Регистрация
Я новый пользователь

Как подготовиться к отчету

Как сделать реформацию баланса

Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год.

Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете отразят последний факт хозяйственной жизни фирмы.

Операция по реформации баланса состоит из двух этапов:

  • закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы и расходы фирмы. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Как закрыть счета 90 и 91

В бухгалтерском учете выделяют два вида доходов и расходов:

  • по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;
  • прочие, которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат по обычным видам деятельности ежемесячно формируют на счете 90 «Продажи».

В соответствии с планом счетов к нему открывают субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Сделайте это так:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

- закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др., кроме субсчета 90-9, закрывают проводками:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4, ...)

– закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4, ...) по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Пример. Как закрыть счет 90

В 2017 г. ООО «Динамит» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 770 000 руб. (в т. ч. НДС – 270 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров – 255000 руб. Бухгалтер ООО «Динамит» сделалпроводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

- 1 770 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДС»

- 270 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

- 900 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

- 255 000 руб. – списаны расходы на продажу;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 345 000 руб. (1 770 000 – 270 000 – 900 000 – 255 000) – отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2017 года бухгалтер «Динамита» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

- 1 770 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

– 1 155 000 руб. (900 000 + 255 000) – закрыт субсчет 90-2 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

- 270 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 по окончании года.

При этом субсчет 90-9 закрывается автоматически.

Учет прочих доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сделайте это так:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

- закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

- закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Пример. Как закрыть счет 91

В 2017 г. ООО «Маркет» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 159 300 руб. (в т. ч. НДС – 24 300 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 162 000 руб.

Сдача имущества в аренду не является для «Маркета» обычным видом деятельности.

Бухгалтер «Маркета» сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

- 159 300 руб. – начислена арендная плата за отчетный период;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДС»

- 24 300 руб. – начислен НДС с арендной платы;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69, ...)

- 162 000 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– 27 000 руб. (159 300 – 24 300 – 162 000) – отражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2017 г. бухгалтер «Маркета» должен закрыть все субсчета к счету 91. Для этого нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

- 159 300 руб. – закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

– 186 300 руб. (24 300 + 162 000) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

При этом субсчет 91-9 закрывается автоматически.

Как определить финансовый результат

Каждый месяц бухгалтер определял финансовый результат, сопоставляя обороты по счету 90 и по счету 91.

Результаты он списывал на счет 99 «Прибыли и убытки».

Результат от обычных видов деятельности он отражал так:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

- отражена прибыль от обычных видов деятельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

- отражен убыток от обычных видов деятельности.

Результат от прочих видов деятельности бухгалтер отражал так:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

- отражена прибыль от прочих видов деятельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

- отражен убыток от прочих видов деятельности.

Внимание

На счете 99 «Прибыли и убытки» отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения. В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если по итогам года фирма получила прибыль, делают проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

- списана чистая прибыль отчетного года.

Если по итогам года компания получила убыток:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

- отражен чистый убыток отчетного года.

Пример. Как определить финансовый результат

По итогам 2017 г. ООО «Пароход» получило:

  • прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету 99) в сумме 345 000 руб.;
  • убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету 99) в сумме 2400 руб.

Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 108 000 руб. и заплатила пени по налогам в размере 2250 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2017 г. у «Парохода» возникнет чистая прибыль в сумме 232 350 руб. (345 000 – 2400 – 108 000 – 2250). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.

Это будет отражено в учете записью:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

- 232 350 руб. – списана чистая прибыль 2017 года. Как распределить эту прибыль – собственники «Парохода» будут решать в 2018 году.

Полный доступ к порталу buhgod.ru
стоит всего 1090 рублей

Вы можете оплатить доступ от лица компании по счету или от себя лично по квитанции сбербанка. Заполните форму, нажмите кнопку оплатить и мы вышлем вам информацию для оплаты на ваш e-mail.