Проверьте эти показатели, они должны быть отражены с учетом изменений 2024 года

Определенные строки бухгалтерской отчетности, показатели налоговых деклараций и расчетов, в которых должны найти отражения изменения 2024 году, лучше всего, проверить дополнительно. В этот раз для повторной проверки отобрано не так много позиций.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерский баланс

Строка 1110 «Нематериальные активы»

При отражении данных о составе НМА нужно учитывать ФСБУ 14/2022, которое стало обязательным к применению с 2024 года.

Что есть НМА

До 2024 года стоимость прав на использование объекта интеллектуальной собственности (ПО, базы данных, вебсайт и пр.) по лицензионным договорам, при сохранении исключительных прав на данный объект за разработчиком, учитывали в составе расходов будущих периодов.  Аналогичным образом учитывали затраты на приобретение разрешений на право заниматься определенным видом деятельности (продажей алкоголя, охранной деятельностью, перевозками и т. д.). Их списывали в текущие расходы равномерно в течение срока действия лицензии.

Теперь плату за пользование ПО и лицензии можно отнести к НМА, если выполняются все условия для признания нематериального актива (подп. «г» п. 4 ФСБУ 14/2022). Причем, лицензии прямо упомянуты как объект НМА (подп. «в» п. 6 ФСБУ 14/2022).

Как убедиться в том, что объект не должен относится к НМА, и как его учитывать

НМА в аренде

По новым правилам НМА можно сдавать в аренду. Порядок, действовавший до 2024 года, этого не предусматривал.

Прежний порядок бухгалтерского учета НМА не требовал установления стоимостного лимита их стоимости.  В 2024 году – это сделать необходимо.

Расходы на создание НМА

Если расходы связаны с созданием активов, не соответствующих признакам НМА по ФСБУ 14/2022, то при признании таких расходов в бухучете следует руководствоваться условиями, установленными ПБУ 10/99 «Расходы организации» (письмо Минфина от 20 марта 2024 года № 07-01-09/24993). Например, если у объекта срок использования менее 12 месяцев или по другим признакам он не относится к НМА, тогда в зависимости от экономического смысла:

  • капвложения (понесенные расходы) списываются сразу по их завершении;
  • если это право пользования на определенный период, то расходы списывать нужно в течение этого периода равномерно.

Амортизация НМА

По ФСБУ 14/2022 можно выбрать любую периодичность начисления амортизации по НМА – ежемесячно, раз в квартал, раз в год.

Амортизация НМА определяется таким образом, чтобы к концу срока полезного использования балансовая стоимость объекта стала равна ликвидационной стоимости (п. 37 ФСБУ 14/2022).

Объекты НМА, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования (объекты НМА с неопределенным сроком полезного использования), не амортизируются (п. 33 ФСБУ 14/2022).

Ликвидационная стоимость НМА

Согласно пункту 35 ФСБУ 14/2022, ликвидационная стоимость –это разница между суммой, которую можно получить при выбытии объекта, и суммой расходов на его выбытие.

Проверка на обесценение

Проверка НМА на обесценение по нормам МСФО – это не право, а обязанность организации. Исключение – компании, которые имеют право вести упрощенный бухучет и могут не проверять НМА на обесценение в рамках нового стандарта (п. 3 ФСБУ 14/2022).

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

В связи с изменением нормативной базы учета расходов на НИОКР строка 1120 бухгалтерского баланса в отчете за 2024 год не заполняется.

Строка 1170 «Финансовые вложения»

Строка 1170 «Финансовые вложения» должна быть заполнена с учетом ПБУ 19/02.

Чтобы учесть актив в качестве финансового вложения, он должен одновременно отвечать условиями, установленными ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (письмо Минфина России от 1 апреля 2024 года № 07-01-09/29112):

  • наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовое вложение и на получение денег, вытекающее из этого права;
  • переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника и др.);
  • способность приносить организации доход в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

Отчет о финансовых результатах

Строка 2340 «Прочие доходы»

На показатель строки 2340 «Прочие доходы» также оказывают влияние два бухгалтерских документа: ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 14/2022.

Во-первых, доход от продажи запасов не относится к прочим доходам, а формирует выручку от продаж (п. 43 ФСБУ 5/2019). Проверьте, чтобы данные о продаже запасов не попали в эту строку.

Во-вторых, по ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» НМА, принадлежащие фирме, разрешено сдавать в аренду (п. 4 ФСБУ 14/2022).

Отражение операций продажи НМА в 2024 году осуществляется в том же порядке, что и при продаже ОС: с переводом НМА в долгосрочные активы к продаже или без(подп. «в» п. 45 ФСБУ 14/2022), с применением способов определения доходов и расходов – развернутого и свернутого (п. 48 ФСБУ 14/2022).

Строка 2350 «Прочие расходы»

По строке 2350 «Прочие расходы» указывают расходы, связанные с получением соответствующих (прочих) доходов.

Стоимость запасов, которая списывается в связи с их продажей, в эту строку попасть не должна. Она «уходит» в себестоимость продаж (п. 43 ФСБУ 5/019).

Причем, сумма накопленной амортизации и обесценение уменьшают первоначальную или переоцененную стоимость объекта (п. 42 ФСБУ 6/2020).

Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Пояснения входят в состав бухгалтерской отчетности.  Содержание пояснений компании определяют самостоятельно. Формы приведены в приложении № 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.

В тексте пояснений к балансу 2024 года нужно учесть нормы ФСБУ 142022.

Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР

Налоговая отчетность

Что учесть при подготовке налоговой декларации на УСН

Распечатайте КУДиР на новом бланке

С начала 2024 года вы должны были перейти на новую форму КУДиР, которая утверждена приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

Новая форма отличается от прежней тем, что в ней есть раздел 5, в котором ИП на УСН с объектом «доходы» должны отражать фиксированные взносы по новым правилам. Взносы по сотрудникам, по-прежнему, нужно отражать в разделе 4 книги, а фиксированные взносы – в новом разделе.

Не занижайте расходы и не завышайте доходы

Учитывайте комиссию маркетплейса правильно

Если работаете на УСН с объектом «доходы», вы вправе уменьшить сумму доходов от реализации продукции через интернет на суммы комиссии маркетплейса.

Если работаете на УСН с объектом «доходы минус расходы», можете учесть в расходах агентское вознаграждение, удержанное агентом либо выплаченное ему (письмо ФНС России от 8 мая 2024 года № СД-4-3/5416@).

Компенсации, выплаченные работникам по решению суда, относите к внереализационным расходам

С 2024 года такая выплата работникам компенсаций, присужденных судом, прямо прописана в части 1 статьи 236 ТК РФ (Федеральный закон от 30 января 2024 года №3-ФЗ). Тем не менее это не дает оснований для их учета в составе расходов на оплату труда. Суммы таких компенсаций не связаны с условиями или режимом работы. Их стоит учитывать в качестве внереализационных расходов по подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Учитывайте расходы на видеосвязь

Затраты, которые соответствуют понятию «связь», могут быть учтены в расходах фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» в полном объеме (п. 2 ст. 346.16 НК РФ п. 1 ст. 252 НК РФ). \

К таким расходам относятся в том числе услуги видеосвязи для охраны периметра, расходы на приобретение радиостанций при грузовых автоперевозках. Условие одно: расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (письма Минфина России от 17 июня 2024 года № 03-11-11/55368, от 18 июня 2024 года № 03-11-11/56396).

Не занизьте нормы компенсации за использование работниками личного имущества

Нормы компенсаций за использование работниками личного ТС в служебных целях, учитываемые в расходах, увеличены в два раза. Принято Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2024 года № 417. Оно вступило в силу 5 апреля 2024 года, но предусматривает применение новых норм с 1 января 2024 года.

Траты на предрейсовых медосмотры учтите в составе материальных расходов

Компании на УСН вправе учесть затраты на проведение предрейсовых осмотров в составе материальных расходов в целях исчисления единого налога, как расходы по осуществлению контроля за соблюдением установленных технологических процессов (п. 2 ст. 346.16 и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Если работает в новых регионах РФ воспользуйтесь вычетом на покупку ККТ

«Упрощенцы» из новых регионов РФ вправе уменьшить единый налог за год на расходы по покупке одного экземпляра ККТ, необходимого для него программного обеспечения и настройку. Это стало возможно согласно поправкам, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 8 августа 2024 года №259-ФЗ. Сумма разрешенного вычета составляет 28 000 рублей. Применить его можно за 2024 или 2025 годы по выбору компании.

Не учитывайте доходы от переоценки

Переоценка имущества и требований, стоимость которых выражена в инвалюте, в том числе по валютным счетам в банках, компаниями на УСН не производится. Соответственно доходы от такой переоценки не определяются и не учитываются.

Не забудьте учесть зарубежные доходы

Компания на УСН обязана учитывать зарубежные доходы. УСН является специальным налоговым режимом, и на него не распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения (письмо Минфина России от 9 апреля 2024 года № 03-11-06/2/32569).

Проверьте правильность расчета социальных налоговых вычетов по НДФЛ

С 1 января 2024 года увеличены размеры социальных налоговых вычетов по НДФЛ (Федеральный закон от 28 апреля 2023 года № 159-ФЗ). Максимальный размер налогового вычета по расходам на обучение ребенка составляет 110 000 рублей (было 50 000 рублей). Максимальная величина вычета по расходам на собственное обучение, лечение и приобретение лекарств составляет 150 000 рублей (было 120 000 рублей).

Таможенные платежи учитывайте по новым правилам

Таможенные платежи, уплаченные за импортные товары, приобретенные для перепродажи, бухгалтерия фирмы на УСН вправе включать в расходы по мере их реализации, а не только по факту оплаты (письмо Минфина России от 29 июля 2024 года № 03-11-11/70455).

Отчитайтесь но новой форма декларации на УСН

Проверьте актуальность бланка декларации

За 2024 год сдается новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/813@. В новой форме: новые штрих-коды; на титульном листе есть поле «Объект налогообложения».

В декларации появился раздел 4 для расчета расходов на покупку ККТ, которые уменьшают налог. Этот раздел заполняют только организации и ИП, работающие в ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областях. Они вправе оформить вычет на покупку контрольно-кассовой техники в размере до 28 000 рублей (Федеральный закон от 8 августа 2024 года №259-ФЗ). Уменьшить налог можно за 2024 год. Итоговые годовые расходы отражаются по строке 063. Эту сумму можно учесть при расчете показателей строк 100 и 110, где отражается сумма налога к уплате. Если сумма вычета за один налоговый период превысила сумму налога, то неиспользованный остаток можно будет перенести на следующий год.

Правильно заполните поле про достоверность декларации

Если декларацию за 2024 год сдает представитель, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» нужно указать GUID электронной доверенности.

Налог на прибыль: "Не платите больше, чем нужно"

Излишне уплаченный налог может быть расходом

Излишне уплаченный налог считается обоснованным расходом, который можно признавать при налогообложении прибыли (см. письма Минфина России от 23 июля 2024 года № 03-03-06/1/68684, от 25 апреля 2024 года № 03-03-06/1/38979). Минфин исходит из позиции ВАС РФ, сформулированной еще в 2012 году (Постановление Президиума ВАС РФ от 17 января 2012 года № 10077/11 по делу № А11-4707/2010), и подтвержденной в Определении от 8 ноября 2016 года № 308-КГ16-8442 по делу № А25-269/2015.

Суть такова, что исчисление налогов в большем размере – это не ошибка для расчета налога на прибыль. Налогоплательщик, который уплатил завышенный налог по первичной декларации, понес обоснованные расходы и вправе их учесть в прочих расходах.

А при подаче в следующих налоговых (отчетных) периодах уточненной декларации с суммой налога к уменьшению корректировка налоговых обязательств для целей обложения прибыли является уже новым обстоятельством. Разница признается во внереализационных доходах текущего периода.

Если дивиденды выплатили имуществом налоговую базу можно уменьшить

Если компания выплачивает дивиденды своим имуществом, данная операция является реализацией, облагаемой налогом на прибыль (письмо Минфина России от 5 июня 2024 года № 03-03-06/1/51893). Доходы от нее передающая сторона учитывает в налоговой базе в размере, эквивалентном сумме денежного выражения переданных в натуральной форме товаров.

Пункт 1 статьи 268 НК РФ позволяет уменьшить ее:

  • при передаче купленных товаров – на сумму, за которую их купили;
  • передаче амортизируемого имущества – на остаточную стоимость, полученную после вычитания амортизационных отчислений;
  • передаче неамортизируемого имущества – на его первоначальную покупную стоимость.

Не забудьте учесть компенсацию за изъятое для госнужд имущество

С доходов в виде денежной компенсации, полученной за изъятие недвижимого имущества, организация должна уплачивать налог на прибыль. Закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен статьей 251 НК РФ.

Указанная компенсация в нем не значится, следовательно, полученные доходы учитываются при налогообложении прибыли на общих основаниях в составе внереализационных доходов, поскольку не связаны с реализацией (письмо Минфина России от 25 марта 2024 года № 03-03-06/1/26730).

Правильно учтите курсовые разницы

Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ продлен до конца 2027 года порядок признания доходов (и расходов) в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в инвалюте в момент погашения.

Порядок заполнения приложения 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

Не всю «кредиторку» нужно включать в доход

Внереализационные доходы в виде списанной кредиторской задолженности, которые не нужно учитывать в налоговой базе, перечислены в подпунктах 21, 21.1, 21.3, 21.4 и 21. 5 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Это:

  • суммы налоговой задолженности, списанные в соответствии с законодательством РФ;
  • суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности по «коронавирусному» кредиту на возобновление деятельности;
  • долги по займам перед иностранными организациями на 1 марта 2022 года.

Об этом говорится в письме Минфина России от 22 апреля 2024 года № 03-03-06/1/37477.

Не всегда нужно выделять прямые расходы и учитывать их отдельно по мере продажи товара

Установленный статьей 318 НК РФ специальный порядок учета прямых расходов применяется только в ситуации, когда налогоплательщик несет затраты, направленные на создание нового продукта, которые могут быть учтены в его стоимости. Этот порядок не применяется, если имущество, хотя и обладает признаками товара, т. е. реализуется или предназначено для реализации (ст. 38 НК РФ), но является побочным результатом деятельности компании. В этом случае отсутствуют затраты, специально осуществленные при его производстве. Поэтому выделять прямые расходы и учитывать их отдельно по мере продажи такого товара не нужно.

В частности, не требуется выделять прямые расходы при продаже:

  • имущества, выявленного в ходе инвентаризации;
  • имущества, полученного безвозмездно;
  • имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.

Больше предприятий могут учесть в расходах затраты на питание работников

Если компания оплачивает лечебно-профилактическое питание работников в порядке, установленном законодательством, такие расходы учитывают при расчете налога на прибыль.

Минтруд России выпустил приказ от 19 марта 2024 года № 122н, согласно которому в этот перечень включен комплекс вредных производств из сферы ВПК, в том числе:

  • производство нитроэфиров;
  • производство малогазовых составов;
  • пиротехническое производство;
  • производство органосиликатных материалов.

Начало действия нового перечня – 1 сентября 2024 года.

Зарплату, выплаченную по распоряжению работника третьему лицу, учитывайте в расходах как обычно

В трудовом договоре может быть предусмотрено условие: выплата заработной платы работнику осуществляется в безналичном порядке путем ее перечисления на счет работника, а также, по заявлению работника, полностью или частично – безналичным перечислением на иные счета, указанные в его заявлении.

Если работодатель по распоряжению работника направляет часть зарплаты не ему, а иному лицу, организация признает в расходах всю зарплату. Но суммы, перечисленные другому лицу, в том числе по организации питания, при налогообложении прибыли учесть нельзя (письмо Минфина России от 21 мая 2024 года № 03-03-06/3/46154).

За «сверхурочку» можно заплатить работникам больше и все учесть в расходах

С 1 сентября 2024 года вступила в силу новая редакция статьи 152 ТК РФ, принятая в соответствии с пунктом 3 Постановления КС РФ от 27 июня 2023 года № 35-П Федеральным законом от 22 апреля 2024 года № 91-ФЗ.

Сверхурочная работа оплачивается исходя из размера зарплаты, установленного в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда, включая другие компенсационные и стимулирующие выплаты (письмо Минтруда России от 20 августа 2024 года № 14-1/ООГ-4992).

Проверьте все ли компенсации выплатили уволенным

Это важно во избежание судебных споров. Если работник увольняется, а у работодателя перед ним имеется долг по зарплате, невыплаченные (начисленные) суммы должны быть учтены при расчете компенсации (Определение Восьмого КСОЮ от 19 марта 2024 года № 88-5025/2024). Эти выплаты уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы (п. 9 ст. 255 НК РФ).

Учтите расходы на ДМС

Расходы по добровольному страхованию сотрудников уменьшают прибыль при выполнении нескольких условий:

  • если договор страхования заключен на условиях, предусмотренных пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса;
  • если расходы по страхованию сотрудников не превышают нормы, установленные пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса.

НК РФ не требует включать ссылки на договоры ДМС в трудовые и коллективные договоры (письмо Минфина России от 3 июля 2024 года № 03-15-05/61936).

Если компания платит страховые взносы по договору ДМС за уволенного сотрудника или лиц, не состоящих с ней в трудовых отношениях, включить такие суммы в состав расходов нельзя, так как они не являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Простой не мешает начислению амортизации

Имущество, не используемое в производственной деятельности, амортизации не подлежит (письмо Минфина России от 16 февраля 2024 года № 03-03-06/1/13743). Но простой, объявленный в организации, не препятствует начислению амортизации по амортизируемому имуществу и учету ее в расходах. Это подтверждает Минфин России и в письме от 3 апреля 2024 года № 03-03-06/3/30336. Более того, предельный срок, в течение которого может длиться простой, законодательно не предусмотрен (в т. ч. для целей расчета налога на прибыль). Поэтому в случае временного приостановления деятельности произведенные в этот период расходы (которые соответствуют признакам из статьи 252 НК РФ) можно учесть при расчете налога на прибыль.

Спишите затраты на ликвидацию имущества

Затраты на ликвидацию объекта для последующего строительства являются расходами, связанными с изготовлением (сооружением) и доведением до состояния пригодного к эксплуатации объекта основных средств. А согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ такие расходы формируют первоначальную стоимость основного средства (письмо ФНС России от 21 июня 2024 года № КЧ-4-9/7026@).

Расходы на модернизацию НМА можно учесть через амортизацию

Если после признания стоимости «малоценного» НМА в составе материальных расходов фирма понесла затраты на его модернизацию, с учетом которых первоначальная стоимость объекта стала больше 100 000 рублей, его следует отнести к амортизируемому имуществу. Ведь первоначальная стоимость НМА в налоговом учете в случае модернизации меняется (п. 2 ст. 257 НК РФ).

В этом случае расходы на модернизацию НМА нужно учитывать путем начисления амортизации (письмо Минфина России от 4 марта 2024 года № 03-03-06/1/19130).

К учету в составе амортизируемого имущества модернизированный объект принимается по стоимости, равной расходам на модернизацию. Исключать из материальных расходов стоимость НМА не нужно.

Компенсацию дистанционщикам можно учесть без подтверждающих документов

Если сумма компенсации дистанционным работникам не превышает 35 рублей в день и это закреплено в локальном акте, подтверждать возмещение документами не нужно.

Выкупная стоимость имущества по лизинге в состав расходов она не включается

Если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость имущества, то в состав расходов она не включается. Об этом Минфин России выпустил письмо от 14 мая 2024 года № 03-03-06/1/43843. Поэтому сторонам следует оговорить размер выкупной цены в общей сумме договора лизинга и порядок ее выплаты.

Учитывайте расходы на добровольное страхование

Расходы на добровольное страхование, направленное на компенсацию расходов (убытков), учитываемых для целей налогообложения, возникших в результате страхового случая, можно учесть для целей налога на прибыль при условии, что страховые расходы в соответствии с порядком, установленным статьей 272 НК РФ, признаны после 31 августа 2023 года (письмо Минфина России от 11 января 2024 года № 03-03-06/1/923).

Правильно списывайте расходы на анализ рынка

Минфин России в письме от 15 января 2024 года № 03-03-06/1/2059 разъяснил, что расходы на анализ рынка к числу рекламных не о носятся, но, поскольку они также связаны с производством и реализацией, их можно включить в базу по прибыли. Это прямая норма подпункта 27 пункта 1 статьи 264 НК РФ которая гласит, что к прочим расходам относятся расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Учтите в расходах проценты по долговым обязательствам

К долговым обязательствам относят банковские, товарные и коммерческие кредиты и другие подобные обязательства (п. 1 ст. 269 НК РФ). В налоговом учете проценты, начисленные по любым заемным средствам (кредитам, займам, векселям, облигациям и т. д.), включают в состав внереализационных расходов.

Согласно пункту 4 статьи 328 НК РФ при методе начисления уплаченные либо подлежащие выплате проценты по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, определяются по каждому договору исходя из его условий и срока действия и независимо от сроков уплаты, определенных договором, и фактической уплаты (письмо Минфина России от 17 января 2024 года № 03-03-06/1/2929):

  • на последнее число каждого месяца;
  • на дату окончания договора.

Не забывайте про «дебиторку»

Учесть суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в составе внереализационных расходов нужно в определенном налоговом периоде: в год истечения срока исковой давности. Для правомерного учета таких затрат НК РФ требует выполнения всего двух условий:

  • по задолженности истек срок исковой давности;
  • у налогоплательщика есть первичные документы, подтверждающие саму задолженность.

А наличие или отсутствие актов инвентаризации дебиторской задолженности и приказов на ее списание значения не имеет.

Штраф можно принять в расходы

В письме от 12 января 2024 года № 03-03-06/1/1351 Минфин России подтвердил, что по решению суда фирма вправе признать расход в виде возмещения ущерба в рамках договорных обязательств. Согласиться с уплатой штрафа (пеней) фирма может несколькими способами:

  • подписать акт сверки взаиморасчетов, в котором указана сумма штрафа (пеней);
  • отправить письмо-обязательство заплатить штраф (пени);
  • просто перечислить деньги.

Компенсация за задержку заработной платы – законный расход

Компенсацию за задержку заработной платы можно учесть в качестве внереализационного расхода по подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

НДС: "Не упустите из виду льготы"

Применяйте новый порядок заполнения декларации по НДС

При заполнении декларации по НДС в 2024 году следует учитывать корректировки в порядке заполнения декларации.

С 1 апреля 2024 года освобождены от НДС услуги оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц в области ограничения выбросов парниковых газов. Новая норма подпункта 43 пункта 2 статьи 149 НК РФ введена Федеральным законом от 26 февраля 2024 года № 37-ФЗ. Кода новой операции в действующих правилах заполнения декларации по НДС нет. До внесения необходимых изменений ФНС рекомендует использовать в разделе 7 декларации по НДС код 1011229 – «операции, указанные в подпункте 43 пункта 2 статьи 149 НК РФ» (письмо от 13 июня 2024 года № СД-4-3/6535@).

Вычет НДС при торговле со странами ЕАЭС

С 1 января 2024 года заработала новая норма НК РФ, по которой при покупке товаров в странах ЕАЭС при участии посредника НДС платит именно он (п. 4 ст. 151 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 ноября 2023 года № 539-ФЗ).

А комитент на определенных условиях вправе принять уплаченный налог к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ): после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога комиссионером, а также полученного от него заявления о ввозе товаров (его копии).

Дополнен перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%.

Федеральный закон от 19 октября 2023 года № 504-ФЗ внес поправки в подпункт 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ). Изменения вступили в силу с 1 января 2024 года.

В обновленный перечень включили:

  • велосипеды;
  • изделия для ухода за детьми – бутылочки, соски (включая пустышки), горшки, ванночки, горки для купания новорожденных, пеленки;
  • детские удерживающие устройства для использования в механических транспортных средствах.

Также уточнены перечень школьно-письменных принадлежностей, облагаемых по льготной ставке НДС, и льготируемые виды детской мебели (кровати, матрацы, стулья, стульчики для кормления, манежи).

Кто платит НДС, по каким ставкам

На основании данных поправок принято Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2023 года № 2084, которым обновлен Перечень детских товаров, на которые распространяется ставка НДС 10%.

А Постановлением Правительства РФ от 16 сентября 2023 года № 1513 уточнен перечень медицинских изделий, которые при реализации и ввозе в Россию облагаются НДС по ставке 10% согласно Постановлению Правительства РФ от 15 сентября 2008 года № 688.

Правильно определяйте налоговую базу при покупке и перепродаже автомобилей

Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 612-ФЗ уточнен пункт 5.1 статьи 154 НК РФ и введен новый пункт 5.2 статьи 154 НК РФ.

При реализации подержанных автомобилей и мотоциклов, приобретенных у физлиц, нормы пункта 5.1 статьи 154 НК РФ применяются только при условии, что собственником ТС является физлицо, которое не является налогоплательщиком НДС (не ИП). Транспортное средство должно быть зарегистрировано на это физлицо в соответствии с законодательством РФ. Это должно быть подтверждено документально.

Если торгуете медизделиями проверьте освобождение от НДС

Постановлением Правительства РФ от 16 сентября 2023 года № 1513 уточнен перечень медицинских изделий, реализация и ввоз которых в РФ освобождаются от обложения НДС согласно Постановлению Правительства РФ от 30 сентября 2015 года № 1042.

Кто платит НДС, по каким ставкам

Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ внесены поправки в подпункт 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Больше не освобождаются от НДС услуги застройщиков по возведению апартаментов (жилых помещений для временного проживания без права на постоянную регистрацию). Новшества касаются услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве объектов недвижимости, разрешение на строительство которых получено с 1 января 2024 года.

Не восстанавливайте НДС при выплате дивидендов имуществом

При выплате дивидендов недвижимостью происходит переход права собственности на нее к получателю, то есть имеет место реализация. А поскольку это облагаемая НДС операция, восстанавливать налог не нужно. Об этом сообщил Минфин России в письме от 19 марта 2024 года № 03-07-11/24816.

Не все услуги перевозки подпадают под НДС 0%

Согласно Федеральному закону от 22 апреля 2024 года № 92-ФЗ подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ дополнен. С 1 июля 2024 года не подпадают под нулевую ставку НДС услуги по перевозке, вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также транспортно-экспедиционные услуги организаций (ИП) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются два условия, когда они:

  • осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории РФ;
  • не указаны в документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков.

Это значит, что при международных перевозках можно применять ставку НДС 0% при наличии всех подтверждающих документов, но не только до места прибытия в РФ, но и далее, до склада клиента (письмо Минфина России от26 июня 2024 года № 03-07-08/59665).

Гостиницам расширили возможности применения НДС 0%

Постановлением Правительства РФ от 8 мая 2024 года № 596 с 1 сентября 2024 года гостиницам дано право применять ставку НДС 0% к ряду услуг, предоставляемым за единую цену. В перечень сопутствующих гостиничных услуг включили услуги (см. письмо Минфина России от 5 июня 2024 года № 03-07-11/52082):

  • тренажерного зала и зала для фитнеса;
  • посещение бассейна, бани, косметические процедуры и прочие спа-услуги;
  • доступа в интернет;
  • по предоставлению конференц-залов;
  • охраняемой автостоянки и паркинга.

Не ошибитесь при расчете налоговой базы по НДС по неподтвержденному экспорту

Федеральным законом от 19 декабря 2022 года № 549-ФЗ изменен порядок определения налоговой базы по НДС по неподтвержденному экспорту. С 2024 года налоговая база определяется не по периоду отгрузки, а по последнему числу квартала, на который приходится истечение 180-дневного срока, отведенного для сбора подтверждающих документов.

НДФЛ: "Проверьте правильность расчетов и подайте новый бланк"

Отчитайтесь по действующей форме 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ за 2024 год нужно сдать не позднее 27 февраля 2025 года по новой форме, которая утверждена приказом от 19 сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 года № ЕД-7-11/1@.

Правильно считайте НДФЛ с дивидендов

Дивиденды – исключение из совокупности налоговых баз. Особенности уплаты НДФЛ с доходов от долевого участия описаны в статье 214 НКРФ. Согласно пунктам 2, 3 статьи 214 НК РФ, по дивидендам налоговую базу определяют отдельно. Если в совокупности общая сумма зарплаты и дивидендов за 2024 год превысит 5 млн руб., но каждый из этих видов дохода у вас должен быть организован раздельный учет по выплате зарплаты и дивидендов.

Ставки налога

Проверьте, удержали ли НДФЛ с выплат релокантам

С 1 января 2024 года вознаграждение, которое получено дистанционным работником по договору с российским работодателем, считается доходом от источника в РФ. Этот доход должен облагаться НДФЛ по ставке 13% (15% с доходов, превышающих 5 млн руб. в год) вне зависимости от того, является ли дистанционщик налоговым резидентом РФ.

Таким образом, работодатель должен удержать НДФЛ с выплат такому дистанционному работнику вне зависимости от того, где он находится и является ли налоговым резидентом РФ.

Особые правила для нерезидентов

С компенсаций удаленным работникам НДФЛ платить не нужно

С 1 января 2024 года компенсация за использование дистанционным сотрудником личного имущества для работы освобождена от НДФЛ в пределах 35 рублей в день (п. 1 ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ). Это при условии, что фиксированный размер компенсации установлен в ЛНА компании. Можно возмещать и больше, но тогда нужно удерживать НДФЛ.

Можно выбрать другой вариант – возмещать работнику фактические подтвержденные расходы. В этом случае лимита по НДФЛ нет. 

Еще две компенсации не облагаются НДФЛ

С 1 января 2024 года для работников с разъездной работой установлены необлагаемые НДФЛ лимиты по суточным. Изменения коснулись налогообложения дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, то есть суточных (ст. 168.1 ТК РФ). Суммы лимитов:

  • 700 руб. в день – при выполнении работы (нахождении в пути) на территории РФ;
  • 2500 руб. в день – за границей.

Данные лимиты установлены и для надбавки за вахтовый метод работы, которая выплачивается взамен суточных.

Сверьтесь «с максимумом» по вычетам

Максимальная совокупная сумма социальных вычетов, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу, составляет 150 000 рублей в год. Если в течение одного календарного года человек оплачивал и обучение, и лечение, и пенсионное обеспечение, то он сам выбирает, какие расходы и в какой сумме учесть в пределах максимальной величины.

Размер социального налогового вычета на обучение ребенка с 1 января 2024 года составляет 110 000 рублей.

В 2024 году оформить «учебный» вычет вправе также граждане, оплатившие обучение супруга (супруги). Условие – обучение должно проходить по очной форме (Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ).

Налог на имущество организаций

С 2024 года изменены сроки сдачи отчетности по налогу на имущество организаций. Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций перенесен с 25 марта на 25 февраля (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

Это освободило налогоплательщиков от обязанности предоставлять уведомление о начисленном налоге на имущество, которой в общем порядке предоставляется не позднее 25 числа месяца, в котором налог подлежит уплате в бюджет. 

Транспортный налог

С 1 января 2024 года в Налоговом кодексе утвержден порядок исчисления налога в случае изменения места нахождения ТС (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. №389-ФЗ). Транспортный налог по новому месту нахождения налогоплательщика, его обособленного подразделения платится с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошли изменения. Об этом ранее неоднократно писала ФНС. С 1 января 2024 года этот порядок закреплен в пункте 3.6 статьи 362 НК РФ.

Для освобождения от уплаты транспортного налога с угнанного автомобиля в налоговую нужно подать заявление о прекращении исчисления транспортного налога (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ). Вместе с заявлением можно подать документы, выданные уполномоченным органом, которые подтверждают нахождение ТС в розыске или факт того, что розыск прекращен, а ТС не возвращено.

А вот, заявление о гибели или уничтожении ТС для освобождения от налогообложения подавать необязательно (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ). Уплата налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения ТС на основании сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного обмена (хотя, заявление целесообразнее все же представить). 

Страховые взносы в социальный фонд России

Проверьте актуальность сдаваемого бланка

За 2024 год по начисленным и уплаченным взносам нужно отчитываться в составе единой формы ЕФС-1 – раздел 2. Форма утверждена приказом СФР от 17 ноября 2023 г. № 2281 (она действует с 1 января 2024 года).

Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование

Есть необлагаемый взносами лимит при выплате компенсаций

С 1 января 2024 года для компенсаций дистанционных работников за использование личного имущества при исполнении трудовых обязанностей, установлен лимит, необлагаемый страховыми взносами (как и НДФЛ). Это 35 рублей в день (п. 1 ст. 422 НК РФ). Если размер выплачиваемой компенсации больше, чем 35 рублей в день, с суммы превышения нужно заплатить НДФЛ и страховые взносы. При этом сохранено право учитывать расходы на выплату компенсаций дистанционным работникам на основании документов, подтверждающих оплату, т.е. без лимита в размере подтверждающих расходов. Поэтому важно выбранный вариант выплаты компенсации отразить в ЛНА компании.

С 1 января 2024 года при выплате суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работающим в полевых условиях, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных нужно учитывать новые лимиты для уплаты страховых взносов (п. 2 ст. 422 НК РФ в ред. Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ).

Суммы лимитов:

  • 700 руб. в день – при выполнении работы (нахождении в пути) на территории РФ;
  • 2 500 руб. в день – за границей.

Данные суммы не облагаются страховыми взносами и НДФЛ.

Повышенные размеры суточных для разъездных и вахтовых работников могут быть утверждены локальным нормативным актом компании, прописаны в трудовом либо коллективном договоре. Но с суммы превышения лимита нужно платить страховые взносы и НДФЛ.

Изменен срок уплаты фиксированных взносов

В 2024 году срок уплаты фиксированных платежей – 31 декабря 2024 года. А дополнительные пенсионные взносы (1% с дохода свыше 300 000 руб.) заплатить нужно до 1 июля 2025 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ внесены поправки в пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса. Так, срок уплаты фиксированных платежей перенесен с 31 на 28 декабря. Поправки вступают в силу 1 января 2025 года, поэтому страховые взносы «за себя» за 2025 год предпринимателю нужно заплатить до 28 декабря.



add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.