Регистрация
Я новый пользователь

Налог на добавленную стоимость

Как заполнить декларацию по НДС

Декларация по НДС включает:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»;
  • раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2–4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложение 1 к разделу 3 «Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы»;
  • приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)»;
  • раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена»;
  • раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
  • раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена»;
  • раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»;
  • раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
  • раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
  • раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации».

Титульный лист и раздел 1 сдают все фирмы. Остальные разделы декларации заполняют, если за отчетный период у организации были соответствующие операции. Например, раздел 2 заполняют только те фирмы, которые в отчетном периоде выступали в роли налоговых агентов.

Раздел 1 заполняют последним, в нем учитывают начисления и вычеты НДС как по внутренним, так и по экспортным операциям.

Если фирма в отчетном квартале не совершала операции, облагаемые НДС, а также операции, при которых происходит движение денег на расчетном счете или в кассе, то декларацию по НДС можно не подавать. В этом случае сдается упрощенная налоговая декларация, утвержденная приказом Минфина России от 10 июля 2007 года № 62н.

Однако если хотя бы одно из перечисленных условий не выполнено, то сдают обычную декларацию по НДС.

Титульный лист

На титульном листе укажите свои ИНН и КПП. Обратите внимание, что для ИНН предусмотрено 12 ячеек. Поскольку ИНН фирм короче и занимает всего 10 ячеек, в последних двух ячейках поставьте прочерк.

При заполнении показателя «Номер корректировки» в первичной декларации ставится «0––», в уточненной декларации за соответствующий квартал указывается номер корректировки (например, «1––», «2–» и так далее).

Показатель «Налоговый период (код)» возьмите из приложения № 3 к Порядку заполнения декларации. Например, при заполнении декларации за I квартал укажите число 21, за II квартал – 22, за III квартал – 23 и т. д. При заполнении показателя «Отчетный год» укажите год, за налоговый период которого подаете декларацию.

При заполнении показателя «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую представляется декларация. Коды субъектов РФ приведены в приложении № 2 к Порядку заполнения декларации.

В показателе «По месту нахождения (учета) (код)» отразите коды, которые приведены в приложении № 3 к Порядку заполнения декларации.

Показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполните согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Классификатор утвержден приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст.

В показателе «Форма реорганизации (ликвидация)» укажите код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 3 к Порядку заполнения декларации.

Кроме того, на титульном листе декларации записывают:

  • полное наименование фирмы, иностранного представительства или фамилию, имя и отчество предпринимателя;
  • номер контактного телефона;
  • количество листов декларации и приложенных к ней документов.

Образец титульного листа декларации.

620.png

Раздел 3 «Расчет суммы налога…»

В разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2–4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» бухгалтер должен рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по окончании каждого квартала.

По строкам 010–040 (графы 3 и 5) укажите выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав и сумму НДС по соответствующей налоговой ставке. Здесь же отразите стоимость товаров (работ, услуг), переданных для собственных нужд фирмы и сумму налога, начисленную при передаче.

Обратите внимание: по строкам 010–040 не нужно показывать операции:

  • освобождаемые от налогообложения;
  • не признаваемые объектом налогообложения;
  • местом реализации которых не признается территория России;
  • облагаемые по ставке 0% (в т. ч. когда реальный экспорт не подтвержден);
  • суммы предоплаты (в т. ч. частичной). Строку 010 раздела 3 заполняют также фирмы, которые не начисляли НДС с предоплаты, полученной под поставку продукции, длительность производственного цикла которой составляет более 6 месяцев (перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468). Это право дает пункт 13 статьи 167 НК РФ.

По строкам 010–020 в графе 3 отразите доходы, облагаемые по обычным ставкам налога (10% или 18%), а по строкам 030–040 в графе 3 – доходы, облагаемые по расчетным ставкам – 110% или 118% (кроме авансов). Напомним, что налог начисляют по расчетной ставке, в частности, по выручке от продажи сельхозпродукции, купленной у населения, имущества, которое было учтено вместе с НДС, уплаченным поставщику, и т. д.

Сумму налога, начисленную по операциям, облагаемым НДС, впишите в соответствующую строку графы 5.

Обратите внимание: в графе 3 по строкам 010–020 указывают выручку без НДС. А в той же графе по строкам 030–040 – выручку вместе с налогом.

В разделе 3 некоторые виды облагаемых налогом операций указывают отдельно:

  • по строке 050 – выручку и сумму НДС при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ);
  • по строке 060 показывают расходы и сумму налога по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления (п. 10 ст. 167 НК РФ);
  • по строке 070 отражают авансы (в т. ч. частичные) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав и соответствующие суммы НДС;
  • по строке 080 указывают общую сумму восстановленного налога. В частности, здесь отражают НДС, ранее принятый к вычету покупателем при перечислении аванса продавцу. Эту сумму отдельно отразите по строке 090.
Внимание

Восстановленный входной НДС, ранее принятый к вычету по товарам, которые фирма приобретала для продажи на внутреннем рынке, но отгрузила на экспорт, до 1 января 2015 года отражался по строке 100 (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ

в редакции до 1 января 2015 г.). С 1 января 2015 года эта норма не применяется.

Это означает, что если при приобретении товаров (работ, услуг) входной НДС был заявлен к вычету по общим правилам, то в случае последующего использования этих товаров (работ, услуг) в операциях по нулевой ставке налога ранее заявленный к вычету НДС надо восстановить, а затем заявить к вычету в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 172 НК РФ. То есть в последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих экспорт.

По строкам 105–109 отразите корректировку налоговых баз и сумм НДС по соответствующим ставкам в случае применения организацией в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих пункту 1 статьи 105.3 Налогового кодекса. Если в сделке между взаимозависимыми лицами налогоплательщик применил цены, не соответствующие рыночным, что повлекло занижение НДС, подлежащего уплате в бюджет, то по истечении календарного года он вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и сумму налога, представив в инспекцию уточненную налоговую декларацию (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).

Вместе с уточненной декларацией по НДС в налоговую инспекцию нужно направить пояснительную записку. В ней отражаются:

  • информация о том, что корректировка произведена налогоплательщиком самостоятельно по причине применения в сделке между взаимозависимыми лицами нерыночных цен, что повлекло занижение налога (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
  • сведения о контролируемой сделке, в частности, номер и дата договора, стоимость предмета сделки, сумма корректировки, наименования участников сделки и их ИНН;
  • иная значимая информация.

Организации представляют в налоговую инспекцию уточненные декларации по НДС одновременно с декларацией по налогу на прибыль, а индивидуальные предприниматели – одновременно с декларацией по НДФЛ.

После заполнения строк 010–100 рассчитайте общую сумму НДС по строке 110. В ней отразите общую сумму налога (сумму величин графы 5 строк 010–080, 105–109), исчисленную с учетом восстановленных сумм налога за квартал.

Продолжение раздела 3 декларации посвящено расчету налоговых вычетов. Напомним, что НДС принимают к вычету после оприходования купленного товара (работ, услуг).

Оплачен товар (работы, услуги) поставщику или нет – неважно. Главное, чтобы выполнялись следующие условия:

  • купленное имущество (работы, услуги) приобретено для ведения деятельности, выручку по которой облагают НДС;
  • купленное имущество (работы, услуги) принято к учету, то есть оприходовано на балансе фирмы;
  • у фирмы есть документы, которые подтверждают право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в расчетных и первичных документах (накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т. п.).

Из этого правила есть исключения. В некоторых случаях, чтобы принять налог к вычету, его сумма должна быть оплачена. Таких исключений три.

Первое – когда вы ввозите в Россию товары из-за границы. Чтобы применить вычет по этим товарам, НДС должен быть уплачен на таможне.

Второе – когда фирма является налоговым агентом по НДС. Принять к вычету сумму налога, уплаченную за другую организацию, она может лишь после того, как перечислит ее в бюджет.

Третье – когда вы принимаете НДС к вычету по командировочным расходам. Это можно сделать, если такие расходы оплачены (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Принять НДС к вычету можно на основании корректировочных счетов-фактур. Они выставляются, когда изменяется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. Это происходит, например, если покупателю предоставляется скидка, уточняется количество отгруженных товаров либо их часть возвращается продавцу.

Перед составлением корректировочного счета-фактуры продавец и покупатель должны согласовать все изменения документально. Например, заключить соответствующее соглашение или договор, либо оформить иной первичный документ, подтверждающий согласие обеих сторон на изменение условий сделки.

Обратите внимание: если такого документа не будет, то ни продавец, ни покупатель не смогут принять НДС к вычету даже при наличии корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Не позднее пяти календарных дней с момента подписания дополнительного соглашения продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.

В нем обязательно указывают (п. 5.2 ст. 169 НК РФ):

  • наименование «корректировочный счетфактура», его порядковый номер и дата;
  • порядковый номер и дату первоначального счета-фактуры;
  • наименования, адреса, ИНН и КПП продавца и покупателя;
  • наименование отгруженных товаров, в отношении которых производятся изменения, и единица их измерения;
  • количество (объем) отгруженных товаров до и после изменений;
  • наименование валюты;
  • цену (тариф) за единицу измерения без учета НДС до и после изменений;
  • стоимость отгруженных товаров по счету-фактуре без НДС до и после внесенных изменений;
  • сумму акциза, если отгружены подакцизные товары;
  • налоговую ставку;
  • сумму НДС до и после изменений;
  • стоимость отгруженных товаров с учетом НДС до и после внесенных изменений;
  • разницу между показателями корректировочного и первоначального счета-фактуры.

Имейте в виду, что в связи с премией корректировочные счета-фактуры выставлять не обязательно. В этом случае премии НДС не облагаются, и ни продавец, ни покупатель корректировок по расчетам с бюджетом не производят. Корректировочные счета-фактуры применяются, если только премия оформляется как изменение (пересмотр) цены реализованных товаров (работ, услуг). Для этого необходимо оформить соглашение или договор, подтверждающие согласие покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг).

Пример

АО «Шанс» (продавец) и ООО «Ритм» (покупатель) заключили договор поставки партии товаров на общую сумму 147 500 руб. (в т. ч. НДС – 22 500 руб.).

После отгрузки товаров «Шанс» решил предоставить «Ритму» скидку в размере 5% стоимости товаров. Стоимость товаров с учетом скидки составляет 140 125 руб. (в т. ч. НДС – 21 375 руб.).

В связи с этим обе фирмы заключили дополнительное соглашение к договору поставки, указав в нем цену товаров с учетом скидки. На следующий день «Шанс» выставил «Ритму» корректировочный счет-фактуру и принял к вычету НДС в размере 1125 руб. (22 500 руб. – 21 375 руб.).

Если же «Шанс» выплатит «Ритму» премию за приобретение товаров на сумму свыше 100 000 руб. в размере 5% от стоимости покупки на основании соглашения, не предусматривающего пересмотр стоимости товаров, то корректировочный счет-фактуру он не составляет.

Допустим, после отгрузки товаров их цена увеличивается. Или покупатель по факту получает больше продукции, чем указано в счете-фактуре. В этом случае продавец уведомляет покупателя об увеличении стоимости отгруженных товаров путем заключения дополнительного соглашения к договору (или оформления иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости товаров).

Не позднее пяти календарных дней с момента подписания дополнительного соглашения продавец составляет корректировочный счет-фактуру, указав в нем увеличенную стоимость товаров. Получив такой документ, покупатель принимает к вычету разницу между суммой НДС с новой стоимости товаров и суммой налога в первоначальном счете-фактуре (п. 13 ст. 171 НК РФ).

Если к этому моменту покупатель уже отразил вычеты налога в декларации по НДС, оформлять дополнительный лист к книге покупок и сдавать уточненную декларацию ему не придется.

Пример

АО «Орфей» (продавец) и ООО «Персей» (покупатель) заключили контракт на поставку 200 комплектов постельного белья по цене 590 руб. за комплект (в т. ч. НДС – 90 руб.). Общая сумма поставки по контракту составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

В декабре «Орфей» отгрузил «Персею» 210 комплектов постельного белья – на 10 комплектов больше, чем было предусмотрено в контракте и отражено в счете-фактуре. Общая стоимость партии товара, фактически полученной «Персеем», составила 123 900 руб. (в т. ч. НДС – 18 900 руб.). Общая стоимость товара, указанная в счете-фактуре, составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

«Персей» обнаружил «лишние» товары только в январе следующего года, после того, как была сдана декларация по НДС за IV квартал 2016 г.

В связи с этим в январе 2017 г. стороны заключили дополнительное соглашение к договору поставки, указав в нем фактически отгруженное количество товаров – 210 комплектов на сумму 123 900 руб. (в т. ч. НДС – 18 900 руб.). После этого АО «Орфей» выставило «Персею» корректировочный счет-фактуру. «Персей» принял к вычету НДС в размере 900 руб. (18 900 руб. – 18 000 руб.).

По строкам 120–180 отразите вычеты:

  • НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, подлежащего вычету в соответствии с пунктами 2, 4, 13 статьи 171 Налогового кодекса, а также НДС, подлежащего вычету при возврате товаров или отказе от товаров, работ или услуг (строка 120);
  • НДС, предъявленного покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок, подлежащего вычету у покупателя (строка 130);
  • НДС, исчисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (строка 140);
  • НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории (строка 150);
  • НДС, уплаченного по реквизитам налоговой инспекции при ввозе товаров на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза (строка 160);
  • НДС, исчисленного продавцом с сумм авансов, подлежащего вычету у продавца с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (строка 170);
  • НДС, уплаченного в бюджет покупателем – налоговым агентом (строка 180).

Напомним, что налоговые агенты, продающие имущество по решению суда, конфискованное или бесхозяйное имущество (п. 4 ст. 161 НК РФ), а также налоговые агенты, продающие имущество иностранных фирм как посредники, участвующие в расчетах (п. 5 ст. 161 НК РФ), удержанный налог к вычету не принимают. Соответственно строку 180 эти налоговые агенты не заполняют.

Налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных фирм, не зарегистрированных на налоговом учете в России, в этой строке указывают вычеты по налогу не только при покупке товаров (работ, услуг), но и при их возврате в случае расторжения (изменения условий) договора.

Кроме того, вычеты по НДС нужно отразить по строке 180, если вы вернете аванс иностранному продавцу в случае расторжения (изменения условий) договора.

Общую сумму налога, которую можно принять к вычету, укажите по строке 190 раздела 3. Это будет сумма строк 120–180.

Затем нужно рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета по итогам отчетного квартала. Для этого нужно сравнить показатели строк 110 «Общая сумма налога, исчисленная...» и 190 «Общая сумма налога, подлежащая вычету...».

Если сумма в строке 110 больше суммы в строке 190, разницу запишите в строку 200 «Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3…».

Если же сумма в строке 110 меньше суммы в строке 200, разницу впишите в строку 210 «Итого сумма НДС, исчисленная к возмещению по разделу 3…».

Пример

АО «Марко» продает спортивную и детскую обувь. Спортивную обувь облагают НДС по ставке 18%, а детскую – по ставке 10%.

В IV квартале 2016 года «Марко» продал:

  • партию спортивной обуви на общую сумму 4 720 000 руб. (в т. ч. НДС – 720 000 руб.);
  • партию детской обуви на общую сумму 1 650 000 руб. (в т. ч. НДС – 150 000 руб.).

Часть материалов, купленных фирмой, была использована для ремонта непроизводственного помещения. Себестоимость материалов составила 80 000 руб., начисленный НДС – 14 400 руб.

В этом же квартале «Марко» получил авансы под будущие поставки детской обуви на общую сумму 440 000 руб. (в т. ч. НДС – 40 000 руб.).

В III квартале 2016 года «Марко» заключил договор на покупку мебели на сумму 885 000 руб. (в т. ч. НДС – 135 000 руб.) на условиях 100% предоплаты. Аванс продавцу был перечислен в том же квартале. Сумма НДС, принятая к вычету в III квартале по перечисленному авансу, составила 135 000 руб. В IV квартале мебель была отгружена «Марко». Соответственно, «авансовый» НДС был восстановлен к уплате в бюджет, а указанный в счете-фактуре продавца – принят к вычету.

По итогам 2013 года «Марко» восстановил ранее принятый к вычету НДС по реконструированному зданию склада в сумме 205 000 руб.

Кроме того, в IV квартале 2016 года «Марко» демонтировал устаревшее оборудование. Стоимость демонтажа, проведенного подрядной организацией, составила 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

В IV квартале коммерческий директор фирмы ездил в командировку для заключения договора поставки. Его расходы на проживание и проезд составили 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.).

Сумма налога, которую фирма заплатила на таможне при ввозе импортной спортивной обуви, составила 280 000 руб.

Кроме того, в IV квартале «Марко» отгрузил товары в счет ранее полученных авансов. Сумма НДС, которая была начислена с аванса, составила 120 000 руб.

Стоимость товаров, от которых отказались покупатели, составила 94 400 руб. При их реализации в бюджет был перечислен НДС в сумме 14 400 руб. На основании дополнительного соглашения к договору поставки и корректировочного счета-фактуры, оформленных в IV квартале, «Марко» принял к вычету ранее уплаченный НДС.

Как бухгалтер «Марко» заполнил раздел 3, показано на следующей странице.

625.png

Приложение 1 к разделу 3 «Сумма налога, подлежащая восстановлению…»

Приложение 1 к разделу 3 «Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы» заполняют фирмы, которые приобрели недвижимость, приняли НДС по ней к вычету и стали использовать это имущество для проведения операций, не облагаемых налогом.

НДС по такому имуществу восстанавливают в особом порядке. Он предусмотрен для любой недвижимости за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов. Этот особый порядок также распространяется на сумму НДС, предъявленного фирме подрядчиками при проведении капитального строительства или начисленного фирмой при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

НДС восстанавливают не только по приобретенному (построенному) объекту недвижимости, который стал использоваться в операциях, не облагаемых налогом, но и в случае его реконструкции или модернизации (п. 6 ст. 171, ст. 171.1 НК РФ).

Восстановлению подлежит НДС, ранее принятый к вычету, когда недвижимое имущество в дальнейшем используется в операциях:

  • не подлежащих налогообложению или освобожденных от налога;
  • не признаваемых реализацией;
  • местом реализации которых не признается Россия.

Перечень операций, которые не облагают НДС, приведен в статье 149 НК РФ.

Перечень операций, не признаваемых реализацией, содержится в пункте 3 статьи 39 НК РФ. Правила определения места реализации товаров, работ и услуг определены в статьях 147 и 148.

НДС по объекту недвижимости восстанавливать не нужно, если (п. 3 ст. 171.1 НК РФ):

  • недвижимость находится у фирмы в эксплуатации не менее 15 лет;
  • недвижимость полностью самортизирована (по данным налогового учета).
Внимание

НДС по расходам на реконструкцию и модернизацию придется восстанавливать, даже если к моменту начала работ прошло более 15 лет со дня начала эксплуатации объекта (п. 6 ст. 171.1 НК РФ).

Восстанавливать налог следует в конце каждого календарного года в течение 10 лет. Отсчет 10-летнего срока следует начинать с даты начала начисления амортизации по основному средству в налоговом учете. А по расходам на реконструкцию и модернизацию этот срок отсчитывают с года, в котором началось начисление налоговой амортизации с измененной стоимости объекта.

В течение 10 лет в конце каждого календарного года нужно восстанавливать 1/10 суммы НДС, ранее принятой к вычету.

Делают это так:

  • по итогам каждого года определяют долю не облагаемых НДС операций в их общей сумме;
  • эту долю умножают на 1/10 от общей суммы вычета.

Приложение по восстановлению НДС с первоначальной стоимости недвижимости заполняют по объектам, амортизируемым начиная с 1 января 2006 года.

По каждому случаю восстановления НДС с модернизации или реконструкции нужно заполнить отдельное приложение.

Приложение составляют и сдают в налоговую инспекцию только по итогам года. То есть оно представляется в сроки, установленные для сдачи декларации по НДС за IV квартал отчетного года (до 25 января следующего года).

По строке 010 укажите наименование объекта недвижимости.

По строке 020 укажите фактический адрес местонахождения объекта недвижимости. Здесь запишите почтовый индекс и адрес объекта, а также код субъекта РФ, который возьмите из приложения № 2 к Порядку заполнения декларации.

Код операции по объекту недвижимости отразите по строке 030. Этот код возьмите из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации.

По строке 040 укажите число, месяц и год, когда объект недвижимости был введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета.

По строке 050 отражают дату, когда на недвижимость начали начислять амортизацию в налоговом учете. А в случае реконструкции (модернизации) – дату начала начисления амортизации по реконструированному (модернизированному) объекту. Год, указанный по этой строке, должен совпадать с годом, указанным в первой строчке графы 1 по строке 080.

Стоимость объекта недвижимости по данным бухгалтерского учета (без НДС), начиная с 1 января 2006 года, запишите по строке 060. При заполнении приложения по модернизации по этой строке отражают сумму затрат на модернизацию (без НДС).

По строке 070 укажите сумму НДС, принятую к вычету по недвижимому имуществу, либо сумму НДС, принятую к вычету по расходам на реконструкцию.

Обратите внимание: строки 010–070 заполняют на протяжении 10 лет с одинаковыми показателями.

Строку 080 заполняют так. Если вы оформляете приложение первый раз, в графе 1 (первая строчка) указывают тот год, в котором по недвижимости начали начислять амортизацию в налоговом учете. В случае заполнения приложения по реконструкции здесь указывают год начала начисления амортизации с измененной стоимости объекта.

В дальнейшем по строчкам 2, 3, 4 и т. д. строки 080 отражают последующие годы начисления амортизации в порядке их возрастания.

Например, фирма купила недвижимость, по которой приняла НДС к вычету и начала начислять амортизацию в 2013 году. В 2014 году объект недвижимости стал использоваться для проведения операций, не облагаемых НДС. Фирма должна восстановить часть налога, ранее принятую к вычету, и сдать по объекту недвижимости приложение к декларации.

В приложении к декларации за 2014 год по строке 080 (первая строчка) будет указано:

  • в первой строчке – 2013 год;
  • во второй строчке – 2014 год.

В приложении за 2015 год по строке 080 будет указано:

  • в первой строчке – 2013 год;
  • во второй строчке – 2014 год;
  • в третьей строчке – 2015 год.

В приложении за 2016 год по строке 080 будет указано:

  • в первой строчке – 2013 год;
  • во второй строчке – 2014 год;
  • в третьей строчке – 2015 год;
  • в четвертой строчке – 2016 год.

В графу 2 строки 080 впишите дату начала использования объекта недвижимости (реконструированного объекта) для операций, не облагаемых НДС, в том календарном году, за который вы составляете приложение 1. Если в этом календарном году вы использовали недвижимое имущество для облагаемых налогом операций, то в графах 2–4 по строке 080 поставьте прочерки.

В графе 3 по строке 080 отразите долю отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, не облагаемых НДС, в общей стоимости отгрузки. Долю указывают в процентах и округляют с точностью до одного знака после запятой.

Сумму НДС, подлежащую восстановлению и уплате в бюджет в том году, за который вы составляете приложение 1, рассчитайте в графе 4 строки 080. Сделайте это так: 1/10 часть суммы, указанной по строке 070, умножьте на показатель графы 3 строки 080 за тот календарный год, за который вы составляете приложение 1, и разделите на 100.

В дальнейшем эту сумму переносят в строку 080 раздела 3 декларации, составленной за IV квартал.

Пример

12 января 2013 года АО «Орион» приобрело здание цеха. В этот же день здание было введено в эксплуатацию, и с февраля на него начала начисляться амортизация.

Стоимость здания составила 18 880 000 руб. (в т. ч. НДС – 2 880 000 руб.).

Сумма налога по нему была принята к вычету.

В 2014 и последующих годах в цехе стали производить как облагаемую, так и не облагаемую НДС продукцию.

Начиная с 2014 г. «Ориону» нужно ежегодно в течение 10 лет заполнять приложение 1 для восстановления НДС по первоначальной стоимости здания цеха. Сумма налога к восстановлению рассчитывается исходя из суммы НДС 288 000 руб. (2 880 000 руб. : 10 лет).

В марте 2016 г. «Орион» провел реконструкцию здания, затраты на которую составили 4 720 000 руб. (в т. ч. НДС – 720 000 руб.). Стоимость здания увеличилась на сумму расходов на реконструкцию. С апреля 2016 г. началось начисление амортизации с новой измененной стоимости.

Начиная с 2016 г. «Ориону» нужно ежегодно в течение 10 лет заполнять дополнительное приложение 1 для восстановления НДС по расходам на реконструкцию здания. Сумма налога к восстановлению рассчитывается исходя из суммы НДС 72 000 руб. (720 000 руб. : 10 лет).

Таким образом, с 2016 г. «Орион» будет заполнять два приложения 1 к разделу 3.

Допустим, выручка от реализации продукции (без НДС) составила:

в 2014 г.

  • от реализации продукции, облагаемой НДС, – 42 000 000 руб. (40% от ее общей суммы);
  • от реализации продукции, не облагаемой НДС, – 63 000 000 руб. (60% от ее общей суммы);

в 2015 г.

  • от реализации продукции, облагаемой НДС, – 27 000 000 руб. (30% от ее общей суммы);
  • от реализации продукции, не облагаемой НДС, – 63 000 000 руб. (70% от ее общей суммы);

в 2016 г.

  • от реализации продукции, облагаемой НДС, – 21 000 000 руб. (15% от ее общей суммы);
  • от реализации продукции, не облагаемой НДС, – 119 000 000 руб. (85% от ее общей суммы).

Два приложения 1 к разделу 3 декларации за IV квартал 2016 года будут заполнены так.

628.png
629.png

Приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации… и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией…»

Приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)» заполняет отделение иностранной компании, состоящее на налоговом учете в России. Такое отделение, как правило, сдает декларацию и платит налог в целом по операциям всех российских отделений этой иностранной фирмы.

Напомним, что иностранная организация имеет право выбрать отделение, по месту учета которого она будет представлять декларацию и платить налог. О своем выборе иностранная организация обязана письменно уведомить налоговые инспекции по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории России (п. 7 ст. 174 НК РФ).

Форма уведомления и срок его представления Налоговым кодексом не установлены. Поэтому иностранная организация вправе составить подобное заявление в произвольной форме и представить его в налоговую инспекцию до наступления срока представления декларации и уплаты налога.

В графу 1 запишите КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной компании, чьи операции отражены в декларации.

В графе 2 по каждому отделению укажите сумму начисленного за отчетный период НДС. Здесь же отражают и восстановленный налог.

В графу 3 по каждому отделению запишите сумму НДС, подлежащую вычету.

Сумма всех величин графы 2 представляет собой сумму начисленного НДС (с учетом восстановленных сумм), а сумма всех значений графы 3 – сумму налоговых вычетов в целом по всей компании. При этом итог графы 2 должен соответствовать строке 110, а итог графы 3 – строке 190 раздела 3 декларации.

«Экспортный» НДС

Экспорт товаров, как и большинство других операций, облагают НДС. Однако в этом случае ставка налога отличается от обычной и составляет 0 процентов.

Напомним, что право на применение нулевой ставки нужно доказать. Для этого в течение 180 календарных дней с момента таможенного оформления товара необходимо собрать определенный комплект документов и представить его в налоговую инспекцию одновременно с декларацией по НДС за соответствующий квартал. Полный перечень таких документов приведен в статье 165 НК РФ.

К ним, в частности, относят:

  • внешнеэкономический контракт (копию контракта) с иностранным партнером на поставку товаров за пределы России;
  • таможенную декларацию (декларацию на товары – ДТ) или ее копию. На ДТ обязательно должны быть отметка таможни, которая провела таможенное оформление – «Вывоз разрешен», и отметка пограничной таможни, через которую товары были вывезены из России – «Товар вывезен»;
  • копии транспортных и товаросопроводительных документов. На этих документах должна стоять отметка пограничной таможни «Товар вывезен».
Новое в отчете 2016

С 1 января 2016 года в целях подтверждения экспорта контрактом признаются как один документ, подписанный сторонами, так и несколько документов, которые свидетельствуют, что участники достигли соглашения по всем условиям сделки (п. 19 ст. 165 НК РФ).

А вот отсутствие отметки «Выпуск разрешен» на дубликатах железнодорожных накладных не лишает экспортера на применение нулевой ставки НДС. Об этом сказано в определении Верховного Суда РФ от 19 мая 2016 года № 304-КГ16-1137, а также в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа по делу № А45-9894/2015.

Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС выписка банка не нужна. Это правило распространяется на товары, отгруженные после 1 октября 2011 года.

Новое в отчете 2016

С 1 июля 2016 года экспортеры несырьевых товаров могут получить вычет НДС в общеустановленном порядке – до того, как собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. То есть в момент принятия к учету этих товаров и получения счетов-фактур от поставщиков (Федеральный закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ).

Исключение из этого правила – экспорт сырьевых товаров, к которым относятся: минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанные с ней другие отрасли промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Для этих товаров порядок принятия к вычету входного НДС останется прежним. Заявить входной НДС к вычету при экспорте сырьевых товаров можно лишь в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС.

Декларация для экспортеров состоит из следующих частей:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
  • раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена»;
  • раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
  • раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена».

Экспортеры представляют не все разделы декларации, а только те, которые нужно заполнить в конкретном случае.

В процессе работы могут сложиться следующие ситуации:

  • если в отчетном квартале собраны документы, подтверждающие ставку 0%, нужно заполнить титульный лист, раздел 1, раздел 4. Имейте в виду: если вы ранее приняли к вычету НДС по товарам, которые приобретали для продажи на внутреннем рынке, но отгрузили их на экспорт, то дополнительно нужно заполнить раздел 3 декларации, где по строкам 080 и 100 укажите сумму восстановленного налога;
  • если в отчетном квартале наступил 181-й календарный день со дня таможенного оформления товара, а нулевая ставка не подтверждена, вы должны подать уточненную декларацию за тот квартал, в котором была отгрузка. В ней нужно заполнить титульный лист, раздел 1 и раздел 6;
  • если в отчетном квартале появилось право на вычет входного НДС, а нулевая ставка была подтверждена в одном из предыдущих кварталов, придется «добирать» вычеты по ранее подтвержденному экспорту. В этом случае нужно заполнить титульный лист, раздел 1 и раздел 5. Документы, подтверждающие ставку 0%, повторно представлять не нужно. Эти же ли сты декларации заполняют, если «добираются» вычеты по неподтвержденному экспорту. То есть когда в отчетном квартале появилось право на вычет входного НДС, но нулевая ставка пока не подтверждена.

Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям… обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена»

Каждая операция по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке, имеет свой код.

Эти коды отражаются по строкам 010 приложения № 1 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Например, операции по реализации товаров на экспорт присвоен код 1010410, по реализации услуг по международной перевозке товаров – код 1010423 и т. д.

По строкам 020 по каждому коду операции отражают налоговые базы, облагаемые по ставке 0%, обоснованность применения которой по этой операции документально подтверждена.

По строкам 030 по каждому коду операции отражают налоговые вычеты, включающие:

  • сумму НДС, предъявленную экспортеру при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • сумму НДС, уплаченную экспортером при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • сумму НДС, уплаченную покупателем – налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

По строкам 040 по каждому коду операций отражают сумму НДС, начисленную по экспорту, ранее не подтвержденному документами. Эта сумма в прошлых налоговых периодах была отражена по соответствующему коду операции в строке 030 раздела 6 декларации. Эта сумма уменьшается на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг) и включается в соответствующем налоговом периоде по коду операции 1010449 в строку 090 раздела 6 декларации.

По строкам 050 по каждому коду операций отражают сумму НДС, ранее принятую к вычету при неподтвержденном экспорте. В прошлых налоговых периодах эти суммы были записаны по соответствующему коду операции в строке 040 раздела 6 декларации.

По строке 060 отражают код операции 1010447, приведенный в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 070 и 080 отражают суммы корректировки налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)) по подтвержденному экспорту. Корректировка отражается в декларации за тот квартал, в котором экспортером признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)).

По строке 090 отражают код операции 1010448, приведенный в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации.

По строке 100 отражают соответствующую сумму, на которую корректируется налоговая база при увеличении цены реализованных товаров (работ, услуг) по ранее подтвержденному экспорту.

По строке 110 отражают соответствующую сумму, на которую корректируют налоговую базу в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по ранее подтвержденному экспорту. Корректировка отражается в декларации за тот квартал, в котором экспортером признано такое изменение цены реализованных товаров (работ, услуг).

Сумма НДС отражается по строке 120, если сумма по строкам 030 и 040 больше суммы по строкам 050 и 080. В этом случае она рассчитывается как сумма по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму по строкам 050 и 080.

Сумма НДС отражается по строке 130, если сумма по строкам 030 и 040 меньше суммы по строкам 050 и 080. В этом случае она рассчитывается как сумма по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму по строкам 030 и 040.

Раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям… обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»

Этот раздел заполните в том случае, если ваша фирма «добирает» налоговые вычеты. То есть в одном из прошлых налоговых периодов компания:

  • подтвердила экспорт и представила раздел 4 декларации по НДС;
  • не заявила в этих декларациях отдельные суммы налоговых вычетов.

Либо возможен другой вариант. Ваша фирма:

  • не подтвердила экспорт и представила раздел 6 в составе уточненной декларации по НДС;
  • не заявила в этих декларациях отдельные суммы «входного» НДС к вычету.

Показатели «Отчетный год» и «Налоговый период (код)» заполните на основании данных, указанных на титульном листе той декларации, где ранее были отражены операции по реализации товаров, работ или услуг.

Если у вас было несколько кварталов, когда проходила такая реализация, то раздел 5 заполните по каждому кварталу отдельно. В строках «Отчетный год» и «Налоговый период (код)» укажите данные каждой декларации. По строкам 030 отражают коды операций согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 040 по каждому коду операции отражают налоговые базы по экспортным поставкам, документально подтвержденным в квартале, сведения о котором указаны по строкам 010 и 020.

По строкам 050 отражают суммы входного НДС по экспортным поставкам, документально подтвержденным в квартале, сведения о котором отражены по строкам 010 и 020. А право на включение этих сумм в налоговые вычеты возникает в квартале, за который представляется декларация. Здесь отражают:

  • суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории России;
  • суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • суммы НДС, уплаченные покупателем – налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

По строке 080 отражают сумму НДС к возмещению по разделу 5. Эту сумму определяют по всем отчетным годам и кварталам, отраженным по строкам 010 и 020 раздела 5, как сумму подтвержденных величин, указанных по строкам 050 по каждому коду операции.

По строкам 060 отражают налоговые базы по экспортным поставкам, документально не подтвержденным в квартале, сведения о котором отражены по строкам 010 и 020.

По строке 070 отражают суммы входного НДС по экспортным поставкам, документально не подтвержденным в квартале, сведения о котором отражены по строкам 010 и 020. А право на включение этих сумм в налоговые вычеты возникает в квартале, за который представляется декларация. Здесь отражают:

  • суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории России;
  • суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • суммы НДС, уплаченные покупателем – налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

По строке 090 отражают сумму НДС к возмещению по разделу 5. Эту сумму определяют по всем отчетным годам и кварталам, отраженным по строкам 010 и 020 раздела 5, как сумму неподтвержденных величин, указанных по строкам 070 по каждому коду операции.

Раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям… обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена»

Этот раздел заполните, если ваша фирма не подтвердила экспорт (в т. ч. и в страны Евразийского экономического союза). В нем отразите суммы НДС по ставкам 18% или 10%, а также налоговые вычеты по неподтвержденным экспортным поставкам.

Обратите внимание: если собрать подтверждающие документы за 180 календарных дней не удалось, то в налоговую инспекцию вы представляете уточненную декларацию по НДС за тот квартал, в котором произошла отгрузка товара.

Уточненную декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором наступил 181-й день с момента таможенного оформления товара.

То есть в разделе 6 вы отражаете операции, облагаемые по ставке 0%, по которым момент определения налоговой базы наступил в отчетном квартале, но подтверждающие документы еще не собраны.

По строкам 010 указывают коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 020 по каждому коду операции отражают раздельно выручки по неподтвержденному экспорту.

По строкам 030 отражают суммы НДС, начисленные с этих выручек по соответствующей налоговой ставке (18 или 10%). Рассчитать сумму НДС нужно так: показатель строки 030 умножить соответственно на 18 или 10 и разделить на 100.

По строкам 040 по каждому коду операции отразите налоговые вычеты по экспортным реализациям, не подтвержденным документально. Здесь укажите сумму НДС:

  • предъявленную поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
  • уплаченную при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • уплаченную покупателем – налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

По строке 050 отражают величину НДС, рассчитанную как сумму значений, указанных по строкам 030 по каждому коду операции.

По строке 060 отражают сумму налоговых вычетов по неподтвержденному экспорту. Эту сумму определяют путем сложения величин, отраженных по строкам 040 по каждому коду операции.

По строке 070 записан код операции 1010449, приведенный в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 080–100 отразите суммы корректировки налоговой базы, НДС, начисленного по ставкам 10 и 18%, и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от них) по неподтвержденному экспорту. По строке 080 в декларации за квартал, в котором товары были возвращены (или от них отказались), укажите соответствующую сумму, на которую корректируется налоговая база.

По строке 090 отражают корректировку сумм НДС, начисленных по ставкам 10 и 18%. По строке 100 отражают сумму НДС, ранее принятую к вычету и подлежащую восстановлению.

По строке 110 записан код операции 1010450, приведенный в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 120–150 отразите суммы корректировки налоговой базы по неподтвержденному экспорту. В декларации за квартал, в котором признано такое изменение цены реализации, по строке 120 укажите сумму, на которую корректируется налоговая база.

По строке 130 указывают сумму, на которую корректируются суммы НДС, ранее исчисленные по ставкам 10 и 18%.

По строке 140 отражают сумму, на которую корректируется налоговая база.

По строке 150 отражают сумму, на которую корректируется НДС, ранее исчисленный по ставкам 10 и 18%.

Сумма НДС указывается по строке 160, если сумма величин по строке 050, 100 и 130 превышает сумму значений по строке 060, 090 и 150. Ее рассчитывают как сумму величин по строкам 050, 100 и 130, уменьшенную на сумму значений по строкам 060, 090 и 150.

Сумма НДС указывается по строке 170, если сумма величин по строке 050, 100 и 130 меньше сумм значений по строке 060, 090 и 150. Ее рассчитывают как сумму величин по строке 060, 090 и 150, уменьшенную на сумму значений по строкам 050, 100 и 130.

Пример

АО «Экспортер» в IV квартале 2016 г. осуществило следующие хозяйственные операции:

а) собрало полный пакет документов (согласно ст. 165 НК РФ), подтверждающих экспорт в Германию партии товаров, которая была отгружена в октябре 2016 г. на общую сумму 30 000 евро. Сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров, составила 130 000 руб. Курс Банка России на дату отгрузки товаров составил 77 руб./евро;

б) не подтвердило экспорт партии товаров на сумму 5 000 000 руб., реализованных в мае 2016 г. в Финляндию. Поэтому на 181-й день исчислило налог по ставке 18% и приняло к вычету входной НДС в сумме 540 000 руб.

У АО «Экспортер» в IV квартале 2016 г. возникло право на включение в налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных поставщиками:

  • в размере 140 500 руб. по реализации товаров на экспорт в Республику Беларусь (выручка составила 1 200 000 руб.), обоснованность применения нулевой ставки по которой подтверждена в налоговой декларации за III квартал 2016 года;
  • в размере 240 000 руб. по реализации товаров на экспорт в Китай в IV квартале 2015 г. (выручка составила 2 200 000 руб.), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которой не была документально подтверждена.

По этим данным разделы 1, 4 и 5 декларации по НДС за IV квартал 2016 г. будут выглядеть так, как показано на следующих страницах.

635.png
636.png
637.png
638a.png

Кроме того, по неподтвержденному экспорту в Финляндию «Экспортер» сдает уточненную декларацию по НДС за II квартал 2016 г. В ней бухгалтер заполнит титульный лист, раздел 1 и раздел 6. Образец заполнения раздела 6 уточненной декларации приведен на странице 639.

Раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению…»

Раздел 7 заполняют не только фирмы – плательщики НДС, но и фирмы, выполняющие функции налогового агента. На сумму нало га, которую надо перечислить в бюджет (возместить из бюджета), данные этого раздела не влияют.

Отметим, что с 1 января 2014 года при совершении операций, которые не облагаются НДС согласно статье 149 Налогового кодекса, выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж не нужно (п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).

В графе 1 отразите коды операций, не облагаемых НДС, которые фирма провела в отчетном квартале. Эти коды есть в приложении № 1 «Коды операций» к Порядку заполнения декларации.

Если вы указываете в графе 1 операции, освобождаемые от налогообложения, то напротив соответствующих кодов операций заполните показатели в графах 2, 3 и 4.

Обратите внимание: если вы указываете в графе 1 только операции, которые не признают объектом налогообложения, или выручку от продажи товаров (работ, услуг) вне территории России, две последние графы (3 и 4) строки 010 не заполняйте. Поставьте в них прочерк. В графе 2 по соответствующему коду операции укажите:

  • выручку от продажи товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению. Такие товары (работы, услуги) перечислены в статье 149 НК РФ с учетом пункта 2 статьи 156;
  • операции, которые не считаются реализацией или не признаются объектом налогообложения. Такие операции перечислены в статьях 39 и 146 НК РФ;
  • выручку от продажи товаров (работ, услуг) вне территории России. Порядок определения места реализации товаров, работ или услуг (на территории России или за ее территорией) есть в статьях 147 и 148 кодекса.

Территория России признается местом реализации товаров и в случае их нахождения в момент начала отгрузки или транспортировки на иных территориях, находящихся под юрисдикцией России (ст. 147 НК РФ).

Место реализации аудиторских услуг, оказываемых иностранной компанией, определяется по месту деятельности покупателя (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

По графе 2 отразите продажную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. Если вы провели операции, которые не признаются реализацией, укажите в этой графе ту стоимость товаров (работ, услуг), по которой они были переданы другим лицам.

Графу 3 заполняют при условии, что вы покупали товары, работы или услуги без НДС и они были использованы для проведения операций, которые также не облагают этим налогом. В ней указывают фактическую себестоимость приобретенных товаров (работ, услуг), которые:

  • не подлежат налогообложению по статье 149 НК РФ;
  • куплены у фирм или предпринимателей, использующих право на освобождение от НДС по статьям 145 и 145.1 НК РФ;
  • куплены у лиц, не являющихся плательщиками НДС (например, «упрощенцев» или «вмененщиков»).

По графе 3 отразите стоимость только тех товаров (работ, услуг), доход от продажи (передачи) которых указан в графе 2.

В графу 4 строки 010 впишите сумму НДС, предъявленную поставщиками товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагают этим налогом. Напомним, что в подобной ситуации сумму предъявленного налога включают в стоимость таких товаров, работ или услуг. К вычету ее не принимают (п. 2, 5 ст. 170 НК РФ). Фактическую себестоимость этих ценностей в разделе 7 не указывают.

Как и в графе 3, здесь отражают сумму НДС по тем товарам (работам, услугам), доход от продажи (передачи) которых указан в графе 2. По строке 020 укажите суммы авансов, полученных в отчетном периоде в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производства (выполнения, оказания) которых превышает шесть месяцев. Перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 года № 468.

Пример

В IV квартале 2016 г. АО «Союз» провело следующие операции:

  • передало партию товаров в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы. По договоренности сторон сумма вклада оценена в 100 000 руб.;
  • реализовало земельный участок, который принадлежал фирме на праве собственности, за 3 000 000 руб.;
  • реализовало лом меди, купленный у других фирм, на сумму 900 000 руб.

Лом был куплен за 690 000 руб.

Раздел 7 будет выглядеть так, как показано на следующей странице.

642.png

Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

Раздел 8 декларации заполняют плательщики НДС и налоговые агенты при возникновении права на налоговые вычеты.

Налоговые агенты, реализующие конфискованное или бесхозяйное имущество (п. 4 ст. 161 НК РФ), а также продающие имущество иностранных фирм в качестве посредников, участвующих в расчетах (п. 5 ст. 161 НК РФ), раздел 8 не заполняют.

В этом разделе отражают сведения по каждой записи из книги покупок за соответствующий квартал. При этом количество представленных разделов должно соответствовать количеству записей в книге покупок.

По строке 001 указывают признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8. Строку 001 заполняют в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.

Так, цифру «0» проставляют, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

Цифру «1» проставляют, если сведения, представленные организацией (предпринимателем) ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговую инспекцию не представляются.

При этом в строках 005, 010–190 ставят прочерки.

При представлении первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 ставят прочерк.

По строке 005 указывают порядковый номер записи из графы 1 книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

По строкам 010–180 отражают данные, указанные соответственно в графах 2–8, 10–16 книги покупок. Показатели по строкам 010–180 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2–8, 10–16 книги покупок, установленному разделом II Правил ведения книги покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Новое в отчете 2016

С 1 июля 2016 года плательщики НДС указывают новые коды видов операций в книгах покупок, книгах продаж, дополнительных листах к ним, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, и, соответственно, в разделах декларации по НДС. Новые коды утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 года № ММВ-73/136@.

Так, код вида операции указывается в разделах 8, 9, 10 и 11 декларации, а также в приложениях к ним.

По строке 190 отражают сумму всего НДС по книге покупок, которая указана по строке «Всего». Строку 190 заполняют на последней странице раздела 8 декларации, на остальных страницах раздела 8 по строке 190 ставят прочерк.

Пример

АО «Актив» в IV квартале последней записью зарегистрировало в книге покупок счет-фактуру № 22 от 30 декабря 2016 г. на сумму 212 400 руб. (в т. ч. НДС – 32 400 руб.). В соответствии с этой записью бухгалтер «Актива» заполнит последнюю страницу раздела 8 декларации по НДС так, как показано на страницах 643–644.

643.png
644.png

Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»

Приложение 1 к разделу 8 заполняют плательщики НДС и налоговые агенты в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении квартала, за который представляется декларация. Налоговые агенты, реализующие конфискованное или бесхозяйное имущество (п. 4 ст. 161 НК РФ), а также продающие имущество иностранных фирм в качестве посредников, участвующих в расчетах (п. 5 ст. 161 НК РФ), приложение 1 к разделу 8 не заполняют.

Это приложение заполняют на основании сведений по записям, отраженным в дополнительных листах книги покупок за соответствующий налоговый период.

По строке 001 указывают признак актуальности сведений, отраженных в приложении 1 к разделу 8. Строку 001 заполняют в случае представления уточненной декларации.

Так, цифру «0» проставляют, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота их отражения.

Цифру «1» проставляют, если сведения, представленные организацией (предпринимателем) ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговую инспекцию не представляются. При этом в строках 005, 008, 010–190 ставят прочерки.

По строке 005 отражают итоговую сумму НДС по книге покупок, указываемую в строке «Всего».

При последующем внесении изменений (дополнений, корректировок) в книгу покупок за один и тот же налоговый период по строке 005 отражают итоговую сумму налога по книге покупок, указываемую в строке «Всего».

По строке 008 отражают порядковый номер записи приложения 1 к разделу 8.

По строкам 010–180 отражают данные, указанные соответственно в графах 2–8, 10–16 дополнительного листа книги покупок. Показатели по строкам 010–180 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2–8, 10–16 доплиста книги покупок, установленному разделом IV Правил заполнения дополнительного листа книги покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

При последующем внесении изменений вкнигу покупокзаодин и тот жеквартал по строкам 010–180 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2–8, 10–16 всех доплистов книги покупок.

По строке 190 отражают сумму всего НДС по приложению 1 к разделу 8 декларации, которая указывается по строке «Всего» доплиста книги покупок. Строка 190 заполняется на последней странице приложения 1 к разделу 8, на остальных страницах приложения 1 по строке 190 ставят прочерк.

Итоговые данные строки 190, отражаемые на последней странице приложения 1, используются для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем квартале ошибок (искажений), допущенных в предыдущем квартале.

Пример

В IV квартале АО «Актив» ошибочно зарегистрировало в книге покупок счет-фактуру от 16 декабря 2016 г. № 19 на сумму 27 500 руб.(в т. ч. НДС – 2500 руб.). Это выяснилось в I квартале 2017 г. Бухгалтер сделал запись в дополнительном листе книги покупок. В соответствии с этой записью последняя страница приложения 1 к разделу 8 декларации по НДС будет выглядеть так, как показано на следующих страницах.

646a.png
647a.png

Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

Раздел 9 декларации заполняют налогоплательщики и налоговые агенты во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

В разделе 9 отражают сведения по каждой записи из книги продаж за соответствующий квартал. При этом количество представленных разделов должно соответствовать количеству записей в книге продаж.

По строке 001 указывают признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9. Строку 001 заполняют в случае представления уточненной декларации.

Цифру «0» проставляют, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 9 декларации не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота их отражения.

Цифру «1» проставляют, если сведения, представленные ранее в налоговую инспекцию, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010–280 ставятся прочерки. При представлении в налоговую инспекцию первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 ставят прочерк.

По строке 005 указывают порядковый номер записи из графы 1 книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

По строкам 010–220 отражают данные, указанные соответственно в графах 2–8, 10–19 книги продаж. Показатели по строкам 010–220 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2–8, 10–19 книги продаж, установленному разделом II Правил ведения книги продаж (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

По строкам 230–280 отражают итоговые данные по книге продаж, указываемые соответственно по строке «Всего» книги продаж. Строки 230–280 заполняют на последней странице раздела 9 декларации.

Пример

АО «Актив» заключило договор комиссии с ООО «Пассив» на продажу четырех деревообрабатывающих станков.

По договору «Пассив» (комиссионер) должен от своего имени продать товар, принадлежащий «Активу» (комитенту), по цене 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

«Актив», получив от «Пассива» показатели счетафактуры, выставленного покупателю, выписал счет-фактуру от 30 декабря 2016 г. № 71 с аналогичными данными на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.), который зарегистрировал в книге продаж. В соответствии с этой записью бухгалтер «Актива» заполнит последнюю страницу раздела 9 декларации по НДС так.

649a.png
650.png
651.png

Учтите, что по строкам 230–280 подводится предполагаемый итог книги продаж «Актива» за IV квартал.

Приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж»

Приложение 1 к разделу 9 заполняют плательщики НДС и налоговые агенты в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период.

По строке 001 указывают признак актуальности сведений, отраженных в приложении 1 к разделу 9. Строку 001 заполняют в случае представления уточненной декларации.

Цифру «0» проставляют, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота их отражения. Цифру «1» проставляют, если сведения, представленные ранее в налоговую инспекцию, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При

этом в строках 010–360 ставятся прочерки.

По строкам 020–040 отражают итоговую стоимость продаж без НДС по применяемым ставкам по книге продаж, указываемую в графах 14–16 строки «Всего».

По строкам 050–060 отражают итоговую сумму НДС по применяемым ставкам, указываемую в графах 17–18 строки «Всего» книги продаж.

По строке 070 отражают итоговую стоимость продаж, освобождаемых от НДС, указываемую в графе 19 строки «Всего» книги продаж.

При последующем внесении изменений (дополнений, корректировок) в книгу продаж за один и тот же квартал по строкам 020–070 отражают итоговые данные, указанные соответственно в графах 14–19 строки «Всего» книги продаж.

По строке 080 отражают порядковый номер записи приложения 1 к разделу 9 декларации.

По строкам 090–300 отражают данные, указанные соответственно в графах 2–8, 10–19 дополнительного листа книги продаж. Показатели по строкам 090–300 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2–8, 10–19 доплиста книги продаж, предусмотренному разделом IV Правил заполнения дополнительного листа книги продаж (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

При последующем внесении изменений в книгу продаж за один и тот же квартал по строкам 090–300 отражают данные, указанные соответственно в графах 2–8, 10–19 всех дополнительных листов книги продаж.

По строкам 310–360 отражают итоговые данные по приложению 1 к разделу 9, указываемые соответственно по строке «Всего» дополнительного листа книги продаж. Строки 310–360 заполняют на последней странице приложения 1 раздела 9.

Итоговые данные строк 310–350 используются для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

Пример

В IV квартале АО «Актив» зарегистрировало в книге продаж реализацию на сумму 144 350 руб. (в т. ч. НДС – 19 850 руб.). В I квартале 2017 г. выяснилось, что компания не учла в IV квартале счет-фактуру № 19 от 19 января 2016 г. на сумму 73 750 руб. (в т. ч. НДС – 11 250 руб.). Бухгалтер «Актива» сделал запись в дополнительном листе книги продаж. В соответствии с этой записью последняя страница приложения 1 к разделу 9 декларации по НДС будет выглядеть так.

653a.png
654a.png
655.png
656.png

Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетовфактур…»

Раздел 10 декларации заполняют плательщики НДС, лица, освобожденные от уплаты НДС, а также налоговые агенты – неплательщики НДС, в случае выставления ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Здесь отражают сведения по каждой записи, отраженной в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, который ведется в отношении этой деятельности.

Количество представленных разделов должно соответствовать количеству записей в части 1 журнала учета.

По строке 001 указывают признак актуальности сведений, отраженных в разделе 10 декларации. Строку 001 заполняют в случае представления уточненной декларации.

Цифру «0» проставляют, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись. Либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота их отражения.

Цифру «1» проставляют, если сведения, представленные ранее в налоговую инспекцию, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010–210 ставят прочерки.

По строке 005 отражают порядковый номер записи из графы 1 части 1 «Выставленные счетафактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). По строкам 010–210 отражают данные, указанные соответственно в графах 2–9, 11–19 журнала учета. Показатели по строкам 010–210 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2–9, 11–19 журнала учета.

Пример

В IV квартале ООО «Пассив» – комиссионер, действующий от своего имени, но в интересах комитента (АО «Актив»), продал товар покупателю ООО «Полюс». При отгрузке товара «Пассив» выставил в адрес «Полюса» счет-фактуру от 5 декабря 2016 г. № 122 на сумму 194 700 руб. (в т. ч. НДС – 29 700 руб.) и зарегистрировал его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Показатели счета-фактуры «Пассив» передал «Активу».

«Актив», получив от «Пассива» показатели счетафактуры, выставленного покупателю, выписал счетфактуру от 6 декабря 2016 г. № 98 с аналогичными данными на сумму 194 700 руб. и выставил его «Пассиву».

Бухгалтер «Пассива» заполнит раздел 10 декларации так, как показано на следующих страницах.

658a.png
659.png

Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетовфактур…»

Раздел 11 декларации заполняют плательщики НДС, лица, освобожденные от уплаты НДС, а также налоговые агенты – неплательщики НДС, в случае получения ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Здесь отражают сведения по каждой записи, отраженной в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, который ведется в отношении этой деятельности.

Количество представленных разделов должно соответствовать количеству записей в части 2 журнала учета.

По строке 001 указывают признак актуальности сведений, отраженных в разделе 11 декларации. Строку 001 заполняют в случае представления уточненной декларации.

Цифру «0» проставляют, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись. Либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота их отражения.

Цифру «1» проставляют, если сведения, представленные ранее в налоговую инспекцию, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010–200 ставят прочерки.

По строке 005 отражают порядковый номер записи из графы 1 части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

По строкам 010–200 отражают данные, указанные соответственно в графах 2–9, 11–19 журнала учета. Показатели по строкам 010–200 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2–9, 11–19 журнала учета.

Пример

В IV квартале ООО «Пассив» – комиссионер, действующий от собственного имени, но в интересах комитента (АО «Актив»), купил партию товара у ООО «Спектр». При отгрузке товара «Спектр» выставил в адрес «Пассива» счет-фактуру от 25 ноября 2016 г. № 48 на сумму 861 400 руб. (в т. ч. НДС – 131 400 руб.). «Пассив» зарегистрировал его в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

На основании этой записи бухгалтер «Пассива» заполнит раздел 11 декларации так.

660.png
661.png

Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ»

Раздел 12 декларации заполняют только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС следующие лица:

  • плательщики налога, освобожденные от уплаты НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • плательщики налога в случае отгрузки товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ);
  • неплательщики НДС (например, применяющие УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН).

Здесь отражают сведения из счетов-фактур, выставленных покупателям с выделением суммы НДС. Количество представленных разделов должно соответствовать количеству таких счетов-фактур.

По строке 001 указывают признак актуальности сведений, отраженных в разделе 12.

Строку 001 заполняют в случае представления уточненной декларации.

Цифру «0» проставляют, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись. Либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота их отражения. Цифру «1» проставляют, если сведения, представленные в налоговую инспекцию налогоплательщиком или лицом, не являющимся налогоплательщиком, ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 020–080 ставятся прочерки.

По строкам 020–030 отражают сведения, указанные в строке 1 формы счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

По строке 040–050 отражают сведения, указанные соответственно в строках 6б–7 формы счета-фактуры.

По строкам 060–080 отражают данные, указанные соответственно в графах 5, 8 и 9 формы счета-фактуры.

Пример

ООО «Орион» в текущем году использует право на освобождение от уплаты НДС. В счетах-фактурах бухгалтер фирмы ставит штамп «Без налога (НДС)».

В IV квартале клиенту фирмы были оказаны аудиторские услуги и выписан счет-фактура от 2 декабря 2016 г. № 73 на сумму 35 400 руб. В выставленном счете-фактуре бухгалтер «Ориона» по ошибке указал сумму НДС – 5400 руб. В данной ситуации организации придется перечислить в бюджет сумму НДС, выделенную в счете-фактуре (5400 руб.), и по окончании квартала представить декларацию. Бухгалтер «Ориона» заполнит раздел 12 декларации так.

663.png

Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)…»

Теперь, когда вы заполнили все разделы декларации, можете приступать к оформлению раздела 1. Здесь учитывают начисления и вычеты как по внутренним, так и по экспортным операциям.

По строке 010 отразите код предприятия в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО), а по строке 020 – код бюджетной классификации (КБК) – 182 1 03 01000 01 1000 110.

По строке 030 «неплательщики НДС» записывают сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.

Эту строку заполняют фирмы, освобожденные от уплаты НДС, и фирмы, которые осуществляют операции, не облагаемые НДС.

Сумма налога, указанная по строке 030, не влияет на расчет показателей по строкам 040 и 050. Ее также не нужно отражать в разделе 3 декларации.

Затем нужно определить, должна ли фирма платить НДС по итогам отчетного квартала или же налоговые вычеты превысили сумму начислений. Для этого сравнивают суммы начисленного НДС, рассчитанные в разделах 3–6 декларации.

Начисленный к уплате НДС отражен по строке 200 раздела 3, 130 раздела 4 и 160 раздела 6. Из суммы этих строк нужно вычесть сумму НДС к возмещению. Она показана по строкам 210 раздела 3, 120 раздела 4, 080 раздела 5, 090 раздела 5 и 170 раздела 6.

Сумма налога, указанная по строке 040, подлежит уплате в бюджет.

По строке 050 отражается сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета за квартал, то есть подлежащая зачету или возврату налогоплательщику.

Сумма налога отражается по строке 050, если разница суммы строк 200 раздела 3, 130 раздела 4, 160 раздела 6 и суммы строк 210 раздела 3,

120 раздела 4, 080 раздела 5, 090 раздела 5, 170 раздела 6 будет меньше нуля.

Имейте в виду: cтроки 060–080 заполняются только в том случае, если в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «227». В остальных случаях по строкам 060–080 ставится прочерк.

Так, по строке 060 укажите регистрационный номер договора инвестиционного товарищества.

По строке 070 отразите дату начала действия договора инвестиционного товарищества.

По строке 080 укажите дату окончания действия договора инвестиционного товарищества.

Раздел 1 будет заполнен так.

665.png

Полный доступ к порталу buhgod.ru
стоит всего 1090 рублей

Вы можете оплатить доступ от лица компании по счету или от себя лично по квитанции сбербанка. Заполните форму, нажмите кнопку оплатить и мы вышлем вам информацию для оплаты на ваш e-mail.