Регистрация
Я новый пользователь

Упрощенная система налогообложения

Порядок исчисления налога

Налоговым периодом по единому налогу является календарный год – с 1 января по 31 декабря. Отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ).

«Упрощенный» налог рассчитывают следующим образом.

Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то единый налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев – 6%) и доходов, полученных по итогам года, по формуле:

Единый налог=Доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг) + Доходы от реализации имущества и имущественных прав + Внереализационные доходыx6%

«Упрощенцы» определяют объект налогообложения в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Согласно этой норме, к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Доходы от реализации определяются в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, а внереализационные доходы – в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса.

Доходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев.

«Упрощенцы» на «доходной» УСН вправе уменьшить начисленный налог (авансовый платеж), но не более чем на 50%:

  • на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
  • на сумму взносов «по травме»;
  • на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы;
  • на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Внимание

«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить единый налог (авансовые платежи по налогу) на сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчетного) периода до даты уплаты налога (авансового платежа), с условием, что единый налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Пример. Уменьшение единого налога на страховые взносы

ООО «Персей» применяет УСН с 1 января текущего года. В качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы.

Сумма доходов компании за I квартал составила 600 000 руб. За этот период «Персей» перечислил страховые взносы в размере 21 000 руб. Больничные в I квартале фирма не выплачивала, договоры добровольного личного страхования в пользу работников не заключала.

Величина единого налога за I квартал текущего года составляет 36 000 руб. (600 000 руб. x 6%). Эту сумму можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%:

36 000 руб. x 50% = 18 000 руб.

Сумма перечисленных страховых взносов превышает 50% единого налога (21 000 руб. > 18 000 руб.). Поэтому «Персей» может уменьшить налог только на 18 000 руб.

Значит, за I квартал текущего года бухгалтер «Персея» должен заплатить в бюджет 18 000 руб. (36 000 руб. – 18 000 руб.).

Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%) и разницы между доходами и расходами по итогам года по формуле:

Единый налог=Доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг) + Доходы от реализации имущества и имущественных прав + Внереализационные доходы – Расходы фирмыx15%

Пример. Расчет налога с учетом уплаченных авансовых платежей

ООО «Орион» перешло на УСН и платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал – 110 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам I квартала, такова:

110 000 руб. x 15% = 16 500 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:

310 000 руб. x 15% = 46 500 руб.

Если при расчете единого налога его сумма окажется менее 1% от доходов фирмы, то в бюджет надо будет заплатить сумму минимального налога, который составляет 1% от полученных доходов. Дело в том, что сумма единого налога не может быть меньше суммы минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Минимальный налог рассчитывают так:

Минимальный налог=Доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг) + Доходы от реализации имущества и имущественных прав + Внереализационные доходыx1%

Если единый налог окажется меньше минимального, то в бюджет надо будет заплатить сумму фактического единого налога.

Пример. Расчет минимального налога

ООО «Антей» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

За девять месяцев фирма получила доход в размере 3 655 000 руб., расходы составили 3 490 000 руб. Сумма авансового платежа по единому налогу, уплаченного в бюджет по итогам девяти месяцев, равна 24 750 руб.

Сумма годового дохода ООО «Антей» составила 4 240 000 руб. Расходы «Антея» за год – 4 000 500 руб. Единый налог, рассчитанный по ставке 15%, составит 35 925 руб. По итогам года налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» должны исчислить минимальный налог. В бюджет перечисляется наибольшая из сумм единого или минимального налогов.

Минимальный налог составит 42 400 руб. (4 240 000 руб. x 1%).

32 925 руб. < 42 400 руб.

Значит, компания по итогам года должна заплатить минимальный налог.

Уплаченная ранее сумма единого налога в размере 24 750 руб. подлежит зачету или возврату фирме.

Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб. Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 руб. – 16 500 руб.).

Новое в отчете 2017

C 1 января 2017 года для учета единого и минимального налогов, которые уплачиваются «упрощенцами» в случае применения УСН с объектом «доходы минус расходы», установлен единый КБК – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если минимальный налог оказался больше «реального», то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но учесть данную разницу при уплате квартальных авансовых платежей по единому налогу нельзя. Сделать это можно лишь при расчете единого налога за год. Поэтому «прошлогоднюю» разницу показывают в годовой декларации за следующий налоговый период.

«Упрощенцы» ведут учет доходов и расходов кассовым методом. Это означает, что налогом облагают только реально полученные доходы (например, выручку, поступившую на расчетный счет или в кассу). Расходы (для тех, кто считает налог с разницы между доходами и расходами) также можно учесть лишь при условии, что они были оплачены. В противном случае они не уменьшают базу, облагаемую налогом.

Полный доступ к порталу buhgod.ru
стоит всего 1090 рублей

Вы можете оплатить доступ от лица компании по счету или от себя лично по квитанции сбербанка. Заполните форму, нажмите кнопку оплатить и мы вышлем вам информацию для оплаты на ваш e-mail.