Регистрация
Я новый пользователь

Упрощенная система налогообложения

Порядок уплаты налога

Уплатить единый налог и отчитаться по нему фирме (предпринимателю) нужно после завершения года, когда будет известна фактическая налоговая база для расчета налога. Промежуточную, то есть квартальную, отчетность сдавать не нужно.

Однако по итогам каждого отчетного периода фирма обязана перечислять в бюджет авансовые платежи.

Отсутствие доходов от деятельности, переведенной на УСН, не освобождает «упрощенца» от обязанности представлять декларации в налоговую инспекцию. И пока фирма не уведомит налоговиков об отказе от применения «упрощенки», эта обязанность отменена не будет (письмо Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-11-11/26247).

Дело в том, что обязанность представлять декларацию по УСН обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога.

Авансовые платежи по налогу

В течение года фирмы и предприниматели должны уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по единому налогу. Перечислять авансовые платежи нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В 2016 году сроки уплаты авансовых платежей такие:

  • за I квартал 2016 года – не позднее 25 апреля 2016 года;
  • за полугодие 2016 года – не позднее 25 июля 2016 года;
  • за девять месяцев 2016 года – не позднее 25 октября 2016 года.

Сумму квартального авансового платежа рассчитывают нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по единому налогу. При этом используют формулу:

Сумма налога, подлежащая доплате за отчетный период=Сумма единого налога, начисленная к уплате за отчетный период-Сумма авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетные периоды

Пример

ООО «Арго» применяет УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 800 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб. Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, составила 66 000 руб. (1 100 000 руб. x 6%).

В течение полугодия организация уплатила взносы на обязательное страхование за декабрь, январь, февраль, март, апрель и май в общей сумме 90 000 руб., а также за свой счет выплатила пособия по временной нетрудоспособности в сумме 20 000 руб.

Сумма, уменьшающая авансовый платеж за полугодие, равна 110 000 руб. (90 000 руб. + 20 000 руб.). Эта сумма не превышает максимальной суммы, на которую можно уменьшить авансовый платеж, – 114 000 руб. ((3 800 000 руб. x 6%) : 2).

Сумма авансового платежа по единому налогу, рассчитанная по итогам первого полугодия, составила 228 000 руб. (3 800 000 руб. x 6%).

За I квартал «Арго» уже заплатил 66 000 руб. Значит, за полугодие нужно доплатить 52 000 руб.

(228 000 руб. – 110 000 руб. – 66 000 руб.).

Если сумма «упрощенного» налога за данный отчетный период окажется меньше, чем за предыдущий, то ничего доплачивать не нужно.

Налог по итогам года

В конце года нужно рассчитать общую сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет. Ее определяют так:

Сумма единого налога, начисленная к уплате в бюджет по итогам года-Сумма авансовых платежей по налогу за год=Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Разницу между итоговым годовым налогом и суммой уплаченных авансов нужно перечислить в бюджет не позднее 31 марта. Для индивидуальных предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля.

Если сумма авансов окажется больше по итогам года, фирма (предприниматель) может зачесть переплату в счет будущих платежей по «упрощенному» налогу, направить переплату на погашение недоимки по другому федеральному налогу или вернуть ее.

Единый налог платят по месту нахождения фирмы или месту жительства предпринимателя на счета органов федерального казначейства. Реквизиты счета, на который нужно перечислить налог, можно узнать в налоговой инспекции.

Если у организации есть обособленные подразделения, то следует иметь в виду, что единый налог уплачивается по месту нахождения головной организации. Отчетность представляется также по месту регистрации головной фирмы (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Полный доступ к порталу buhgod.ru
стоит всего 1090 рублей

Вы можете оплатить доступ от лица компании по счету или от себя лично по квитанции сбербанка. Заполните форму, нажмите кнопку оплатить и мы вышлем вам информацию для оплаты на ваш e-mail.