Регистрация
Я новый пользователь

Отчетность малых предприятий

Упрощенный баланс

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой «шапки». В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.

В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года, по состоянию на 31 декабря.

Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.

В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активам, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).

Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок – то 1120.

Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.

Следующие две строки: «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 «НДС по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», 1260 «Прочие оборотные активы».

В последней строке актива баланса – 1600 «Баланс» – вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разделе III «Капитал и резервы» обычной формы баланса.

По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).

В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 – кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1550 «Другие краткосрочные обязательства».

В последней строке пассива баланса 1700 «Баланс» указывают сумму всех статей пассива.

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:

  • положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т. п.);
  • данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т. п.

Обратите внимание: малые компании вправе, как и прежде, сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Представление упрощенных форм отчетности – право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Как заполнить упрощенную форму баланса, покажет пример.

Пример

По состоянию на 31 декабря отчетного года у ООО «Пассив» сформированы показатели (в тыс. руб.) из стандартной формы баланса. В таблице приведены только строки, по которым есть данные.

Наименование показателя КодНа 31 декабря 2015 г.На 31 декабря 2014 г.31 декабря 2013 г.
АКТИВ
Основные  средства115012010080
Запасы1210704520
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220852
Дебиторская задолженность1230170120110
Финансовые вложения
(за исключением денежных эквивалентов)
1240 4 50 2
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 100 100 22
БАЛАНС1600472420236
ПАССИВ
Уставный капитал1310101010
Нераспределенная  прибыль1370200150110
Кредиторская задолженность1520262260116
БАЛАНС1700472420236

За 2015 год компания решила отчитываться по упрощенным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности. Как будет выглядеть упрощенный баланс ООО «Пассив», смотрите ниже.

go_8_1.png

Упрощенный отчет o финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах для малых фирм состоит из семи строк. Отражать данные необходимо за отчетный и прошлый год. Расходы и убытки отражают в скобках. Выручку, как всегда, нужно отражать за вычетом НДС и акцизов, а в расходы по обычным видам деятельности включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Формирование статей упрощенной формы отчета о финансовых результатах представим в таблице:

Наименование  строк упрощенного отчетаНаименование и коды строк стандартного отчета
ВыручкаВыручка (2110)
Расходы по обычной деятельностиСебестоимость продаж (2120), коммерческие расходы (2210) и управленческие расходы (2220)
Проценты к уплатеПроценты к уплате (2330)
Прочие доходыПрочие доходы (2340)
Прочие расходыПрочие расходы (2350)
Налоги на прибыль (доходы)Текущий налог на прибыль (2410), Изменение отложенных налоговых обязательств и активов (2430 и 2450)
Чистая прибыль (убыток) Чистая прибыль (убыток (2400))

Как и в балансе, в укрупненных строках отчета нужно указывать код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).

Пример

В 2015 году у ООО «Пассив» выручка составила 400 тыс. руб., за предыдущий год – 215 тыс. руб. В отчетном году себестоимость продаж составила 100 тыс. руб., коммерческие и управленческие расходы – 90 тыс. руб. Прочие доходы и прочие расходы составили 40 тыс. руб. и 20 тыс. руб. соответственно. Сумма налога – 30 тыс. руб. В 2014 году себестоимость продаж составила 60 тыс. руб., коммерческие и управленческие расходы – 40 тыс. руб. Налоги за предыдущий год уплачены в размере 15 тыс. руб. Как будет выглядеть упрощенный отчет о финансовых результатах, смотрите ниже.

go_8_2.png

Упрощенный отчет о целевом использовании средств

С 2015 года, кроме бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, малые предприятия должны представлять отчет о целевом использовании средств (приказ Минфина России от 6 апреля 2015 года № 57н).

В отчете нужно отразить остатки целевых средств на начало отчетного года и на конец отчетного года.

В раздел «Поступило средств» вносят данные о средствах, которые поступили в виде добровольных, членских и вступительных взносов, а также о сумме средств, которые поступили от предпринимательской деятельности предприятия и от других поступлений. К другим поступлениям относятся, в частности, материальная помощь от государства.

В разделе «Использовано средств» указывают конкретные цели, куда были направлены целевые средства (например, благотворительность или целевые мероприятия).

Пример

ООО «Пассив» в 2015 году получил целевые средства в размере 150 000 рублей. Из них 98 000 рублей организация потратила на покупку инвентаря и 10 000 рублей на содержание организации. В 2014 году целевого финансирования у «Пассива» не было.

За 2015 год ООО «Пассив» отчитывается по упрощенным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности. Помимо упрощенного баланса и отчета о финансовых результатах, организации нужно представить отчет о целевом использовании средств. Как будет выглядеть такой отчет у ООО «Пассив», смотрите ниже.

go_8_3.png

Полный доступ к порталу buhgod.ru
стоит всего 1090 рублей

Вы можете оплатить доступ от лица компании по счету или от себя лично по квитанции сбербанка. Заполните форму, нажмите кнопку оплатить и мы вышлем вам информацию для оплаты на ваш e-mail.