Регистрация
Я новый пользователь

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Как рассчитывать и платить страховые взносы в ПФР

Для работодателей база для начисления страховых взносов представляет собой сумму выплат в пользу физлиц за расчетный период, которым является год. Из нее исключаются суммы, не признаваемые объектом обложения платежами во внебюджетные фонды или освобожденные от них согласно статье 9 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Для начисления взносов база рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года по истечении каждого календарного месяца.

В 2016 году предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР установлена в размере 796 000 рублей. С 2015 года страховые взносы в ФФОМС нужно уплачивать со всей суммы заработной платы (постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316).

Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ для большинства компаний установлены следующие страховые тарифы:

База для начисления страховых взносовПФРФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов22%5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов10%5,1%
Внимание

Начиная с 1 января 2012 года в составе тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование выделяют солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Например, общеустановленный тариф на страховую пенсию для лиц 1966 года рождения и старше в размере 22% подразделяется на солидарную часть в размере 6% и индивидуальную часть в размере 16%. Но эта дополнительная классификация не касается плательщиков (страхователей). Ею руководствуется только ПФР (страховщик).

Статьей 58 Закона № 212-ФЗ установлен перечень «льготников», для которых установлено право применять пониженные тарифы страховых взносов.

1. На 2012–2018 годы:

  • для плательщиков УСН с подтвержденным основным видом деятельности: строительство, производство (пищевые продукты, минеральные воды, обувь, мебель и др.), социальная (образование, здравоохранение) и бытовая сферы (ремонт обуви, автомобилей) и др. При этом применить льготу смогут только те малые предприятия, у которых выручка от указанной деятельности составляет не менее 70% доходов;
  • для аптечных организаций и ИП, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД;
  • для некоммерческих организаций, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта;
  • для благотворительных организаций, применяющих УСН;
  • для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН.

Для них совокупная ставка взносов составляет 20%. Причем перечислять взносы нужно только в Пенсионный фонд.

2. На 2012–2019 годы:

  • для хозяйственных обществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей и др.), созданных бюджетными научными учреждениями либо образовательными организациями высшего образования;
  • для организаций и ИП, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении техниковнедренческой деятельности или о туристскорекреационной деятельности;
  • для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Для них установлены тарифы (%):

Наименование фонда2012–2017 годы2018 год2019 год
ПФР8,013,020,0
ФФОМС4,05,15,1

3. На 2012–2027 годы – плательщики взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, освобождены от уплаты страховых взносов.

А как быть, если доходы одного и того же сотрудника облагаются взносами в ПФР как по общему, так и по льготному тарифу?

На этот вопрос ответил Минтруд в письме от 21 сентября 2015 года № 17-3/ООГ-1243.

Вопрос страхователя в адрес Минтруда заключался в следующем. В организацию принят сотрудник на должность капитана буксира. Он является членом экипажа, и выплаты в его пользу подлежат льготному обложению взносами на основании приведенной выше нормы. Одновременно этот работник выполняет трудовые функции капитана-наставника. В этом качестве членом экипажа сотрудник не является, и вознаграждения за исполнение этих обязанностей облагаются взносами по основному тарифу.

Для определения того, достиг ли уровень дохода сотрудника предельной величины, следует просуммировать все перечисленные ему выплаты, как облагаемые взносами по основному тарифу, так и по пониженному тарифу, нарастающим итогом. Начиная с того месяца, когда общая сумма выплат в пользу работника достигнет предельной величины базы, платить взносы в ПФР с выплат, облагаемых по льготному тарифу (то есть с выплат за работу на должности капитана буксира), страхователь не должен. С этого же месяца на выплаты, облагаемые по основному тарифу (то есть на выплаты за работу в качестве капитана-наставника), пенсионные взносы нужно будет начислять по ставке 10%. Для этого нужно определить размер выплат, к которым будет применяться дополнительный тариф. Он рассчитывается пропорционально размеру выплат, облагаемых по основному тарифу, в общей сумме всех выплат, начисленных в пользу данного работника после того, как его совокупные доходы достигли предельной величины.

4. С 1 января 2015 года для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника свободной экономической зоны в Крыму, а также для плательщиков страховых взносов, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, установлено право применения пониженных тарифов (%):

ПФРФФОМС
6,00,1

Данные тарифы они вправе применять в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус.

Обратите внимание, что для применения пониженных тарифов получить статус участника СЭЗ в Крыму или резидента территории опережающего социально-экономического развития нужно не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей СЭЗ или территории опережающего социально-экономического развития (п. 4 ст. 58.4, п. 4 ст. 58.5 Закона № 212-ФЗ).

Для иностранных работников тарифы страховых взносов зависят от их статуса в Российской Федерации. Так, иностранец может иметь статус:

  • постоянно проживающего в РФ – это иностранец, получивший вид на жительство в РФ;
  • временно проживающего в РФ – это иностранец, находящийся в России на основании разрешения на временное проживание (в пределах ежегодной квоты) до получения вида на жительство;
  • временно пребывающего в РФ – это иностранец, получивший миграционную карту, но не имеющий ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание.

Рассмотрим, какие тарифы страховых взносов с выплат иностранцам установлены в 2016 году:

Статус иностранного гражданинаВзносы в ПФРВзносы в ФФОМС
Постоянно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты) 22% 5,1%
Временно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты) 22% 5,1%
Временно пребывающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты) 22% 0%
Постоянно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты 22% 0%
Временно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты 22% 0%
Временно пребывающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты 0% 0%
Внимание

Высококвалифицированными считают иностранных работников, которые:

  • имеют навыки, опыт работы или достижения в определенной области деятельности;
  • претендуют получать ежемесячный доход в России не менее 167 000 рублей.

Кроме того, с 2015 года действуют положения Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. Это значит, что доходы от работы по найму, полученные гражданами Республик Беларусь, Казахстан, Армения и (с 12 августа 2015 года) Киргизия, начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации, облагаются взносами по тем же тарифам, что и для обычных российских работников.

Дополнительные страховые взносы в ПФР применяют в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу тех физических лиц, которые заняты на работах с тяжелыми, вредными и особыми условиями труда, предусматривающих досрочное назначение пенсии (ранее достижения возраста 60 лет – для мужчин, 55 лет – для женщин). Это отражено в статье 58.3 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Тариф дополнительных страховых взносов установлен частями 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ: для выплат в пользу лиц, занятых на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»), применяется доптариф в размере 9%; на работах, перечисленных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», – в размере 6%.

Размеры дополнительных тарифов до 1 января 2014 года определяли по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, порядок проведения которой был утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 года № 342н. Ее результаты действуют до 31 декабря 2018 года (п. 4 ст. 27 Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»).

Начиная с 1 января 2014 года начислять страховые взносы по дополнительным тарифам нужно уже на основании части 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ и в соответствии с Законом № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» и уплачивать дополнительные взносы по результатам специальной оценки условий труда по следующим ставкам:

Класс условий труда

Подкласс условий труда

Размер ставки дополнительных страховых взносов (2015 год и далее)

опасный48%
вредный3,47%
3,36%
3,24%
3,12%
допустимый20%
оптимальный10%

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу не установлена (ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Если компания провела аттестацию рабочих мест по условиям труда до 1 января 2014 года, то результаты ее оценки могут использоваться до окончания срока действия аттестации, но не позже 31 декабря 2018 года.

То есть в течение пяти лет со дня завершения аттестации специальную оценку условий труда для аттестованных рабочих мест можно не производить. Но если охватить специальной оценкой все рабочие места, в том числе и прошедшие аттестацию, то размер дополнительных пенсионных взносов может быть скорректирован.

Так, если рабочим местам, в отношении которых проводилась спецоценка, присвоены классы «вредности» «Допустимый» или «Оптимальный», на выплаты в пользу работников, занятых на этих рабочих местах, страховые взносы по дополнительному тарифу не начисляются. Это освобождает страхователя от заполнения подраздела 2.4 расчета РСВ-1 ПФР в отношении данных рабочих мест.

Для целей определения тарифа страховых взносов результаты аттестации можно учесть только в части указанного в них класса (подкласса) условий труда, выявленного при оценке соответствия условий труда гигиеническим нормативам. При этом класс (подкласс) условий труда может быть подтвержден картой аттестации рабочего места по условиям труда и сводной таблицей классов условий труда. Если же в отношении рабочего места документально не подтвержден подкласс условий труда, для такого рабочего места применяется дополнительный тариф страховых взносов в размере 7,0%. Он соответствует классу условий труда – вредный, подклассу – 3.4 (письмо Минтруда России от 26 марта 2014 г. № 17-3/10/В-1579).

Чтобы определить величину ежемесячного взноса по каждому работнику, нужно базу, рассчитанную по нему нарастающим итогом с начала расчетного периода, умножить на соответствующий страховой тариф и вычесть уплаченные в отношении его с начала года аналогичные платежи. При этом учитываются выплаты как в денежной, так и в натуральной форме. В последнем случае в расчет принимается стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора (с учетом НДС и акцизов).

Страховые взносы, начисленные по дополнительным тарифам, подлежат уплате независимо от того, превысила ли база по страховым взносам предельную величину.

Пример

ООО «Фея чистоты» применяет основной тариф страховых взносов. Заработная плата продавца общества Орловой составляет 12 000 руб. В декабре ей выплачена премия по итогам работы за год в размере 12 000 руб. Иных выплат в ее пользу в 2016 г. не производилось. За период с января по ноябрь текущего года в отношении Орловой было уплачено:

  • в бюджет ПФР – 29 040 руб.;
  • в бюджет ФФОМС – 6732 руб.

Рассчитаем сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, которые нужно уплатить в отношении Орловой по итогам декабря.

База для начисления взносов нарастающим итогом с начала года составит 156 000 руб. (12 000 руб. x 12 мес. + 12 000 руб.).

Взносы в ПФР составят 5280 руб. (156 000 руб. x 22% – 29 040 руб.).

Взносы в ФФОМС составят 1224 руб. (156 000 руб. x 5,1% – 6732 руб.).

Внимание

С 2015 года сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках (Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ).

Полный доступ к порталу buhgod.ru
стоит всего 1090 рублей

Вы можете оплатить доступ от лица компании по счету или от себя лично по квитанции сбербанка. Заполните форму, нажмите кнопку оплатить и мы вышлем вам информацию для оплаты на ваш e-mail.