Регистрация
Я новый пользователь

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Расчет по страховым взносам

С 1 января 2017 года в налоговые органы нужно сдавать отчетность по взносам в виде единого расчета. Он заменил собой несколько форм: РСВ1, РСВ-2, РВ-3 и «старую» 4-ФСС.

Новое в отчете 2017

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года расчет по страховым взносам нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № MMВ-7-11/551@. Данным приказом утвержден и формат представления расчета в электронной форме.

Новый расчет нужно представлять ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, с учетом правила переноса даты в случае совпадения с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 431 НК РФ).

За 2017 год расчет нужно представить не позднее 30 января 2018 года.

Для страховых взносов (и НДФЛ) налоговый период не зависит от даты, когда компанию организовали или ликвидировали. Об этом сказано в Федеральном законе от 18 июля 2017 года № 173-ФЗ, который вступил в силу 19 августа 2017 года. То есть организации и предприниматели, которые появились в последних числах декабря, должны будут отчитаться по страховым взносам за год.

Расчет по страховым взносам представляют:

  • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями);
  • главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Организации и предприниматели со среднесписочной численностью более 25 человек должны сдавать новый расчет в электронной форме по ТКС. Если среднесписочная численность составляет 25 человек и менее, отчитаться по взносам можно «на бумаге».

Расчеты по страховым взносам необходимо представлять:

  • в налоговый орган по месту нахождения организации;
  • в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые уполномочены начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
  • в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения другим физлицам.
Новое в отчете 2017

Нарушители срока представления расчета по страховым взносам привлекаются к ответственности в виде штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ – в размере 5% от суммы взносов, отраженных в расчете, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей.

Непредставление расчета с нулевыми показателями повлечет взыскание минимального штрафа по этой статье – в размере 1000 рублей.

Как платить штраф за просрочку расчета

Штраф за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам необходимо перечислять тремя отдельными «платежками» на три разных КБК (письма ФНС России от 5 мая 2017 г. № ПА-4-11/8641, от 30 июня 2017 г. № БС-4-11/12623@).

В расчете по страховым взносам плательщики отдельно указывают сумму на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное медицинское страхование. Сумму штрафа за непредставление расчета по страховым взносам необходимо исчислять отдельно по каждому перечисленному виду обязательного социального страхования. Соответственно, и платить исчисленные суммы штрафа нужно на три различных КБК, действующие с 1 января 2017 года:

  • 182 1 02 02010 06 3010 160 – страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии;
  • 182 1 02 02090 07 3010 160 – страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 182 1 02 02101 08 3013 160 – страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС.

Если же штраф минимальный – на сумму 1000 рублей – платеж придется делить согласно статье 426 НК РФ, которая устанавливает тарифы страховых взносов. Таким образом, штраф составит:

  • 22 : 30 × 1000 = 733,33 руб. – на ОПС;
  • 5,1 : 30 × 1000 = 170 руб. – на ОМС;
  • 2,9 : 30 × 1000 = 96,67 руб. – на ОСС.

Уточнение первоначального расчета

Расчет не будет считаться представленным, если в нем допущены недопустимые ошибки:

  • суммы страховых взносов на ОПС, которые исчислены за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику исходя из базы, не превышающей предельной величины (строка 061 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1), не соответствуют сумме исчисленных взносов по всем застрахованным лицам за указанный период (сумма строки 240 подраздела 3.2.1 раздела 3);
  • указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных лиц: Ф. И. О., СНИЛС, ИНН.

При обнаружении расхождений налоговый орган направит плательщику уведомление. Плательщик обязан устранить несоответствия и снова представить расчет как первичный. Для этого установлены следующие сроки:

  • пять дней с даты направления уведомления в электронной форме;
  • десять дней с даты направления уведомления на бумажном носителе.

В поле «Номер корректировки» титульного листа уточняющего расчета при устранении несоответствий нужно указать «0––».

Если плательщик уложится в пятидневный (десятидневный для бумажного отчета) срок, то датой представления расчета с уточнениями будет считаться дата представления первоначального расчета, признанного непредставленным (п. 7 ст. 431 НК РФ).

ФНС России в письме от 28 июня 2017 года № БС-4-11/12446@ разъяснила порядок заполнения уточненных расчетов по страховым взносам. Налоговики привели в письме рекомендации для плательщиков страховых взносов по заполнению раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» уточненного расчета. Раздел специалисты рекомендуют заполнять так:

  • по каждому застрахованному лицу, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190–300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается «0»;
  • одновременно по указанному застрахованному лицу заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190–300 подраздела 3.2 расчета согласно установленному порядку.

Для корректировки (уточнения) сведений о застрахованных лицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняется с учетом следующего:

  • если какие-либо застрахованные физические лица не отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении указанных лиц, и одновременно производится корректировка показателей раздела 1;
  • в случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких лиц, в котором в строках 190–300 подраздела 3.2 во всех знакоместах указывается «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1;
  • если страхователю нужно внести изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2, в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких лиц с корректными показателями в подразделе 3.2, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) производится корректировка показателей раздела 1.

Состав расчета по страховым взносам

Расчет включает в себя:

1) титульный лист;

2) лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»;

3) раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». К разделу 1 предусмотрены следующие приложения:

  • приложение № 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование»;
  • приложение № 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • приложение № 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации»;
  • приложение № 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета»;
  • приложение № 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение № 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение № 7 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение № 8 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение № 9 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение № 10 «Сведения, необходимые для применения положения подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую встуденческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг»;

4) раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств»:

  • приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства» к разделу 2;

5) раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Состав фактически заполненного расчета и количество заполненных листов зависит от применяемых тарифов, количества и категорий работников и наличия расходов на социальное страхование.

Нулевой расчет

Освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчета, если в каком-либо периоде организация не вела финансово-хозяйственную деятельность и не осуществляла выплат физлицам, Налоговый кодекс не предусматривает. В этом случае плательщик должен представить расчет с нулевыми показателями. Об этом говорится в письме Минфина России от 24 марта 2017 года № 03-15-07/17273 и письме ФНС России от 12 апреля 2017 года № БС-411/6940@.

В состав «нулевого» расчета нужно включить следующие разделы (они являются обязательными для заполнения всеми работодателями):

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
  • подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разделу 1;
  • приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Обратите внимание: при отсутствии какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» (ноль), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Общие требования к порядку заполнения расчета

Расчет заполняют на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам.

Каждому показателю расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе – дробной части десятичной дроби.

Страницы расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, например, для первой страницы – «001».

Заполнять поля расчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Не допускается двусторонняя печать расчета на бумажном носителе. При заполнении полей формы расчета можно использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета. Заполнять текстовые поля формы расчета нужно заглавными печатными символами.

Нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Нельзя скреплять листы расчета степлером или способом, который приводит к порче бумажного носителя.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН показатель заполняется так: «5024002119––».

При представлении расчета, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов.

Внимание

Контрольные соотношения между показателями отчетности по взносам приведены в письме ФНС России от 30 июня 2017 г. № БС-4-11/12678@.

Титульный лист

На титульном листе нужно указать ИНН, КПП, календарный год, код налогового органа. При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном расчете проставляется «0––», в уточненном расчете – указывается номер корректировки (например, «1––», «2––» и т. д.).

Поле «Расчетный (отчетный) период (код)» заполняется в соответствии с кодами:

КодНаименование
21I квартал
31полугодие
33девять месяцев
34год
51I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
539 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90год при реорганизации (ликвидации) организации

Поле «По месту нахождения (учета) (код)» заполняется в соответствии с кодами:

КодНаименование
112по месту жительства физического лица, не признаваемого ИП
120по месту жительства ИП
121по месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122по месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерско- го) хозяйства
214по месту нахождения российской организации
217по месту учета правопреемника российской организации
222по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
335по месту нахождения обособленного подразделения иностран- ной организации в РФ
350по месту учета международной организации в РФ

Далее на титульном листе нужно указать наименование организации (обособленного подразделения – при наличии) и код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2.

Номер контактного телефона плательщика нужно отразить в следующем формате: «8», код, номер; между «8» и кодом, а также между кодом и номером указывается знак « » (пробел).

Подпись руководителя и дата подписания проставляются на каждом листе расчета.

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»

Данный лист расчета включает в себя персональные данные о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем, не указавшим в расчете свой ИНН.

При заполнении листа расчета в поле «Стр.» отражается порядковый номер страницы, а также заполняется поле «Фамилия__________ И.__________О. __________».

Далее нужно указать дату рождения и место рождения.

В поле «Код страны гражданства» указывается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

При отсутствии у физического лица гражданства указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

Код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, указывается в соответствии с приложением № 6 к порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@).

Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»

Раздел 1 заполняют те, кто производит выплаты в пользу физических лиц.

В этом разделе указывают сводные данные по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС, взносам на ОПС по дополнительному тарифу и взносам на дополнительное социальное обеспечение, подлежащим уплате.

Каждую из этих величин нужно указать сначала целиком, а затем – за последние три месяца с разбивкой по месяцам.

По строке 010 отражается код ОКТМО (ОК 033-2013).

По строкам 020, 040, 060, 080, 100 отражаются коды бюджетной классификации, на которые зачисляются страховые взносы. В случае необходимости указания нескольких КБК заполняется необходимое количество листов раздела 1.

По строкам 030–033 отражается сумма страховых взносов на ОПС.

По строкам 050–053 отражается сумма страховых взносов на ОМС.

По строкам 070–073 отражается сумма страховых взносов на ОПС по дополнительным тарифам.

По строкам 090–093 отражается сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение.

По строкам 110–113 отражается сумма страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По строкам 120–123 отражается сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Обратите внимание: не допускается одновременное заполнение строки 110 и строки 120, строки 111 и строки 121, строки 112 и строки 122, строки 113 и строки 123.

Приложение № 1 к разделу 1

В приложении № 1 – расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Это приложение состоит из следующих подразделов:

  • подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
  • подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
  • подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

При заполнении строки 001 указывается код тарифа, применяемый плательщиком в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению № 5 к порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@).

Обратите внимание: если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений № 1 (либо только отдельных подразделов), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода. Коды тарифов плательщика «21» – «29» не используются для заполнения строки 001 приложения № 1.

Все показатели подразделов приложения № 1 нужно отражать:

  • столбец 1 – нарастающим итогом с начала расчетного периода;
  • столбец 2 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;
  • столбец 3 – за первый месяц из последних трех месяцев расчетного периода;
  • столбец 4 – за второй месяц из последних трех месяцев расчетного периода;
  • столбец 5 – за третий месяц из последних трех месяцев расчетного периода.

Подраздел 1.1

Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

  • по строке 010 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц;
  • по строке 020 – количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы;
  • по строке 021 – количество физических лиц из строки 020, выплаты и иные вознаграждения которым превысили предельную базу для исчисления страховых взносов на ОПС;
Внимание

На 2017 год предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 876 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 года № 1255).

  • по строке 030 – суммы выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц;
  • по строке 040 – суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами;
  • по строке 050 – база для исчисления страховых взносов на ОПС;
  • по строке 051 – база для исчисления страховых взносов на ОПС, превышающая для каждого застрахованного лица предельную базу для исчисления страховых взносов;
  • по строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов на ОПС;
  • по строке 061 – суммы исчисленных страховых взносов на ОПС, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную базу для исчисления взносов;
  • по строке 062 – суммы исчисленных страховых взносов на ОПС, превышающих для каждого застрахованного лица предельную базу для исчисления взносов.

Подраздел 1.2

Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

  • по строке 010 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц на ОМС;
  • по строке 020 – количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы;
  • по строке 030 – суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц;
  • по строке 040 – суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на ОМС;
  • по строке 050 – базу для исчисления страховых взносов на ОМС;
  • по строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов на ОМС.

Подраздел 1.3

Расчет сумм страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 НК РФ, состоит из следующих подразделов:

  • подраздел 1.3.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • подраздел 1.3.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации».

В поле 001 подраздела 1.3.1 указывается код основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу подраздела:

  • «1» – в соответствии с пунктом 1 статьи 428 НК РФ;
  • «2» – в соответствии с пунктом 2 статьи 428 НК РФ.

Здесь речь идет об уплате страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, определенный период работы на которых дает право на досрочное назначение страховой пенсии. Они перечислены в части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ«О страховых пенсиях». По строке 010 подраздела 1.3.1 в соответствующих графах отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы на ОПС по дополнительному тарифу.

По строке 020 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений.

По строке 030 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами.

По строке 040 отражается база для исчисления страховых взносов, по строке 050 – суммы исчисленных страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу.

По строкам 010–050 подраздела 1.3.2 производится расчет сумм страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу по результатам специальной оценки условий труда, а также и на основании аттестации рабочих мест по условиям труда.

В поле 001 указывается код основания исчисления для применения пункта 3 статьи 428 НК РФ:

  • «1» – в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»;
  • «2» – в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

В поле 002 указывается код основания для заполнения подраздела:

  • «1» – при наличии результатов специальной оценки условий труда;
  • «2» – при наличии результатов аттестации рабочих мест;
  • «3» – при наличии результатов специальной оценки условий труда и результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.

В поле 003 указывается код класса условий труда:

  • «1» – опасный, подкласс условий труда 4;
  • «2» – вредный, подкласс условий труда 3.4;
  • «3» – вредный, подкласс условий труда 3.3;
  • «4» – вредный, подкласс условий труда 3.2;
  • «5» – вредный, подкласс условий труда 3.1.

По строке 010 по каждому классу и подклассу условий труда в соответствующих графах отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы на ОПС по дополнительному тарифу.

По строке 020 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, по строке 030 – суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами.

По строке 040 нужно отразить базу для исчисления страховых взносов, а по строке 050 – суммы исчисленных страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу.

Подраздел 1.4

Это расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

По строке 010 в соответствующих графах отразите количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение.

По строке 020 – суммы выплат и иных вознаграждений, по строке 030 – выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами.

По строке 040 отразите базу для исчисления страховых взносов, по строке 050 – суммы исчисленных страховых взносов.

Приложение № 2 к разделу 1

Приложение № 2 – это расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В поле 001 указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ:

  • «1» – прямые выплаты страхового обеспечения территориальным органом ФСС застрахованному лицу;
  • «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения территориальным органом ФСС плательщику.

Все показатели нужно отражать:

  • столбец 1 – нарастающим итогом с начала расчетного периода;
  • столбец 2 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;
  • столбец 3 – за первый месяц из последних трех месяцев расчетного периода;
  • столбец 4 – за второй месяц из последних трех месяцев расчетного периода;
  • столбец 5 – за третий месяц из последних трех месяцев расчетного периода.

Далее нужно указать:

  • по строке 010 в соответствующих графах – общее количество застрахованных лиц;
  • по строке 020 – суммы выплат и иных вознаграждений;
  • по строке 030 – суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами;
  • по строке 040 – суммы выплат, подлежащие обложению страховыми взносами, превышающие предельную базу для исчисления страховых взносов;
Внимание

На 2017 год предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 755 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255).

  • по строке 050 – базу для исчисления страховых взносов;
  • по строке 051 – базу для исчисления страховых взносов, производимых аптечными организациями и ИП, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность;
  • по строке 052 – базу для исчисления страховых взносов, производимых плательщиками страховых взносов членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ);
  • по строке 053 – базу для исчисления страховых взносов, производимых ИП, применяющими патентную систему налогообложения, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ;
  • по строке 054 – базу для исчисления страховых взносов в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (кроме лиц, являющихся гражданами государств – членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС);
  • по строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов;
  • по строке 070 – суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по ВНиМ;
  • по строке 080 – суммы возмещенных органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по ВНиМ.
Внимание

Суммы расходов, возмещенные территориальными органами ФСС РФ за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются. Указываются данные о суммах, возмещенных с начала 2017 года, применительно к месяцу, в котором осуществлено указанное возмещение (письмо ФНС России от 3 июля 2017 года № БС-4-11/12778@).

По строке 090 нужно отразить суммы страховых взносов, подлежащих к уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными взносами с указанием соответствующего признака:

  • «1» – если указываются суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет;
  • «2» – если указываются суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами.
Внимание

Для получения средств страхователь должен представить в региональное отделение ФСС пакет документов.

Этот перечень документов утвержден еще приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 года № 951н. Это:

  • письменное заявление;
  • справка-расчет;
  • копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

Формы этих документов направлены письмом ФСС России от 7 декабря 2016 г. № 02-0911/04-03-27029.

Приложение № 3 к разделу 1

В приложении № 3 нужно отразить расходы, понесенные плательщиком страховых взносов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом расходы делятся по видам выплат:

  • пособия по временной нетрудоспособности (с четвертого дня болезни);
  • пособия по беременности и родам;
  • единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Размер данного пособия с 1 февраля 2017 года с учетом индексации равен 613,14 рубля;
  • единовременные пособия при рождении ребенка. Сумма пособия с 1 февраля 2017 года составляет 16 350,33 рубля;
  • ежемесячные пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет. Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 40% среднего заработка. Минимальный размер выплачиваемого с 1 февраля 2017 года пособия по уходу за первым ребенком – 3065,69 руб. при назначении до 30 июня 2017 г., 3120 руб. – при назначении с 1 июля 2017 г.; по уходу за вторым ребенком и последующими детьми – 6131,37 рубля;
  • оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
  • социальные пособия на погребение.

В графе 1 отражается число случаев (количество получателей для строк 060, 061, 062) выплаты страхового обеспечения по ВНиМ с начала расчетного периода, за исключением строк 040, 050.

В графе 2 по строкам 010–031, 070 указывается количество оплаченных дней; по строкам 060–062 – количество произведенных выплат; по строкам 040, 050, 090 – количество выплаченных пособий.

В графе 3 отражаются суммы расходов, понесенных плательщиком на выплату страхового обеспечения нарастающим итогом с начала расчетного периода.

В графе 4 – расходы на выплату страхового обеспечения нарастающим итогом с начала расчетного периода, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета.

Приложение № 4 к разделу 1

Здесь отражаются выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета.

В графе 2 по строкам 010–290 указывается число получателей пособий, выплаченных в расчетном периоде в размере сверх установленного, финансируемом за счет средств федерального бюджета; по строке 300 – число работников, воспользовавшихся правом на получение дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

В графе 3:

  • по строкам 020, 030, 080, 090, 140, 160, 170, 220, 230, 250, 260 – количество оплаченных дней;
  • по строкам 040–060, 100–120, 180–200, 270–290 – количество выплат пособий в расчетном периоде в размере сверх установленного, финансируемом за счет средств федерального бюджета;
  • по строке 300 – количество оплаченных дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

В графе 4 по строкам 100–290 отражается сумма расходов плательщика на выплату пособий; по строке 300 – сумма оплаты плательщиком дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами; по строке 310 – сумма страховых взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

В строках 240–310 отражаются итоговые сведения о понесенных плательщиком расходах на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере сверх установленного, финансируемом за счет средств федерального бюджета.

Приложение № 5 к разделу 1

Приложение № 5 заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и применяющими тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 1 пункта 2 статьи 427 НК РФ.

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, заполняют графы 2 и 3 приложения № 5 по строкам 010–040 и строку 050.

Вновь созданные организации заполняют только графу 3 по строкам 010–040 и строку 050. Графа 2 приложения № 5 для вновь созданных организаций не заполняется.

Приложение № 6 к разделу 1

Приложение № 6 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, а также совмещающими применение системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и УСН, а также индивидуальными предпринимателями, совмещающими применение ПСН и УСН.

Приложение № 7 к разделу 1

Приложение № 7 заполняется некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющими УСН и осуществляющими в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).

Приложение № 8 к разделу 1

Приложение № 8 заполняется индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения.

Количество заполненных строк 020–060 в приложении № 8 должно соответствовать количеству полученных ИП патентов в течение расчетного (отчетного) периода на осуществление видов предпринимательской деятельности, поименованных в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса, за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45–48 пункта 2 данной статьи.

Приложение № 9 к разделу 1

Приложение № 9 заполняется плательщиками, заключившими трудовые договоры и начисляющими выплаты и иные вознаграждения с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов).

Количество заполненных строк 020–080 должно соответствовать количеству физических лиц – иностранных граждан или лиц без гражданства, в пользу которых были начислены выплаты и иные вознаграждения.

Лица, являющиеся гражданами государств – членов ЕАЭС, в приложении № 9 не указываются. В строках 020–070 указывается Ф. И. О., ИНН, СНИЛС (при наличии), гражданство (при отсутствии гражданства в строке 070 указывается код «999»). В строке 080 в графах 1–5 указывается сумма выплат и иных вознаграждений. По строке 010 в графах 1–5 отражается общая сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, заключившими трудовые договоры с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), в их пользу. При наличии нескольких заполненных листов приложения № 9 строка 010 заполняется только на первом из них.

Приложение № 10 к разделу 1

Приложение № 10 заполняют плательщики, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.

Количество заполненных строк 020–100 должно соответствовать количеству физических лиц, которым плательщиком были начислены выплаты по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг в течение расчетного периода.

Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав КФХ»

Раздел 2 предназначен для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Они должны указать сумму пенсионных и медицинских взносов, начисленную за расчетный период, то есть за год. Для каждого вида взносов нужно проставить соответствующий КБК.

Информацию о главе и о каждом члене хозяйства необходимо отразить в приложении.

Строки 010–090 приложения № 1 заполняются на каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства, за каждый период (в пределах расчетного года), в течение которого физическое лицо являлось членом крестьянского (фермерского) хозяйства.

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

Третий раздел – это персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Данный раздел заполняется в отношении каждого застрахованного лица, которому в течение последних трех месяцев отчетного периода начислялись выплаты и иные вознаграждения.

Обратите внимание: раздел 3 заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде. Например, работодатель в I квартале 2017 года начислил премию работнику, который был уволен в конце 2016 года. Сведения о таком работнике нужно отразить в разделе 3 расчета за I квартал 2017 года. Так разъяснила ФНС России в письме от 17 марта 2017 года № БС-4-11/4859. При этом указывается признак застрахованного лица, в том числе и по уволенным лицам, «1» – является застрахованным лицом, и соответствующий код категории застрахованного лица, например, «HP» (наемный работник).

В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется.

Подраздел 3.1

В подразделе 3.1 расчета указываются персональные данные физического лица – получателя дохода.

В строке 060 указывается ИНН физического лица, в строке 070 – СНИЛС.

В строке 080–100 указывается полностью Ф. И. О. физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

В строке 110 указывается дата рождения физического лица. В строке 120 указывается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно ОКСМ.

При отсутствии у физического лица гражданства в строке 120 указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В строке 130 указывается цифровой код пола физического лица:

  • «1» – мужской;
  • «2» – женский.

В строке 140 указывается код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, в соответствии с приложением № 6 к порядку заполнения расчета о страховых взносах. В строке 150 указываются реквизиты этого документа. Знак «№» не проставляется, серия и номер документа отделяются знаком « » («пробел»).

В строках 160–180 указывается признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования соответственно:

  • «1» – является застрахованным лицом;
  • «2» – не является застрахованным лицом.

Подраздел 3.2

В подразделе 3.2 указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на ОПС.

В графах 190 подраздела 3.2.1 указывается порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03» и так далее).

В графах 200 укажите код категории застрахованного лица в соответствии с кодами категории застрахованного лица согласно приложению № 8 к порядку заполнения расчета по страховым взносам (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@). Данный код заполняется заглавными буквами русского алфавита.

В графах 210 – сумма выплат и иных вознаграждений (отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица).

В графах 220 – база для исчисления страховых взносов на ОПС, не превышающая для каждого застрахованного лица предельную базу для исчисления страховых взносов.

В графах 230 – суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по договорам гражданско-правового характера.

В графах 240 – сумма страховых взносов, не превышающая для каждого застрахованного лица предельную базу для исчисления страховых взносов.

В строке 250 – общая сумма выплат и иных вознаграждений за три последних месяца отчетного периода.

В подразделе 3.2.2 учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, на которые начисляются страховые взносы по дополнительному тарифу.

В графах 260 указывается порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03» и так далее).

В графах 270 – код тарифа, применяемый плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица, облагаемых страховыми взносами на ОПС по дополнительным тарифам согласно приложению № 5 к порядку заполнения расчета (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@).

В графах 280 – сумма выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами на ОПС по дополнительным тарифам, отдельно по каждому месяцу и тарифу.

В графах 290 –сумма исчисленных страховых взносов по дополнительным тарифам.

В строке 300 укажите общую сумму выплат и иных вознаграждений, на которые начисляются страховые взносы, а также сумму исчисленных взносов на ОПС по дополнительным тарифам за три последних месяца отчетного периода.

Пример заполнения расчета по страховым взносам

Численность работников в АО «Актив» составляет 15 человек. АО «Актив» находится на общей системе налогообложения и применяет основной тариф страховых взносов.

За 2017 год работникам были начислены выплаты на сумму 5 895 000 руб., из них выплаты, не облагаемые страховыми взносами на основании ст. 422 НК РФ, – 95 000 руб.

За последние три месяца отчетного периода были начислены следующие выплаты:

Наименование выплатСуммы выплат застрахованным лицам, руб.
Октябрь
Заработная плата
Пособие по временной нетрудоспособности Компенсация за неиспользованный отпуск
520 000
12 000
10 000
Итого за январь542 000
Ноябрь
Заработная плата
Пособие по временной нетрудоспособности
518 000
8000
Итого за ноябрь526 000
Декабрь
Заработная плата
Пособие по временной нетрудоспособности
525 000
3000
Итого за декабрь528 000

База для исчисления страховых взносов за 2017 год составила 5 800 000 руб. (5 895 000 руб. – 95 000 руб.). База для исчисления страховых взносов за последние три месяца отчетного периода составила 1 573 000 руб.

(520 000 руб. + 10 000 руб. + 518 000 руб. + 525 000 руб.).

Сумма страховых взносов на ОПС за 2017 год к уплате составила 1 276 000 руб. (5 800 000 x 22%), в том числе:

  • за октябрь –(520000 + 10000) x 22%= 116 600 руб.;
  • за ноябрь – 518 000 x 22% = 113 960 руб.;
  • за декабрь – 525 000 x 22% = 115 500 руб.

Сумма страховых взносов на ОМС за 2017 год к уплате составила 295 800 руб. (5 800 000 x 5,1%), в том числе:

  • за октябрь – (520 000 + 10 000) x 5,1% = 27 030 руб.;
  • за ноябрь – 518 000 x 5,1% = 26 418 руб.;
  • за декабрь – 525 000 x 5,1% = 26 775 руб.

Сумма исчисленных страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год составила 168 200 руб. (5 800 000 x 2,9%), в том числе:

  • за октябрь – (520 000 + 10 000) x 2,9% = 15 370 руб.;
  • за ноябрь – 518 000 x 2,9% = 15 022 руб.;
  • за декабрь – 525 000 x 2,9% = 15 225 руб.

За 2017 год сумма расходов на выплату страхового обеспечения составила 44 500 руб., из них: в октябре – 9255 руб., в ноябре – 6892 руб., в декабре – 2543 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год к уплате составила 123 700 руб., в том числе: за октябрь – 6115 руб.; за ноябрь – 8130 руб.; за декабрь – 12 682 руб.

Одним из работников учреждения является Иванов Игорь Иванович. Он имеет СНИЛС с номером 021-076-794 24, ИНН 774352852285. Организацией в его пользу за последние три месяца отчетного периода 2017 года были начислены выплаты в сумме 105 000 руб. (по 35 000 руб. за каждый месяц). На них были начислены ежемесячные взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 7700 руб. (35 000 руб. x 22%). Эти данные необходимы для заполнения раздела 3.

Вот как будут выглядеть листы расчета, которые должна представить компания.

746.png
747.png
748.png
749.png
750.png
751.png
752.png
753.png
754.png
755.png

Полный доступ к порталу buhgod.ru
стоит всего 1090 рублей

Вы можете оплатить доступ от лица компании по счету или от себя лично по квитанции сбербанка. Заполните форму, нажмите кнопку оплатить и мы вышлем вам информацию для оплаты на ваш e-mail.