Общий порядок уплаты налога

Если ваша компания является владельцем транспортного средства, то по действующим в РФ законам вы обязаны платить транспортный налог (ст. 357 НК РФ). Поскольку транспортное средство (ТС) регистрируется на собственника, которым может быть как частное лицо, так и предприятие, транспортный налог уплачивают, соответственно, и организации, и частные (физические) лица.

Местом нахождения транспортных средств (кроме водных и воздушных) признается место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство. Соответственно, в целях уплаты транспортного налога местом нахождения автомобиля компании будет или ее головной офис, или ее обособленное подразделение (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).

Регистрация транспортных средств, принадлежащих организациям, производится с внесением в банки данных:

  • адреса места нахождения юридических лиц, определяемого местом их государственной регистрации;
  • либо адреса места нахождения их обособленных подразделений.

Это следует из пункта 8 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее - Правила госрегистрации ТС), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 1764.

Таким образом, владельцы транспортных средств состоят на налоговом учете по двум основаниям:

  • по обособленному подразделению;
  • по адресу регистрации транспортного средства.

Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о зарегистрированных в них транспортных средствам и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 рабочих дней со дня регистрации.

Указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года или за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) передаются налоговым инспекциям ежегодно до 15 февраля (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Датой постановки на учет по месту нахождения транспортного средства является дата регистрации транспортного средства, и именно от нее зависит порядок исчисления транспортного налога (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Внимание

С 2021 года организации перестают представлять декларации по транспортному налогу, начиная с налогового периода 2020 года.

С 2021 года налоговые инспекции сами информируют организации, владеющих транспортными средствами, об исчисленных налогах за прошедший период.

Кроме того, изменен порядок уплаты транспортного налога.

За налоговый период 2020 года транспортный налог подлежит уплате организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Транспортные средства, которые облагаются налогом, перечислены в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса. К ним относятся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы и т. д.

Транспортные средства, не облагаемые налогом, перечислены в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса:

  • легковые автомобили для инвалидов;
  • промысловые морские и речные суда;
  • тракторы, самоходные комбайны, спецмашины (молоковозы, скотовозы и т. д.), если такие машины используются для производства сельхозпродукции;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, если основной вид деятельности компании собственника транспортного средства – перевозка пассажиров и грузов.

Порядок постановки организацией транспортного средства на государственный учет

Постановка транспортного средства на государственный учет – это регистрационное действие, при котором в государственный реестр транспортных средств включается запись, содержащая регистрационные данные автомобиля и иные данные.

Постановку на учет транспортного средства осуществляют регистрационные подразделения ГИБДД МВД (Госавтоинспекция).

Однако, чтобы поставить автомобиль на учет, у его владельца есть выбор.

Для этого он может обратиться:

– в регистрационное подразделение Госавтоинспекции.

При этом владелец транспортного средства имеет право выбрать регистрационное подразделение для постановки на учет своего автомобиля (п. 2 ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», (далее – Закон № 283-ФЗ).

Регистрация транспортных средств производится любым регистрационным подразделением по месту обращения владельца автомобиля вне зависимости от места регистрации физического лица, индивидуального предпринимателя или места нахождения организации – владельца (п. 4 Правил госрегистрации ТС);

– в специализированную организацию, участвующую в государственной регистрации транспортных средств.

К специализированным организациям относятся, прежде всего, дилеры.

Это вариант регистрации автомобиля возможен только при покупке нового.

Внимание

Специализированная организация сама не совершает регистрационные действия по постановке автомобиля на учет.

Она, как посредник между владельцем и регистрационным подразделением Госавтоинспекции, может помочь владельцу автомобиля поставить его на учет без личного посещения этого ведомства.

Так, специализированная организация имеет право:

  • готовить документы для подачи в регистрационное подразделение от имени владельца транспортного средства;
  • проверять и подтверждать достоверность регистрационных данных транспортного средства;
  • идентифицировать транспортное средство и удостоверять личность его владельца - физического лица;
  • передавать сведения в регистрационное подразделение в установленном регистрирующим органом порядке;
  • изготавливать государственные регистрационные знаки транспортных средств (при наличии соответствующих полномочий);
  • передавать автомобиль его владельцу с установленными на нем государственными регистрационными знаками;
  • передавать владельцу транспортного средства регистрационный документ, оформленный регистрационным подразделением Госавтоинспекции.

Услуги специализированных организаций платные. Но они не должны превышать 500 рублей (с НДС) (п. 1 приказа ФАС России от 12 апреля 2019 года № 448/19).

Для регистрации транспортного средства его владельцу понадобится ряд документов:

  • заявление;
  • документ, удостоверяющий личность представителя владельца транспортного средства, а также документ, подтверждающий полномочия заявителя (например, доверенность);
  • документами, идентифицирующий транспортное средство. Таким документом является паспорт транспортного средства (паспорт шасси транспортного средства).

Представление паспорта транспортного средства (паспорта шасси транспортного средства) не требуется, если на транспортное средство оформлен электронный паспорт транспортного средства (электронный паспорт шасси транспортного средства) (п. 8 ст. 15 Закона № 283-ФЗ);

– полис ОСАГО – в случае постановки транспортного средства на государственный учет и в случае совершения регистрационных действий, связанных со сменой владельца автомобиля.

Этот документ владелец ТС может и не представлять. Его Госавтоинспекция может запросить в рамках информационного обмена из автоматизированной информационной системы обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

– документы, устанавливающие основания для постановки ТС на государственный учет, внесения изменений в его регистрационные данные, прекращения государственного учета автомобиля или снятия его с государственного учета.

Это документы, удостоверяющие право собственности (например, договор купли-продажи), а также документы, удостоверяющие иные права владельца транспортного средства в соответствии с законодательством РФ (документы, подтверждающие владение ТС на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга).

Если автомобиль является предметом договора лизинга, он может быть поставлен на государственный учет только на ограниченный срок.

При этом его постановка на госучет осуществляется за лизингодателем или лизингополучателем при наличии письменного соглашения сторон (п. 31 Правил госрегистрации ТС);

– документ об уплате госпошлины. Его можно представить по собственной инициативе. Факт уплаты госпошлины регистрационное подразделение Госавтоинспекция может установить самостоятельно путем, направив соответствующий запрос в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах.

Внимание

В числе документов, необходимых для постановки на учет транспортного средства, принадлежащего организации, указаны выписка из ЕГРЮЛ по владельцу - юридическому лицу или документы (сведения) по обособленному подразделению (п. п. 30.3, 30.7 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденного приказом МВД России от 21.12.2019 № 950).

Постановка транспортных средств на государственный учет осуществляется только за одной организацией либо индивидуальным предпринимателем.

Если у ТС два и более собственника - организации, на учет автомобиль зарегистрируют за одним из них при наличии письменного согласия на это остальных собственников, которое должно быть подано ими в регистрационное подразделение при производстве регистрационного действия.

Организации следует обратиться с заявлением о постановке на учет ТС в течение 10-ти дней со дня:

  • выпуска в обращение транспортного средства при изготовлении его для собственного пользования;
  • временного ввоза транспортного средства в РФ, если автомобиль ввозится на срок более 1-го года;
  • приобретения прав владельца транспортного средства, ранее не состоявшего на государственном учете в РФ;
  • приобретения прав владельца транспортного средства в связи со сменой владельца транспортного средства.
Внимание

При отчуждении транспортного средства действует общее правило относительно момента возникновения права собственности у приобретателя - момент передачи транспортного средства («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26 апреля 2017 года)).

Расчетный период

Платить транспортный налог нужно с месяца постановки до месяца снятия транспорта с учета.

При уплате налога месяц регистрации автомобиля для его нового владельца считается полным, если она произведена до 15-го числа включительно (п. 3 ст. 362 НК РФ).

К примеру, если автомобиль снят с учета прежним и поставлен на учет новым владельцем 15-го числа, налог за весь месяц платит новый собственник. А вот если перерегистрация произойдет 16-го числа, то платить налог придется прежнему владельцу. Это так называемое «правило 15-го числа».

Пример. Уплата транспортного налога в зависимости от периода регистрации

ООО «Прокатим» имеет на балансе два зарегистрированных транспортных средства: автомобиль ВАЗ­2110 и катер. Мощности транспортных средств такие:

  • автомобиль ВАЗ­2110 – 90 л. с.;
  • катер – 120 л. с.

Ставки налога, установленные законодательством региона, следующие:

  • для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. – 10 руб./л. с.;
  • для катеров с мощностью двигателя свыше 100 л. с. – 15 руб./л. с.

ООО «Прокатим» ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки:

  • автомобиль ВАЗ­2110 – поставлен на учет 14 марта 2020 г., снят с учета 9 декабря 2020 года;
  • катер – поставлен на учет 22 апреля 2020 года, снят с учета 12 октября 2020 года.

Организация исчисляет сумму налога за 2020 год.

Значения коэффициентов будут такими:

  • ВАЗ­2110 – 0,75 (9 мес. : 12 мес.);
  • катер – 0,42 (5 мес. : 12 мес.).

Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет равна:

  • ВАЗ­2110 – 90 л. с. x 10 руб./л. с. x 0,75 = 675 руб.;
  • катер – 120 л. с. x 15 руб./л. с. x 0,42 = 756 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2020 год составила 1431 руб. (675 + 756).

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 17 марта 2016 года № 03-05-05-04/14738, аналогичный порядок, можно применить и в случае его угона.

Следовательно, если владелец автомобиля представит в налоговую инспекцию справку об угоне до 15-го числа месяца включительно, то налог за этот месяц платить не придется. Если же справка будет подана после 15-го числа, то за весь месяц нужно будет уплатить транспортный налог.

Правило «пятнадцатого числа» распространяется также и на ситуации, когда автомобиль передается из одного обособленного подразделения организации в другое, находящееся в ином регионе России (письмо Минфина России от 11 августа 2016 г. № 03-05-05-04/47037). То есть транспортный налог за месяц, в котором произошла перерегистрация автомобиля, должно платить то обособленное подразделение, которое владело машиной дольше.

Правило «15-го числа» может помочь организации не платить транспортный налог вообще.

Но такое возможно только в случае, если ТС было зарегистрировано и снято с учета в течение 1-го месяца.

Если регистрация автомобиля произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или его снятие с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса).

Если регистрация автомобиля произошла после 15-го числа соответствующего месяца или его снятие с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц регистрации (снятия с регистрации) не учитывается при определении коэффициента, указанного в данном пункте.

Руководствуясь изложенным, Минфин России в письме от 19 августа 2020 года № 03-05-06-04/72801 пришел к следующему выводу: если регистрация и снятие с учета автомобиля произошло в течение периода, который составляет менее 1-го месяца, транспортный налог исчислять не надо.

Это может произойти в случае, если:

  • регистрация и снятие с учета ТС осуществлялись в период с 1 по 15 число;
  • регистрация и снятие с учета ТС осуществлялись в период с 16 по 30 число;
  • регистрация ТС произошла после 15 числа одного месяца, а с учета оно было снято до 15 числа следующего месяца.

Если вы не используете свой транспорт, ваш автомобиль пострадал в аварии, не подлежит восстановлению, списан с баланса или угнан – снимайте его с учета в ГИБДД. В противном случае – платите транспортный налог.

Если автомобиль был угнан и находится в розыске или розыск его прекращен, с месяца начала розыска до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, транспортный налог уплачивать не надо (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса.

Для этого органы ГИБДД МВД передают в налоговые инспекции сведения о розыске автомототранспортного средства.

Но если у налоговиков таких сведений нет, факт угона (кражи) ТС может подтверждаться документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Исчерпывающий перечень указанных Налоговым кодексом РФ не определен.

В частности, к таким документам могут относиться представленные в налоговый орган справка (справочная информация) об угоне (краже), которая выдается правоохранительными органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж), иные документированные сведения, полученные от указанных органов.

При отсутствии вышеуказанной справки документом, подтверждающим факт угона (кражи), по мнению Минфина России, изложенному в письме от 09.08.2013 N 03-05-04-04/32382, могут рассматриваться справка или постановление о возбуждении уголовного дела, содержащие соответствующую информацию.

Кроме того, информация об угоне (краже) автомототранспортного средства может содержаться во вступивших в законную силу и обязательных к исполнению судебных постановлениях, решениях, определениях (ст. 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации»).

Этот перечень документов, подтверждающих угон транспортного средства, привела ФНС России в письме от 28 августа 2020 года № АБ-4-21/13878@.

Налоговые ставки

Транспортный налог относится к числу региональных налогов. Но базовые ставки по этому налогу установлены федеральным законодательством, а именно – пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса.

На основе базовых ставок региональные власти устанавливают конкретные тарифы в соответствии с абзацем 2 статьи 356 Налогового кодекса. Поэтому в российских регионах налоговые ставки могут отличаться от базовых. Эти ставки могут быть увеличены или уменьшены по отношению к базовым, но не более чем в 10 раз. Кроме того, ставки не могут быть уменьшены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателей до 150 лошадиных сил.

Базовые ставки вы найдете на сайте buhgod.ru в соответствующем разделе.

Внимание

Если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана не в лошадиных силах, а в кВт, то надо сделать соответствующий пересчет. Мощность двигателя, выраженная в кВт, умножается на переводной коэффициент 1,35962 (1 кВт = 1,35962 л. с.).

Если автомобиль, имеющий один двигатель, может работать на двух видах топлива (бензин и газ), и в его ПТС указана мощность двигателя в лошадиных силах отдельно для бензина и газа, то при расчете транспортного налога нужно учитывать максимальную паспортную мощность двигателя (письмо Минфина России от 28 мая 2018 г. № 03-05-05-04/35819).

Повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей

По действующим правилам при исчислении суммы налога в отношении дорогостоящих легковых автомобилей применяются повышающие коэффициенты. Дорогостоящими считаются автомобили средней стоимостью от 3 миллионов рублей и выше (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Повышающий коэффициент зависит от стоимости автомобиля и от его года выпуска.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса, повышающий коэффициент при расчете транспортного налога составляет:

  • 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от года миллионов до пяти миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от двух до трех лет;
  • 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от пяти миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более пяти лет;
  • 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
  • 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Внимание

«Возраст» автомобиля считается с года его выпуска по налоговый период (календарный год), за который уплачивается налог. Например, если автомобиль стоимостью от трех до пяти миллионов рублей был выпущен в 2015 году, то при расчете транспортного налога за 2017 год применяется повышающий коэффициент 1,1 (письмо Минфина России от 18 мая 2017 г. № 03-05-05-04/30334).

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от трех миллионов рублей размещается на официальном сайте Минпромторга России ежегодно не позднее 1 марта. Этот перечень применяется при расчете транспортного налога только за тот период, в котором он опубликован (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Перечень дорогостоящих авто на 2020 год был опубликован на сайте Минпромторга по состоянию на 28 февраля 2020 года по адресу.

Внимание

При этом, повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня (письма ФНС России от 24 апреля 2020 г. № БС-4-21/7006@, от 6 апреля 2020 г. № БС-4-21/5778@).

Расчет и уплата налога

Размер авансового платежа по транспортному налогу равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Данная формула верна и в случае с дорогостоящими автомобилями, поскольку при расчете авансовых платежей по транспортному налогу нужно учитывать повышающий коэффициент по дорогостоящим автомобилям (п. 2.1 ст. 362 НК РФ, письмо Минфина России от 12 февраля 2015 г. № 03-05-05-04/6188).

Напомним, что до 2015 года такой повышающий коэффициент необходимо было использовать только при расчете транспортного налога за год. А авансы считались без этого коэффициента, что вызывало путаницу (письмо Минфина России от 11 апреля 2014 г. № 03-05-04-01/16508, письмо ФНС России от 24 марта 2014 г. № БС-4-11/5316). Теперь подход к расчету налога и авансов по нему одинаков.

Сумму транспортного налога за полный год рассчитайте по формуле:

Годовая сумма транспортного налога=Налоговая базаxСтавка налогаxПовышающий коэффициент для дорогосто ящих автомобилей

Если транспортное средство принадлежит вам меньше года (например, несколько месяцев), то налог платится только за эти месяцы. Рассчитайте транспортный налог за несколько месяцев с учетом коэффициента использования транспорта по формуле:

Сумма транспортного налога за неполный год=Налоговая базаxСтавка налогаxПовышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилейxКоличество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на владельца / 12 месяцев

Налоговая база

Налоговая база для расчета транспортного налога определяется на основании нескольких параметров.

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов – валовая вместимость в регистровых тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств (ст. 359 НК РФ).

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по транспортному налогу – год. Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм – I, II и III кварталы. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.

По итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Если в вашем регионе введен такой порядок, вы обязаны рассчитывать по итогам каждого квартала авансовые платежи, а по итогам года – сумму транспортного налога к уплате за отчетный год. Формула для расчета транспортного налога к уплате за год будет такой:

Транспортный налог за год к уплате=Годовая сумма транспортного налога-Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года

Если в результате расчета сумма налога получилась с копейками, ее надо округлить по правилам арифметики. То есть значения менее 50 копеек отбрасываются, а значения 50 копеек и больше округляются до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Региональные власти могут освободить отдельные категории фирм от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу. В этом случае «освобожденцы» должны будут перечислять налог только по итогам года.

Порядок и сроки уплаты налога

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.

Внимание

Начиная с налогового периода 2020 года, порядок уплаты транспортного налога изменяется.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Начиная с 2021 года ИФНС направляют организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога.

Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у инспекции, в том числе на основе сведений, полученных от органов, государственную регистрацию транспортных средств.

В сообщении должны указываться объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 5 июля 2019 года № ММВ-7-21/337@.

Сообщения направляются организациям в соответствии по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами - по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Передать сообщение могут руководителю организации (его представителю) и лично под расписку.

Направление Сообщений осуществляется за истекший календарный год с указанием суммы транспортного налога, исчисленного налоговым органом.

Сообщение организации направят по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств.

Организация должна получить сообщение в следующие сроки:

  • в течение 10-ти дней после составления сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, но не позднее 6-ти месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за календарный год;
  • не позднее 2-х месяцев со дня получения ИФНС документов или иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы транспортного налога, которую следует уплатить за предыдущие годы;
  • не позднее 1-го месяца со дня получения налоговиками сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.
Внимание

Исполнение обязанности по уплате транспортного налога не ставится в зависимость от направления сообщений (письмо ФНС России от 17 июля 2020 г. № БС-4-21/11555@).

Тем не менее, если организация не получила сообщение от инспекции, ей следует уведомить об этом налоговиков (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).

Форма сообщения и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 25 февраля 2020 г. № ЕД-7-21/124@.

Для того, чтобы налоговики рассчитали сумму транспортного налога правильно, вам заранее следует позаботиться о представлении документов, подтверждающих право на налоговую льготу (при наличии права на использование таковой).

Поскольку сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в т.ч. результатов рассмотрения заявления о льготе.

Таким образом, если инспекция на дату составления сообщения не обладает информацией о предоставленной налоговой льготе, в сообщение будут включены суммы исчисленных налогов без учета этой льготы (письмо ФНС России от 3 декабря 2019 года № БС-4-21/24690@).

Если сообщение было направлено организации без учета имеющихся у нее налоговых льгот, она имеет право в течение 10-ти дней с момента получения сообщения представить в ИФНС пояснения и документы, подтверждающие обоснованность применения льготы, в том числе и заявление о льготе за соответствующий период, если ранее оно не направлялось (п. 6 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ, письмо ФНС России от 3 декабря 2019 г. № БС-4-21/24690@).

Кроме того, организация вправе представлять в ИФНС свои пояснения и в иных случаях.

Например, при несоответствии уплаченного налога той сумме, которая указана в сообщении.

В этом случае она также в течение 10-ти дней со дня получения сообщения от налоговиков может представить им пояснения или документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок или наличие оснований для освобождения от уплаты налога (п. 6 ст. 363 НК РФ).

Внимание

Рассматриваемый 10-дневный срок для представления пояснений или документов не является пресекательным.

Если он истек, налоговики все равно обязаны рассмотреть полученные пояснения и документы.

При наличии правовых оснований они должны произвести перерасчет исчисленной в сообщении суммы налога в рамках общего порядка взаимодействия с налогоплательщиками (письмо ФНС России от 3 декабря 2019 г. № БС-4-21/24690@).

Налоговики должны рассмотреть представленные организацией пояснения или документы в течение 1-го месяца со дня их получения.

Если от организации потребуется получить дополнительные документы, налоговики могут продлить этот срок, но не более, чем на 1 месяц. Об этом решении они должны уведомить организацию.

О результатах рассмотрения представленных пояснений и документов организации должны проинформировать также в течение 1-го месяца.

Если по результатам их рассмотрения ИФНС сумм транспортного налога изменилась, налоговики должны направить организации уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение 10-ти дней после составления такого сообщения.

Если по результатам рассмотрения пояснений и документов инспекция выявит недоимку, организация получит требование об уплате транспортного налога.

Внимание

Начиная с налогового периода 2020 г. отменена обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному налогу.

Данная мера направлена на повышение эффективности контроля за полнотой уплаты налога, а также призвана снизить административную нагрузку в виде избыточной отчетности для участников налоговых отношений.

Арендованное авто

Некоторые фирмы получают автомобили по договору лизинга. Какая из сторон договора финансовой аренды должна платить транспортный налог? Давайте разберемся.

Напомним: плательщиками признают лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 20 Закона от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ, предметы лизинга регистрируют или на лизингодателя, или на лизингополучателя. Это определяется соглашением сторон.

О том, что автомобиль может быть временно зарегистрирован за лизингодателем или лизингополучателем сказано в пункте 31 Правил госрегистрации ТС. Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя, по договору лизинга переданы и зарегистрированы за лизингополучателем, налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель (письмо ФНС России от 25 февраля 2020 года № БС-4-21/3129@).

Поэтому не забудьте предусмотреть в договоре лизинга пункт о том, кто учитывает на балансе транспортное средство и регистрирует его. От этого и будет зависеть, кто должен платить налог – лизингодатель или лизингополучатель.

Если фирма получила автомобиль по договору аренды, а не по договору лизинга, она не будет платить транспортный налог, поскольку не является собственником машины.

Арендатор не считается налогоплательщиком, даже если автомобиль ему передали по доверенности.

add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.