Общий порядок уплаты налога

Если ваша компания является владельцем транспортного средства, то по действующим в РФ законам вы обязаны платить транспортный налог (ст. 357 НК РФ). Поскольку транспортное средство (ТС) регистрируется на собственника, которым может быть как частное лицо, так и предприятие, транспортный налог уплачивают, соответственно, и организации, и частные (физические) лица.

Местом нахождения транспортных средств (кроме водных и воздушных) признается место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство. Соответственно, в целях уплаты транспортного налога местом нахождения автомобиля компании будет или ее головной офис, или ее обособленное подразделение (приказ МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001).

Таким образом, владельцы транспортных средств состоят на налоговом учете по двум основаниям:

  • по обособленному подразделению;
  • по адресу регистрации транспортного средства.

Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о зарегистрированных в них транспортных средствам и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 рабочих дней со дня регистрации.

Указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года передаются налоговым инспекциям ежегодно до 15 февраля (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Датой постановки на учет по месту нахождения транспортного средства является дата регистрации транспортного средства, и именно от нее зависит порядок исчисления транспортного налога (п. 3 ст. 362 НК РФ).

По окончании года организация, имеющая транспортное средство и уплачивающая транспортный налог, подает в налоговую инспекцию декларацию по налогу (п. 1 ст. 358 НК РФ). Причем именно в ту инспекцию, в которой автомобиль зарегистрирован (письмо ФНС России от 30 марта 2018 г. № БС-4-21/6096).

Заплатить налог за 2019 год и отчитаться по нему нужно будет в 2020 году.

Транспортные средства, которые облагаются налогом, перечислены в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса. К ним относятся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы и т. д.

Транспортные средства, не облагаемые налогом, перечислены в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса:

  • весельные лодки;
  • моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.;
  • легковые автомобили для инвалидов;
  • промысловые морские и речные суда;
  • тракторы, самоходные комбайны, спецмашины (молоковозы, скотовозы и т. д.), если такие машины используются для производства сельхозпродукции;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, если основной вид деятельности компании собственника транспортного средства – перевозка пассажиров и грузов.
Внимание

В соответствии с приказом МВД России от 24 ноября 2008 года № 1001 при выдаче регистрационных знаков «Транзит» в паспорте транспортных средств делается соответствующая отметка. Свидетельство о регистрации транспортного средства в таком случае не выдается. Поэтому транспортные средства, имеющие транзитные номера, не являются объектами обложения транспортным налогом. Но это не препятствует их эксплуатации, поэтому учитывать их следует на счете 01.

Расчетный период

Платить транспортный налог нужно с месяца постановки до месяца снятия транспорта с учета.

При уплате налога месяц регистрации автомобиля для его нового владельца считается полным, если она произведена до 15-го числа включительно (п. 3 ст. 362 НК РФ).

К примеру, если автомобиль снят с учета прежним и поставлен на учет новым владельцем 15-го числа, налог за весь месяц платит новый собственник. А вот если перерегистрация произойдет 16-го числа, то платить налог придется прежнему владельцу. Это так называемое «правило 15-го числа».

Пример. Уплата транспортного налога в зависимости от периода регистрации

ООО «Прокатим» имеет на балансе два зарегистрированных транспортных средства: автомобиль ВАЗ­2110 и катер. Мощности транспортных средств такие:

  • автомобиль ВАЗ­2110 – 90 л. с.;
  • катер – 120 л. с.

Ставки налога, установленные законодательством региона, следующие:

  • для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. – 10 руб./л. с.;
  • для катеров с мощностью двигателя свыше 100 л. с. – 15 руб./л. с.

ООО «Прокатим» ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки:

  • автомобиль ВАЗ­2110 – поставлен на учет 14 марта 2019 г., снят с учета 9 декабря 2019 года;
  • катер – поставлен на учет 22 апреля 2019 года, снят с учета 12 октября 2019 года.

Организация исчисляет сумму налога за 2019 год.

Значения коэффициентов будут такими:

  • ВАЗ­2110 – 0,75 (9 мес. : 12 мес.);
  • катер – 0,42 (5 мес. : 12 мес.).

Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет равна:

  • ВАЗ­2110 – 90 л. с. x 10 руб./л. с. x 0,75 = 675 руб.;
  • катер – 120 л. с. x 15 руб./л. с. x 0,42 = 756 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2019 год составила 1431 руб. (675 + 756).

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 17 марта 2016 года № 03-05-05-04/14738, аналогичный порядок, можно применить и в случае его угона.

Следовательно, если владелец автомобиля представит в налоговую инспекцию справку об угоне до 15-го числа месяца включительно, то налог за этот месяц платить не придется. Если же справка будет подана после 15-го числа, то за весь месяц нужно будет уплатить транспортный налог.

Правило «пятнадцатого числа» распространяется также и на ситуации, когда автомобиль передается из одного обособленного подразделения организации в другое, находящееся в ином регионе России (письмо Минфина России от 11 августа 2016 г. № 03-05-05-04/47037). То есть транспортный налог за месяц, в котором произошла перерегистрация автомобиля, должно платить то обособленное подразделение, которое владело машиной дольше.

Если вы не используете свой транспорт, ваш автомобиль пострадал в аварии, не подлежит восстановлению, списан с баланса или угнан – снимайте его с учета в ГИБДД. В противном случае – платите транспортный налог.

Если ваш автомобиль угнан и находится в розыске, он не облагается транспортным налогом. Но только если факт угона подтвержден документально (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

После снятия автомобиля с регистрации инспекторы ГИБДД передадут соответствующую информацию в налоговую инспекцию. В результате транспортный налог не будет начисляться, причем независимо от периода розыска автомобиля (информация ФНС России от 10 октября 2018 г.).

Новое в отчете 2019

С 15 апреля 2019 года в отношении угнанных авто действуют положения Федерального закона от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ. Закон позволяет не платить налог по транспортным средствам, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска до месяца возврата автомобиля владельцу. Действия Закона № 63-ФЗ распространяются на правоотношения, возникшие с 2018 года.

Налоговые ставки

Транспортный налог относится к числу региональных налогов. Но базовые ставки по этому налогу установлены федеральным законодательством, а именно – пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса.

На основе базовых ставок региональные власти устанавливают конкретные тарифы в соответствии с абзацем 2 статьи 356 Налогового кодекса. Поэтому в российских регионах налоговые ставки могут отличаться от базовых. Эти ставки могут быть увеличены или уменьшены по отношению к базовым, но не более чем в 10 раз. Кроме того, ставки не могут быть уменьшены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателей до 150 лошадиных сил.

Базовые ставки вы найдете на сайте buhgod.ru в соответствующем разделе.

Внимание

Если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана не в лошадиных силах, а в кВт, то надо сделать соответствующий пересчет. Мощность двигателя, выраженная в кВт, умножается на переводной коэффициент 1,35962 (1 кВт = 1,35962 л. с.).

Если автомобиль, имеющий один двигатель, может работать на двух видах топлива (бензин и газ), и в его ПТС указана мощность двигателя в лошадиных силах отдельно для бензина и газа, то при расчете транспортного налога нужно учитывать максимальную паспортную мощность двигателя (письмо Минфина России от 28 мая 2018 г. № 03-05-05-04/35819).

Повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей

По действующим правилам при исчислении суммы налога в отношении дорогостоящих легковых автомобилей применяются повышающие коэффициенты. Дорогостоящими считаются автомобили средней стоимостью от 3 миллионов рублей и выше (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Повышающий коэффициент зависит от стоимости автомобиля и от его года выпуска.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса, повышающий коэффициент при расчете транспортного налога составляет:

  • 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от года миллионов до пяти миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от двух до трех лет;
  • 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от пяти миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более пяти лет;
  • 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
  • 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Внимание

«Возраст» автомобиля считается с года его выпуска по налоговый период (календарный год), за который уплачивается налог. Например, если автомобиль стоимостью от трех до пяти миллионов рублей был выпущен в 2015 году, то при расчете транспортного налога за 2017 год применяется повышающий коэффициент 1,1 (письмо Минфина России от 18 мая 2017 г. № 03-05-05-04/30334).

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от трех миллионов рублей размещается на официальном сайте Минпромторга России ежегодно не позднее 1 марта. Этот перечень применяется при расчете транспортного налога только за тот период, в котором он опубликован (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Перечень дорогостоящих авто на 2019 год был опубликован на сайте Минпромторга по состоянию на 28 февраля 2019 года. ФНС России в письме от 22 марта 2019 г. № БС-4-21/5177@ сообщила, что в этот перечень внесены изменения. Адрес сайта: https://minpromtorg.gov.ru.

Внимание

С 1 января 2018 года транспортный налог на дорогостоящие автомобили стоимостью от трех до пяти миллионов рублей рассчитывают с минимальным повышающим коэффициентом 1,1. А повышающие коэффициенты 1,3 и 1,5, которые использовали до 2018 года, больше не применяют (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

Расчет и уплата налога

Размер авансового платежа по транспортному налогу равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Данная формула верна и в случае с дорогостоящими автомобилями, поскольку при расчете авансовых платежей по транспортному налогу нужно учитывать повышающий коэффициент по дорогостоящим автомобилям (п. 2.1 ст. 362 НК РФ, письмо Минфина России от 12 февраля 2015 г. № 03-05-05-04/6188).

Напомним, что до 2015 года такой повышающий коэффициент необходимо было использовать только при расчете транспортного налога за год. А авансы считались без этого коэффициента, что вызывало путаницу (письмо Минфина России от 11 апреля 2014 г. № 03-05-04-01/16508, письмо ФНС России от 24 марта 2014 г. № БС-4-11/5316). Теперь подход к расчету налога и авансов по нему одинаков.

Сумму транспортного налога за полный год рассчитайте по формуле:

Годовая сумма транспортного налога=Налоговая базаxСтавка налогаxПовышающий коэффициент для дорогосто ящих автомобилей

Если транспортное средство принадлежит вам меньше года (например, несколько месяцев), то налог платится только за эти месяцы. Рассчитайте транспортный налог за несколько месяцев с учетом коэффициента использования транспорта по формуле:

Сумма транспортного налога за неполный год=Налоговая базаxСтавка налогаxПовышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилейxКоличество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на владельца / 12 месяцев

Транспортный налог и «платоновский» сбор

Система «Платон» – это автоматизированная система сбора дополнительного налога для транспортных средств, имеющих разрешенную массу свыше 12 тонн. Подобные большегрузы не могут передвигаться по дорогам общего пользования федерального значения без внесения «дорожного сбора» в систему «Платон» (Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. № 68-ФЗ).

Таким образом, помимо транспортного налога владельцы больших грузовиков уплачивают еще «дорожный» сбор.

Новое в отчете 2019

С 1 января 2019 года владельцы большегрузов не могут уменьшать транспортный налог на взносы в систему «Платон». Этот вычет вводился временно, с 1 января 2016 года до 31 декабря 2018 года (п. 2 ст. 362 НК РФ). С 2019 года он отменяется.

То есть с 2019 года за 12-тонники платят авансы по транспортному налогу и сам налог в общем порядке. Транспортный налог и авансы по налогу, а также платежи в «Платон» с 2019 года полностью учитывают для налога на прибыль (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Налоговая база

Налоговая база для расчета транспортного налога определяется на основании нескольких параметров.

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов – валовая вместимость в регистровых тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств (ст. 359 НК РФ).

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по транспортному налогу – год. Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм – I, II и III кварталы. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.

По итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Если в вашем регионе введен такой порядок, вы обязаны рассчитывать по итогам каждого квартала авансовые платежи, а по итогам года – сумму транспортного налога к уплате за отчетный год. Формула для расчета транспортного налога к уплате за год будет такой:

Транспортный налог за год к уплате=Годовая сумма транспортного налога-Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года

Если в результате расчета сумма налога получилась с копейками, ее надо округлить по правилам арифметики. То есть значения менее 50 копеек отбрасываются, а значения 50 копеек и больше округляются до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Региональные власти могут освободить отдельные категории фирм от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу. В этом случае «освобожденцы» должны будут перечислять налог только по итогам года.

Порядок и сроки уплаты налога

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.

Сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливают регио­нальные власти. Тем не менее срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Арендованное авто

Некоторые фирмы получают автомобили по договору лизинга. Какая из сторон договора финансовой аренды должна платить транспортный налог? Давайте разберемся.

Напомним: плательщиками признают лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 20 Закона от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ, предметы лизинга регистрируют или на лизингодателя, или на лизингополучателя. Это определяется соглашением сторон.

О том, что автомобиль может быть временно зарегистрирован на лизингополучателя, сказано в пункте 48 Правил, которые утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года № 1001.

В таком случае в графе «Собственник» свидетельства о регистрации сотрудники ГИБДД делают запись «лизингополучатель». Далее они записывают данные лизингополучателя, а в графе «Особые отметки» указывают дату окончания временной регистрации транспортного средства и проставляют номер и дату договора лизинга (п. 48.2 Правил).

Таким образом, в случае регистрации автомобиля на лизингополучателя именно он будет платить транспортный налог (письмо Минфина России от 6 марта 2006 г. № 03-06-04-04/07).

Внимание

Если по договору лизинга транспортные средства (зарегистрированные на лизингодателя) временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД России по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога остается лизингодатель по месту госрегистрации автомобиля (письмо Минфина России от 24 марта 2009 г. № 03-05-05-04/01).

Поэтому не забудьте предусмотреть в договоре лизинга пункт о том, кто учитывает на балансе транспортное средство и регистрирует его. От этого и будет зависеть, кто должен платить налог – лизингодатель или лизингополучатель (письмо Минфина России от 19 января 2005 г. № 03-06-04-04/1).

Если фирма получила автомобиль по договору аренды, а не по договору лизинга, она не будет платить транспортный налог, поскольку не является собственником машины.

Арендатор не считается налогоплательщиком, даже если автомобиль ему передали по доверенности. Временная регистрация не вменяет обязанности по уплате налога временному владельцу (письмо Минфина России от 4 марта 2011 г. № 03-05-05-04/04).

add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.