Регистрация
Я новый пользователь

Отчет о прибылях и убытках

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»

Значение этой строки должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за отчетный год. В отчете эту сумму записывают в круглых скобках. При начислении налога нужно сделать запись:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– начислен налог на прибыль по данным налогового учета.

По строке 2410 укажите кредитовый оборот по этому субсчету за отчетный период.

Малые предприятия, которые не применяют ПБУ 18/02, показывают по строке 2410 ту сумму налога, которая указана в декларации. Если же фирма ведет учет расчетов по налогу в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, то заполнять строку 2410 нужно по данным бухучета. Как это сделать, покажет пример.

Пример

По данным бухгалтерского учета, прибыль от продаж АО «Актив» за отчетный год составила 500 000 руб. Фирма исчисляет налог на прибыль кассовым методом.

По итогам года фирма получила следующие показатели:

  • представительские расходы в бухгалтерском учете составили 18 000 руб. Сумма расходов, которая учитывается при налогообложении, составила 16 000 руб.;
  • амортизационные отчисления в бухгалтерском учете составили 3500 руб., а соответствующие им суммы налоговой амортизации – 2000 руб.;
  • покупатели не оплатили товары стоимостью 4000 руб.

Результаты деятельности фирмы приведены в таблице:

Вид дохода или расходаВ бухгалтерском учете, руб.В налоговом учете, руб.Разница, руб.
Представительские расходы18 000 16 000 2000 (постоянная разница)
Сумма начисленной амортизации 3500 2000 1500 (вычитаемая временная разница)
Неоплаченный доход от продаж 4000 4000 (налогооблагаемая временная разница)

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 99, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 100 000 руб. (500 000 руб. х 20%) – начислен условный расход по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 400 руб. (2000 руб. х 20%)– отражено постоянное налоговое обязательство;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 300 руб. (1500 руб. х 20%) – отражен отложенный налоговый актив;

ДЕБЕТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77

– 800 руб. (4000 руб. х 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.

В итоге налог на прибыль, который нужно отразить по строке 2410 за отчетный год, составит:

100 000 руб. + 400 руб. + 300 руб. – 800 руб. = 99 900 руб.

Эту сумму (100 тыс. руб.) нужно показать в круглых скобках.

Если сальдо по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», окажется дебетовым, в строке 2410 «Текущий налог на прибыль» нужно поставить прочерк.

Полный доступ к порталу buhgod.ru
стоит всего 1090 рублей

Вы можете оплатить доступ от лица компании по счету или от себя лично по квитанции сбербанка. Заполните форму, нажмите кнопку оплатить и мы вышлем вам информацию для оплаты на ваш e-mail.