сбора окажется больше или равна сумме транспортного налога, исчисленного за год, аванс по налогу считается излишне уплаченной суммой налога. В этом случае перечисленный аванс можно будет вернуть или зачесть по окончании года в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса.

Налоговая база

Налоговая база для расчета транспортного налога определяется на основании нескольких параметров.

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов – валовая вместимость в регистровых тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств (ст. 359 НК РФ).

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по транспортному налогу – год. Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм – I, II и III кварталы. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.

По итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Если в вашем регионе введен такой порядок, вы обязаны рассчитывать по итогам каждого квартала авансовые платежи, а по итогам года – сумму транспортного налога к уплате за отчетный год. Формула для расчета транспортного налога к уплате за год будет такой:

Транспортный налог за год к уплате=Годовая сумма транспортного налогаСумма авансовых платежей, перечисленных в течение года

Если в результате расчета сумма налога получилась с копейками, ее надо округлить по правилам арифметики. То есть значения менее 50 копеек отбрасываются, а значения 50 копеек и больше округляются до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Региональные власти могут освободить отдельные категории фирм от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу. В этом случае «освобожденцы» должны будут перечислять налог только по итогам года.

Порядок и сроки уплаты налога

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.

Сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливают региональные власти. Тем не менее срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Арендованное авто

Некоторые фирмы получают автомобили по договору лизинга. Какая из сторон договора финансовой аренды должна платить транспортный налог? Давайте разберемся.

Напомним: плательщиками признают лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 20 Закона от 29 октября 1998 года № 164ФЗ, предметы лизинга регистрируют или на лизингодателя, или на лизингополучателя. Это определяется соглашением сторон.

О том, что автомобиль может быть временно зарегистрирован на лизингополучателя, сказано в пункте 48 Правил, которые утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года № 1001.

В таком случае в графе «Собственник» свидетельства о регистрации сотрудники ГИБДД делают запись «лизингополучатель». Далее они записывают данные лизингополучателя, а в графе «Особые отметки» указывают дату окончания временной регистрации транспортного средства и проставляют номер и дату договора лизинга (п. 48.2 Правил).

Таким образом, в случае регистрации автомобиля на лизингополучателя именно он будет платить транспортный налог (письмо Минфина России от 6 марта 2006 г. № 03-06-04-04/07). Кроме того, не забудьте предусмотреть в договоре лизинга пункт о том, кто учитывает на балансе транспортное средство и регистрирует его. От этого и будет зависеть, кто должен платить налог – лизингодатель или лизингополучатель (письмо Минфина России от 19 января 2005 г. № 03-06-04-04/1).

Внимание

Если по договору лизинга транспортные средства (зарегистрированные на лизингодателя) временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД России по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога остается лизингодатель по месту госрегистрации автомобиля (письмо Минфина России от 24 марта 2009 г. № 03-05-05-04/01).

Если фирма получила автомобиль по договору аренды, а не по договору лизинга, она не будет платить транспортный налог, поскольку не является собственником машины.

Арендатор не считается налогоплательщиком, даже если автомобиль ему передали по доверенности. Временная регистрация не вменяет обязанности по уплате налога временному владельцу (письмо Минфина России от 4 марта 2011 г. № 03-05-05-04/04).

Транспорт филиала

Напомним, что платить транспортный налог нужно по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ). А что означает «место нахождения», когда у фирмы есть филиал и авто записано на него? Ведь в свидетельстве о регистрации и техпаспорте как собственник автомобиля указана сама фирма, а в графах с адресными данными записано местонахождение обособленного подразделения. В таком случае непонятно, где платить налог – по месту головного отделения или филиала.

Разъяснения по этому вопросу можно найти в письмах Минфина России от 21 октября 2013 года № 03-05-06-04/43844 и от 27 августа 2009 года № 03-05-05-04/11. В нем указано, что если автомобиль зарегистрирован по месту нахождения филиала, то и налог надлежит платить по месту нахождения филиала. Здесь же подается и налоговая декларация. Если транспортные средства поставлены по месту нахождения филиала на временный учет, то уплата транспортного налога по месту их временной регистрации не производится.

В этом случае транспортный налог подлежит уплате по месту постоянной государственной регистрации транспортного средства.

Внимание

При передаче автомобиля между обособленными подразделениями, находящимися в разных регионах, транспортный налог за месяц платит то подразделение, которое владело машиной дольше (письмо Минфина России от 11 августа 2016 г. № 03-05-05-04/47037).

Это связано с тем, что с 1 января 2016 года месяц регистрации автомобиля для его нового владельца считается полным, если она произведена до 15-го числа включительно (п. 3 ст. 362 НК РФ).

По мнению финансистов, правило «пятнадцатого числа» распространяется также и на ситуации, когда автомобиль передается из одного обособленного подразделения организации в другое, находящееся в ином регионе России. То есть транспортный налог за месяц, в котором произошла перерегистрация автомобиля, должно платить то обособленное подразделение, которое владело машиной дольше.

Поэтому если фирма передает автомобиль филиалу, например, 18 июля, то за июль транспортный налог платит головная организация.

И только начиная с августа эта обязанность переходит к филиалу.

Когда объект украден

Чем солиднее автомобиль вашей фирмы, тем выше вероятность, что на него позарятся злоумышленники. Иными словами, его могут просто угнать. Найдут авто сотрудники полиции или нет – вопрос особый. Но пока транспорт зарегистрирован на вашу фирму, вы должны перечислять налог. Однако есть шанс его не платить.

В Налоговом кодексе сказано, что транспортные средства, которые находятся в розыске, объектом налогообложения не являются (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Единственное условие: вы должны подтвердить факт кражи автомобиля, то есть у вас на руках должен быть документ, подтверждающий факт угона. Как правило, это подлинник справки об угоне. Ее вы можете получить в органах внутренних дел, которые будут расследовать ваше дело. Его нужно приложить к налоговой декларации (письмо ФНС России от 30 сентября 2015 г. № БС-3-11/3660@).

А вот если в ИФНС будет представлен не подлинник, а копия справки об угоне, налоговики направят в подразделение МВД, выдавшее копию, запрос о подтверждении факта угона транспортного средства. И только после подтверждения факта угона (кражи) автомобиля вы будете освобождены от уплаты транспортного налога.

Учтите, что угнанный автомобиль не облагается транспортным налогом только в период его розыска.

Полный доступ к порталу buhgod.ru
стоит всего 1090 рублей

Вы можете оплатить доступ от лица компании по счету или от себя лично по квитанции сбербанка. Заполните форму, нажмите кнопку оплатить и мы вышлем вам информацию для оплаты на ваш e-mail.