Регистрация
Я новый пользователь

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Расчет по взносам на ОПС и ОМС для предпринимателей

Размер страховых взносов предпринимателя зависит от величины его годового дохода. Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса на обязательное пенсионное страхование определяют так:

Фиксированный размер страхового взноса на ОПС=МРОТ, установленный на 1 января года, за который уплачивают взносыxТариф страховых взносов на ОПС (26%)x12

Фиксированный размер взноса на обязательное медицинское страхование определяют так:

Фиксированный размер страхового взноса на ОМС=МРОТ, установленный на 1 января года, за который уплачивают взносыxТариф страховых взносов на ОМС (5,1%)x12

Минимальный размер оплаты труда на 1 января 2017 года составляет 7500 рублей в месяц.

Таким образом, фиксированный платеж на ОПС в 2017 году составляет 23 400 руб. (7500 руб. × 26% × 12), на ОМС – 4590 руб. (7500 руб. × 5,1% × 12).

Если доходы предпринимателя в 2017 году превысят 300 000 рублей, то он должен будет доплатить на ОПС еще 1% с доходов, превышающих эту сумму (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). 1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы.

Общая сумма страховых взносов на ОПС, перечисляемых за себя предпринимателями с доходов выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной. Она рассчитывается так (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Предельный размер страхового взноса на ОПС=МРОТ, установленный на 1 января года, за который уплачивают взносы × 8xТариф страховых взносов на ОПС (26%)x12

В 2017 году указанная предельная величина составляет 187 200 руб. (7500 руб. × 8 × 26% × 12).

Следовательно, если доход предпринимателя превысил 300 000 рублей, то ИП рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке, а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены на ОПС. Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, на ОПС уплачивается 187 200 рублей.

Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, то размер фиксированного платежа страховых взносов он определяет пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Обратите внимание: с 1 июля 2017 года увеличился минимальный размер оплаты труда до 7800 рублей (Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. № 460-ФЗ). Повышение размера МРОТ не повлияло на размер фиксированного платежа, который представители самозанятого населения в 2017 году осуществляют на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В основе платежа по-прежнему будет лежать МРОТ, установленный на начало финансового года, т. е. 7500 рублей.

Обособленные подразделения

Если у организации есть обособленные подразделения, которые находятся на территории РФ, начисляют доходы в пользу работников, имеют расчетный счет в банке, то взносы платят как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений.

Сумма страховых взносов к уплате определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению. Головная организация, в состав которой входят обособленные подразделения, платит взносы в сумме, определяемой как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения ее подразделений.

Новое в отчете 2017

С 1 января 2017 года действует новое правило. Для того, чтобы платить взносы как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений, плательщики страховых взносов обязаны сообщать в ИФНС по месту нахождения головной организации о наделении обособленного подразделения, включая филиалы и представительства, полномочиями начислять зарплату.

Сделать это нужно в течение одного месяца со дня наделения подразделения этими полномочиями. Также нужно сообщать в ИФНС о лишении обособленного подразделения таких полномочий (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Новый порядок касается только обособленных подразделений, которые наделены полномочиями начислять выплаты физическим лицам с 1 января 2017 года. По подразделениям, которые до этой даты сами уплачивали взносы и сдавали отчетность, уведомление подавать не нужно.

Вместе с тем в 2017 году допускается уплата взносов и представление отчетности только по месту нахождения головной организации, если она не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В этом случае, по мнению контролирующих ведомств, организация не обязана направлять в инспекцию сообщение о полномочиях обособленного подразделения (письма Минфина России от 12 января 2017 г. № 03-15-06/679, № 03-1506/683, от 10 января 2017 г. № 03-15-06/150, ФНС России от 28 декабря 2016 г. № ПА-4-11/25226).

Форма сообщения организации о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц утверждена приказом ФНС России от 10 января 2017 г. № ММВ-7-14/4@.

Передать сообщение можно:

  • лично или через представителя;
  • по почте заказным письмом;
  • в электронной форме по ТКС.

Полный доступ к порталу buhgod.ru
стоит всего 1090 рублей

Вы можете оплатить доступ от лица компании по счету или от себя лично по квитанции сбербанка. Заполните форму, нажмите кнопку оплатить и мы вышлем вам информацию для оплаты на ваш e-mail.