Порядок уплаты налога

Уплатить налог по УСН и отчитаться по нему фирме (предпринимателю) нужно после завершения года, когда будет известна фактическая налоговая база для расчета налога. Промежуточную, то есть квартальную, отчетность сдавать не нужно.

Однако по итогам каждого отчетного периода фирма обязана перечислять в бюджет авансовые платежи.

Отсутствие доходов от деятельности, переведенной на УСН, не освобождает «упрощенца» от обязанности представлять декларации в налоговую инспекцию. И пока фирма не уведомит налоговиков об отказе от применения «упрощенки», эта обязанность отменена не будет (письмо Минфина от 8 июля 2013 г. № 03-11-11/26247).

Дело в том, что обязанность представлять декларацию по УСН обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога.

Авансовые платежи по налогу

В течение года фирмы и предприниматели должны уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу. Перечислять авансовые платежи нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В 2020 году (с учетом переноса из-за выходных дней) сроки уплаты авансовых платежей такие:

  • за I квартал 2020 года – не позднее 27 апреля 2020 года;
  • за полугодие 2020 года – не позднее 27 июля 2019 года;
  • за девять месяцев 2020 года – не позднее 26 октября 2020 года.

По итогам 2020 года налог по УСН надо уплатить в срок до 31 марта 2021 года.

Внимание

В качестве мер поддержки в связи с распространением коронавируса ряд организаций был освобожден от уплаты авансового платежа по УСН за отчетный период - полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период - I квартал 2020 года (п. 6 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).

Эта мера была предусмотрена для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 434.

Для некоторых организаций сроки уплаты авансовых платежей по налогу при применении УСН были перенесены (пп. "а" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Сроки их уплаты с учетом переноса составили:

  • не позднее 30 сентября 2020 года;
  • не позднее 26 октября 2020 года;
  • не позднее 25 ноября 2020 года.

Такая мера поддержки была предусмотрена в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей:

  • чья деятельность относилась к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям экономики, которые на 1 марта 2020 года были включены в реестр субъектов МСП;
  • которые были включены в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций;
  • включенных в реестр НКО, наиболее пострадавших от распространения коронавируса.

Эти организации перечислены в п. 1, 1(2), 2 постановления Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409.

А с 15 октября 2020 года к ним добавились еще организации - субъекты МСП, которые были зарегистрированы в период с с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года (Федеральный закон от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ).

Сумму квартального авансового платежа рассчитывают нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по «упрощенному» налогу. При этом используют формулу:

Сумма налога, подлежащая доплате за отчетный период=Сумма налога, начисленная к уплате за отчетный период-Сумма авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетные периоды

Пример. Расчет налога к доплате за полугодие

ООО «Арго» применяет УСН и платит налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 800 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.

Сумма авансового платежа по налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, составила 66 000 руб. (1 100 000 руб. x 6%).

В течение полугодия организация уплатила взносы на обязательное страхование за декабрь, январь, февраль, март, апрель и май в общей сумме 90 000 руб., а также за свой счет выплатила пособия по временной нетрудоспособности в сумме 20 000 руб.

Сумма, уменьшающая авансовый платеж за полугодие, равна 110 000 руб. (90 000 руб. + 20 000 руб.). Эта сумма не превышает максимальной суммы, на которую можно уменьшить авансовый платеж, – 114 000 руб. ((3 800 000 руб. x 6%) : 2).

Сумма авансового платежа по налогу, рассчитанная по итогам первого полугодия, составила 228 000 руб. (3 800 000 руб. x 6%).

За I квартал «Арго» уже заплатил 66 000 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 52 000 руб. (228 000 руб. – 110 000 руб. – 66 000 руб.).

Если сумма «упрощенного» налога за дан­ный отчетный период окажется меньше, чем за предыдущий, то ничего доплачивать не нужно.

Налог по итогам года

В конце года нужно рассчитать общую сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет. Ее определяют так:

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет по итогам годаСумма авансовых платежей по налогу за год=Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Разницу между итоговым годовым налогом и суммой уплаченных авансов нужно перечислить в бюджет не позднее 31 марта. Для индивидуальных предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля.

Если сумма авансов окажется больше по итогам года, фирма (предприниматель) может зачесть переплату в счет будущих платежей по «упрощенному» налогу, направить переплату на погашение недоимки по другому федеральному налогу или вернуть ее.

Единый налог платят по месту нахождения фирмы или месту жительства предпринимателя на счета органов федерального казначейства. Реквизиты счета, на который нужно перечислить налог, можно узнать в налоговой инспекции.

Если у организации есть обособленные подразделения, то следует иметь в виду, что налог уплачивается по месту нахождения головной организации.

Отчетность представляется также по месту регистрации головной фирмы (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.