Регистрация
Я новый пользователь

Раздел V. Краткосрочные обязательства

Строка 1550 «Прочие обязательства»

По строке 1550 показывают сумму краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.

Это могут быть:

  • обязательства фирмы-застройщика перед инвесторами строительства по освоению средств целевого финансирования, отражаемые по счету 86 «Целевое финансирование»;
  • суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению;
  • фонды специального назначения на финансирование текущих расходов, предусмотренные уставом унитарного предприятия;
  • депонированная заработная плата.
Внимание

Показывать на балансе суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению, не рекомендуется.

Эти суммы сворачивают с суммами авансов (предоплат), представленных в составе дебиторской задолженности (письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01).

В результате авансы уплаченные отражаются без налога. Такая учетная политика приведет к снижению итога баланса (на суммы соответствующего НДС).

Как учесть депонированную заработную плату

Сумму депонированной заработной платы, которая не была выдана работникам по состоянию на отчетную дату, отражают по строке 1550 «Прочие обязательства». Она не считается кредиторской задолженностью. Это следует из пункта 78 ПВБУ.

Сроки выплаты заработной платы определяются соглашением между администрацией и сотрудниками организации и фиксируются в трудовом договоре или в коллективном договоре. Заработную плату выплачивают в течение пяти рабочих дней начиная с установленной даты ее выдачи. Заработная плата, не выданная в этот срок из кассы ввиду неявки получателей, депонируется.

Как оформить депонирование

По истечении пяти дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату.

Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме № Т-53) он ставит штамп или пишет от руки «Депонировано». На депонированные суммы необходимо оформить реестр. Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года. Учет расчетов с депонентами (сотрудниками, чья заработная плата была депонирована) можно вести в книге учета депонированной заработной платы. Ее форму фирма разрабатывает самостоятельно. Книга открывается на год. В ней каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой необходимо указать его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.

Депонированные суммы нужно сдать в банк, и на сданные суммы составить один общий расходный кассовый ордер.

Депонированную заработную плату выдают сотрудникам по расходному кассовому ордеру.

Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

Как отразить депонирование в учете

Сумму депонированной зарплаты учитывают по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». В балансе учитывают кредитовое сальдо по этому счету, не погашенное на отчетную дату.

Депонирование заработной платы отражают проводками:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

– депонирована не полученная работниками заработная плата;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50

– депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

Внимание

В случае депонирования заработной платы момент уплаты НДФЛ в бюджет определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ.

При выдаче депонированной заработной платы в учете делают записи:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 50

– депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

Исчислять сумму НДФЛ нужно на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Удерживать налог нужно непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислять удержанный из выданной депонированной суммы НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Заработная плата депонируется с учетом НДФЛ, так как при депонировании не происходит выплаты дохода налогоплательщику.

Если работник не получил в срок премию из кассы, и наличные денежные средства были депонированы, то премия считается невыплаченной. Поэтому депонировать сумму неполученной премии нужно также с учетом НДФЛ (письмо Минфина России от 23 июня 2017 года № 03-04-05/39846).

Страховые взносы с заработной платы, включая депонированную, платят в установленный срок – не позднее 15-го числа следующего месяца (ст. 431 НК РФ).

Пример. Учет депонентов

В сентябре отчетного года работникам основного производства ООО «Пассив» начислена заработная плата в сумме 19 600 руб., включая НДФЛ в сумме 2548 руб. (19 600 руб. х 13%).

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 2548 руб. Заработную плату за сентябрь выдают 5 октября. В этот день деньги были получены в банке. Работник «Пассива» Иванов из-за болезни заработную плату до 9 октября не получил, и она была депонирована. Иванову было начислено 7500 руб., в том числе НДФЛ 975 руб. (7500 руб. х 13%).

Заработная плата должна была быть выдана Иванову в сумме 6525 руб. (7500 – 975). Иванов получил заработную плату 16 октября.

Организация уплачивает страховые взносы по совокупной ставке 30,2%, в том числе взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование – по ставке 30%.

Бухгалтер сделал записи: 30 сентября

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 19 600 руб. – начислена зарплата за сентябрь;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69

– 5919 руб. (19 600 руб. х 30,2%) – начислены страховые взносы.

5 октября

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 17 052 руб. (19 600 – 2548) – оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за сентябрь;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 10 527 руб. (19 600 – 2548 – 6525) – выдана заработная плата работникам «Пассива» (за исключением Иванова);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1573 (2548 – 975) – удержан налог на доходы физических лиц из зарплаты за сентябрь (кроме Иванова).

6 октября

ДЕБЕТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51

– 1573 руб. – перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (за исключением суммы налога с невыданной заработной платы Иванова).

9 октября

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76

– 7500 руб. – депонирована заработная плата Иванова;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50

– 7500 руб. – депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк.

15 октября

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51

– 5919,20 руб. – перечислены страховые взносы с заработной платы за сентябрь;

16 октября

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 6525 руб. – оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы Иванову за сентябрь;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 70

– 7500 руб. – списаны депоненты;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 6525 руб. – выдана заработная плата Иванову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 975 руб. – удержан налог на доходы физических лиц из зарплаты Иванова.

17 октября:

ДЕБЕТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ 51

– 975 руб. – перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц с заработной платы Иванова.

Если депонированная заработная плата не была востребована работником (или нотариусом, если сумма была депонирована в связи со смертью работника) в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов в бухгалтерском учете, а в налоговом – в составе внереализационных доходов. Для этого нужно провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда, подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку и издать приказ руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов.

Такую операцию следует отразить записью:

ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 91-1

– невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов.

В этой ситуации задолженность по списанной зарплате не отражают.

Полный доступ к порталу buhgod.ru
стоит всего 1090 рублей

Вы можете оплатить доступ от лица компании по счету или от себя лично по квитанции сбербанка. Заполните форму, нажмите кнопку оплатить и мы вышлем вам информацию для оплаты на ваш e-mail.