Регистрация
Я новый пользователь

Налог на прибыль

Как заполнять декларацию по обособленному подразделению

Фирмы, у которых есть филиал или другое обособленное подразделение, сдают декларацию:

  • в инспекцию, где зарегистрировано головное подразделение фирмы (декларацию составляют в целом по фирме с распределением прибыли по обособленным подразделениям);
  • в инспекции, где она состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения (декларацию представляют в составе: титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, приложение № 5 к листу 02).

Напомним, что если несколько обособленных подразделений находятся на территории одного субъекта РФ, то фирма может отчитываться по ним в одной налоговой инспекции по выбору.

Приложение № 5 к листу 02

В приложениях № 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» отразите информацию о налоге, начисленном в региональный бюджет. Отдельно приведите данные по фирме без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений). Эти сведения суммируются и переносятся в лист 02.

В строку 030 перенесите данные из строки 120 листа 02 декларации. Там указана налоговая база по фирме в целом.

Если в налоговом периоде компания закрывала обособленные подразделения, то налоговая база без учета налоговой базы по закрытым подразделениям указывается по строке 031 (из строки 030), а разница между данными по строкам 030 и 031 должна быть равна показателю (сумме показателей) 050 приложения (приложений) № 5 к листу 02, составляемому (составляемым) по закрытым обособленным подразделениям (код 3).

В строке 040 укажите долю головного подразделения и каждого из обособленных подразделений в налоговой базе по прибыли.

Строка 050 – расчетная. Ее показатель равен данным строки 030 или строки 031, умноженным на строку 040.

По строке 051 указывается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке.

Если по строке 120 листа 02 стоит «0», то по строкам 030 и 050 данного приложения также проставляют «0».

В строке 060 каждого приложения № 5 укажите ставки налога в соответствующие региональные бюджеты.

Показатель строки 070 определите умножением строки 050 на строку 060. При этом сумму строк 070 всех приложений № 5 – по головному подразделению и каждому обособленному подразделению – перенесите в строку 200 листа 02.

В строке 080 головного офиса и каждого филиала укажите суммы начисленных авансовых платежей за налоговый период. Сумма строк 080 всех приложений № 5 должна быть равна показателю строки 230 листа 02.

Строку 090 заполните, если фирма получала доходы за рубежом и платила там налог, который теперь засчитывает согласно статье 311 НК РФ.

Для зачета распределите «зарубежный» налог между федеральным и региональным бюджетами исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты (строки 190 и 200 листа 02) в общей сумме налога фирмы (строка 180 листа 02).

Сопоставив начисленный и уплаченный за границей налог, получите сумму к доплате в бюджет (строка 100) или к уменьшению (строка 110).

Суммы торгового сбора, фактически уплаченные в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения организации без входящих в нее обособленных подразделений, обособленных подразделений (группе обособленных подразделений) в муниципальных образованиях (городах федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), в которых установлен указанный сбор, отражаются по строкам 095, 096 и 097.

При этом:

  • по строке 095 указывается сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода;
  • по строке 096 - сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период;
  • по строке 097 - сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период.

По строке 097 указывается сумма уплаченного торгового сбора, отраженная по строке 095. Однако если сумма уплаченного торгового сбора (строка 095) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 070), то торговый сбор по строке 097 учитывается в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога). Таким образом, показатель строки 097 не может быть больше показателя строки 070.

Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 090), и учитывает уплаченный торговый сбор (строка 097), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 070.

Если на территории субъекта РФ находится несколько обособленных подразделений организации и по ним составляются отдельные Приложения № 5 к Листу 02 Декларации, то при их заполнении сумма уплаченного торгового сбора и сумма торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет этого субъекта РФ, распределяются между указанными обособленными подразделениями самостоятельно.

При этом совокупная сумма торгового сбора, уменьшающего (с учетом сумм засчитываемого налога, уплаченного за пределами РФ) авансовые платежи (налог) (строки 090 и 097), не может быть больше суммы исчисленных авансовых платежей (налога) для уплаты в бюджет указанного субъекта РФ (строка 070).

Строки 100 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации заполняются в том случае, если показатели строк 070 превышают, соответственно, суммы показателей строк 080, 090, 097. Сумма налога, подлежащая к доплате (строка 100), определяется в виде разницы строк 070 и суммы строк 080, 090, 097.

Если показатель строк 070 меньше суммы показателей строк 080, 090, 097, то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению (строки 110), определяются в виде разницы суммы строк 080, 090 и 097 со строкой 070.

Общая сумма трех ежемесячных авансовых платежей обособленного подразделения показывается в строке 120 (за I квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно). В декларации за 9 месяцев в строке 121 отражается еще и общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего года. В годовой декларации строки 120 и 121 не заполняются.

Пример

В отчетном году налоговая база по прибыли ООО «Бетонинвест» за год составила 100 000 руб., в том числе за девять месяцев – 70 000 руб.

«Бетонинвест» имеет два филиала, расположенные в других областях России. Закрытых подразделений нет. Доходов, полученных за рубежом, нет.

Налог на прибыль в целом по фирме составил 20 000 руб. (100 000 руб. x 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 2000 руб.(100000 руб. x 2%);
  • в бюджеты субъектов РФ – 18 000 руб. (100 000 руб. x 18%).

Долю прибыли, приходящуюся на филиалы, «Бетонинвест» определяет исходя из среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период.

Ниже приведен расчет удельного веса этих показателей на 30 сентября.

ПодразделениеСреднесписочная численностьОстаточная стоимость основных средствДоля прибыли (%)
значение показателя (чел.)удельный вес (%)значение показателя (руб.)удельный вес (%)
1 2 3 4 5 6
«Бетонинвест» в целом150100840 000100100
Филиал № 1 1510 (15 : 150) х 100218 40026 (218 400 : 840 000) х 10018 (10 + 26) : 2
Филиал № 2 3020 (30 : 150) х 100369 60044 (369 600 : 840 000) х 10032 (20 + 44) : 2
«Бетонинвест» без филиалов10570 (105 : 150) х 100252 00030 (252 000 : 840 000) х 10050 (70 + 30) : 2

Предположим, что за год доля филиала № 1 в прибыли не изменилась и составила 18 процентов, филиала № 2 – 32 процента, а головного отделения – 50 процентов.

Заполняя декларацию по головному отделению, в строке 040 бухгалтер указал «50», а в строке 050 – 50 000 руб. (100 000 руб. x 50%).

Показатель строки 070 равен 9000 руб. (100 000 руб. × 50% x 18%), а строки 080 – 6300 руб.

(70 000 руб. x 50% x 18%).

Следовательно, значение показателя строки 100 приложения № 5 составит 2700 руб. (9000 – 6300).

Для филиалов показатели приложений № 5 рассчитаны аналогично.

Данный раздел декларации по головному отделению и филиалу № 1 за год бухгалтер «Бетонинвеста» заполнил так.

598.png
599.png

Полный доступ к порталу buhgod.ru
стоит всего 1090 рублей

Вы можете оплатить доступ от лица компании по счету или от себя лично по квитанции сбербанка. Заполните форму, нажмите кнопку оплатить и мы вышлем вам информацию для оплаты на ваш e-mail.