К чему готовится в 2024 году

В течение 2023 года изменения в Налоговый кодекс РФ вносились несколько раз. Самые масштабные поправки были внесены двумя федеральными законами: № 196-ФЗ от 29.05.2023 и №389-ФЗ от 31.07.2023. Часть изменений уже вступила в силу в 2023 году, часть – вводится в действие с 2024 года.

За всеми изменениями, которые нужно учитывать работе бухгалтерии, следите на наших сайтах buhgod.ru и berator.ru, а также на сайте нашего генерального партнера buhgalteria.ru.

Новые правила для НМА

С 2024 года вводится в действие ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Если у вас есть на балансе НМА, придется заново проверить их состав и внести корректировки.

 Неисключительные права и лицензии (разрешения) на осуществление отдельных видов деятельности, которые ранее не включались в НМА, теперь можно учитывать как НМА, если они характеризуются определенными признаками.

Ранее не были урегулированы правила для признания в составе НМА средств индивидуализации компании и товаров. Речь идет о фирменных наименованиях, товарных знаках. Теперь этот недочет в законодательстве исправили, запретив учитывать такие объекты в составе НМА.

Гудвилл, созданный собственными силами организации, активом не признается. Информация о нем формируется в порядке, установленном МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов», ранее – учитывался в НМА.

Результаты НИОКР, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законом порядке либо не подлежащие правовой охране по закону, теперь вы вправе признать в качестве НМА.

ФСБУ 14/2022 ввел новое понятие «материальный носитель». Это предмет, который хранит результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. Например, диск или флэш-карта. Такой материальный носитель можно учитывать либо в составе запасов, либо как основное средство, в зависимости от его характеристик. То есть, отдельно от НМА.

Капвложения в ОС и НМА

ПБУ 17/01 «Учет расходов на НИОКР» окончательно утратил силу. С отчетности за 2024 год применяется ФСБУ 26/2020 в новой редакции.

С 9 июля 2024 года в составе капвложений учитываются затраты в активы, которые будут приняты к учету как НМА (п. 5 ФСБУ 26/2020). Учет расходов на НИОКР аналогичен правилам учета капвложений по основным средствам.

Расчетную стоимость теперь нужно, в первую очередь, рассчитывать по фактическим затратам на приобретение, создание оцениваемых активов (абз. 2 п. 15 ФСБУ 26/2020).

Перенос убытков прошлых лет на текущий период

С 2017 года был введен временный порядок учета убытков прошлых лет при исчислении налога на прибыль, установленный пунктом 2.1 статьи 283 НК РФ. Суть его в том, что налоговая база за текущий период может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, но более чем на 50%.

Изначально планировалось, что правило на перенос 50% убытков будет действовать только до 2024 года, и 2023 год будет последним годом, когда можно переносить убытки. Но, Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ, эта льгота продлена до 2026 года.

Поэтому, вы спокойно можете списывать убытки прошлого периода, соблюдая такие ограничения:

  • Сумма переносимого убытка прошлого года, которую можно списать в текущем налоговом периоде, не должна превышать 50% суммы налогооблагаемой прибыли, полученной за этот период (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
  • Период, на который вы переносите убыток и зачитываете его при расчете налога на прибыль, должен иметь положительную налоговую базу.
  • Перенести убыток можно с первого, следующего налогового периода за убыточным.

Если у компании сформировались убытки за несколько налоговых периодов, переносить их на будущие периоды нужно, соблюдая хронологию. То есть, сначала переносится самый ранний и затем все последующие.

Убыток прошлых периодов, который вы переносите на текущий период, должен быть подтвержден первичными расходными документами.

При реорганизации компании вы вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков, полученных присоединенными организациями.

Переносимый убыток прошлых периодов нужно отразить в декларации по налогу на прибыль: в листе 02 «Расчет налога» и приложении № 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».

Единый налоговый платеж

В 2023 году платить налоги можно было одной платежкой, как единый налоговый платеж (ЕНП) или несколькими платежками – для каждого налога своя. Во втором случае, не нужно было подавать в налоговую уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Платежки отличались статусами: при уплате ЕНП указывали статус «01», при уплате налогов – статус «02».

С 2024 года все налоги нужно платить одной платежкой на всю сумму налоговых обязательств на единый налоговый счет (ЕНС) компании. Направлять в налоговую платежки со статусом «02» вместо уведомления больше нельзя (письмо Минфина РФ от 15.08.2023 № 21-01-09/96405).

Страховые взносы

Предельная база для страховых взносов

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов ежегодно растет. В 2024 году в отношении выплат для каждого работника она составит 2 225 000 рублей. Эта величина рассчитана из размера средней заработной платы, которая по прогнозам в 2024 году составит 80 618 рублей, увеличенного в 12 раз с коэффициентом 2,3.

Перейти в течение 2024 года на пониженные тарифы взносов вы сможете только в отношении тех работников, чья зарплата за месяц превышает 185 417 руб.

Лимит компенсации для работников «на удаленке»

Работникам на удаленке компания обязана выплачивать компенсацию за использование личного имущества в интересах бизнеса. С 2024 для таких выплат установлен лимит, необлагаемый НДФЛ и страховыми взносами. Это – 35 рублей в день, на основании новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ в части НДФЛ и новой редакции статьи 422 в части выплат, необлагаемых страховыми взносами. 

Если размер компенсации в день будет больше 35 рублей, с суммы превышения нужно платить НДФЛ и страховые взносы.

Для списания в расходы компенсации в пределах лимита, это примерно 700 для вас лимитированная сумма слишком мала, можете по-прежнему прописать в договорах с работниками или локальных нормативных актах компании компенсацию расходов по факту – на основании документов, подтверждающих оплату. Это не запрещено.

Взносы с суточных

Для двух типов суточных узаконили необлагаемые страховыми взносами лимиты: при разъездной работе и с надбавок при вахтовом методе.

Страховые взносы на суточные при разъездном характере работы и надбавки за работу вахтовым методом не начислялись и раньше на основании разъяснений Минфина (письмо от 15.02.2023 № 03-04-05/12601). С 2024 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года №389-ФЗ, норма, освобождающая от страховых взносов суточные, внесена в НК РФ.

С 1 января 2024 года суточные в пределах 700 рублей в сутки при разъездном характере работы и надбавки за работу вахтовым методом не облагаются страховыми взносами на основании новой редакции пункта 2 статьи 422 НК РФ.

Конкретный размер выплат может больше установленной нормы в 700 рублей. Вы вправе установить повышенные суточные для разъездных и вахтовых работников локальным нормативным актом компании, указать в трудовом либо коллективном договоре. Но, с суммы превышения лимита нужно платить страховые взносы и НДФЛ.

Больничный и «детские»

На размер выплат по больничным листам в 2024 году влияют новый повышенный МРОТ, новый расчетный период, увеличенные предельные базы для уплаты страховых взносов по общим тарифам.

Максимальный размер больничного пособия в 2024 году составляет:

  • при страховом стаже более 8 лет составит 122,8 тысячи рублей,
  • при страховом стаже от 5 до 8 лет – 98,2 тысячи рублей,
  • до 5 лет – 73,9 тысячи рублей.

МРОТ повышен до 19 242 руб.

Налог на доходы физических лиц

Новые правила при определении доходов дистанциощика

Количество удаленщиков, работающих из-за рубежа, резко выросло с 2022 года, после начала СВО. В большинстве случаев, бухгалтеры не озадачивались вопросом сохранения или потери ими налогового резидентства РФ и удерживали НДФЛ при выплате заработной платы по обычной ставке 13%. И, как оказалось, были правы. С 2024 года, эта практика узаконена.

Налоговый статус россиянина теперь не имеет значение при решении вопроса об уплате НДФЛ российской компанией, которая выплачивает ему зарплату.

С 2024 вступает в силу новая редакции статьи 208 НК РФ, которая скорректирована Федеральным законом от 31 июля 2023 года №389-ФЗ.

Доходами работников от источников в РФ теперь считаются, в том числе заработная плата и иные вознаграждения, выплаченные по трудовым договорам дистанционным работникам, выехавшим за рубеж, российской организацией или обособленным подразделением иностранной фирмы, которая зарегистрирована в российской налоговой.

На договоры, заключенные работниками с обособленными подразделениями российских компаний, которые зарегистрированы за пределами нашей страны, изменения не распространяются.

Новая 6-НДФЛ с отчетности за I квартал 2024 года

ФНС подготовила новую форму расчета 6-НДФЛ, которая вступит в силу с 2024 года. На титульном листе обновленной формы 6-НДФЛ сокращено поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю».

В Разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» изменен порядок отражения сумм НДФЛ, возвращенных с начала налогового периода. В Разделе 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц» полностью изменена последовательность отражения данных о доходах, налогах и вычетах. При этом появилась новая строка «Налоговая база», а также дополнительные строки для указания сумм НДФЛ, удержанных: с 1 по 22 число первого месяца последнего квартала; с 23 числа первого месяца по 22 число второго месяца последнего квартала; с 23 числа второго месяца по 22 число третьего месяца последнего квартала; с 23 числа по последнее число третьего месяца последнего квартала.

Из обновленной формы «Справки о доходах и суммах налога физического лица» исключили строку «Сумма налога перечисленная».

Больше вычетов можно получить упрощенно

Упрощенный порядок предоставления социальных налоговых вычетов введен с 2021 года по расходам на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке, а также в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) средств. Налоговый вычет по упрощенным правилам предоставляется в 2 раза быстрее, без подачи декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих документов.

С 1 января 2024 года перечень расходов, по которым работник может получить НДФЛ-вычет упрощенном порядке, существенно расширен. В него вошли расходы на:

  • обучение в образовательных организациях;
  • медицинские услуги, оказанные самому налогоплательщику его супругу (супруге), родителям и детям (в том числе усыновленным).
  • уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников;
  • уплату взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в свою пользу, в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов;
  • уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни в свою пользу, в пользу супруга, родителей, детей (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет);
  • физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные самому налогоплательщику и его детям.

Документы, которые нужны налоговой для оформления вычетов она получает по межведомственному обмену.

Размер соцвычетов увеличен

С 1 января 2024 года вступают в силу новая редакция статьи 219 НК РФ, согласно которой совокупный размер социальных вычетов увеличивается со 120 000 рублей до 150 000 рублей. Изменения внесены Федеральным законом от 28 апреля 2023 года № 159-ФЗ.

Предельный размер социальных вычетов в совокупности составит до 150 000 рублей по таким расходам:

  • на обучение (кроме обучения детей);
  • на медицинские услуги и приобретение лекарственных средств, назначенных врачом (кроме дорогостоящего лечения), для себя, супруга, родителей или детей;
  • на физкультурно-оздоровительные услуги;
  • на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию;
  • на оплату страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, а также по договорам добровольного страхования жизни;
  • на оплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
  • на оплату прохождения независимой оценки квалификации налогоплательщика.

Отдельно установлен предельный размер социального вычета на обучение детей. Его «лимит» также вырос с 50 000 рублей до 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, опекунов или попечителей.

Введена ответственность за НДФЛ-вычеты

Одновременно с расширением перечня расходов, по которым налоговики будут предоставлять НДЛФ-вычет в упрощенном порядке, законодатели ввели ответственность для организаций за подачу сведений в ИФНС.

Теперь, если вы подадите непроверенные или недостоверные сведения для оформления вычета в упрощенном порядке, компанию оштрафуют на сумму размере 20% от суммы НДФЛ, неправомерно полученного по вычету на основании недостоверных данных (новая статься 126.3 НК РФ).

Налог на имущество

Новые сроки сдачи декларации

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество перенесли на месяц раньше. Новый срок – 25 февраля, а не 25 марта, как это было раньше.

Очевидно, это сделано, чтобы освободить компании от подачи уведомлений о начисленном налоге. С учетом нового срока, декларация будет сдаваться до уплаты налога на имущество за соответствующий период.

Итак, декларацию по налогу на имущество за 2023 год вы должны сдать не позднее 25 февраля 2024 года.

Уведомить о единой декларации нужно раньше

Если вы владеете несколькими объектами недвижимости в пределах одного субъекта РФ, но территориально относящихся к разным налоговым, можете выбрать одну ИФНС для сдачи декларации по налогу на имущество. О своем выборе нужно уведомить налоговую. Если в предыдущие годы срок подачи уведомления был установлен не позднее 1 марта, в 2024 году вы должны подать уведомление не позднее 1 февраля, то есть на месяц раньше.

Срок рассмотрения такого уведомления в инспекции сокращен с 30 до 10 рабочих дней.

Изменился перечень кадастровых объектов

С 2024 года в перечень объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости, включены многоквартирные и наемные дома. Это имеет значение для правомерности кадастрового налога на офисы, расположенные в многоквартирных домах.

Если по данным ЕГРН помещение является офисным, оно может облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости, даже если находится в здании, не относящемся к административно-деловому или торговому центру.

Ставки налога для ж/д путей

В отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, соответствующих требованиям и по перечню, установленному Правительством РФ, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 1 января 2017 года, ставка налога в 2020–2023 годах не может превышать 1,6%. Эту пониженную ставку по налогу в размере 1,6 % в отношении железнодорожной инфраструктуры сохранили до 2026 года включительно.

Льготы

Льготы, установленные Налоговым кодексом РФ, имеют силу на всей территории России и не требуют дополнительного утверждения в законах субъектов РФ. Перечень федеральных льгот приводится в статье 381 НК РФ.

К числу льгот относятся также освобождения, предоставляемые пунктом 24 (имущество месторождений углеводородов) статьи 381 НК РФ. В отношении них регионам дается право самостоятельно принимать решение о том, будут ли такие льготы действовать в регионе (п. 1 ст. 381.1 НК РФ). Если соответствующего законодательного решения нет, то не будет и льготы.

Аналогичная льгота предоставлена представительным органам федеральной территории «Сириус»: они могут устанавливать налоговые льготы, не предусмотренные НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Беззаявительный порядок освобождения от налога

Налог на имущество не исчисляется, если вы потеряли объект налогообложения, с 1-го числа месяца гибели или уничтожения. Например, объект сгорел, взорван, если речь идет о здании или угнан, если речь идет об автомобиле.

С 2024 года исчисление налога прекращается  на основании информационного обмена между органами МВД и ФНС. Подавать дополнительные документы, подтверждающие утрату, больше не нужно.

Упрощенка

Доход, который позволит работать на УСН

Согласно НК РФ максимальный доход, при котором фирма вправе применять УСН, составляет 200 млн рублей. При доходе до 150 млн рублей применяются общие ставки УСН-налога. Для доходов от 150 до 200 млн рублей установлены повышенные налоговые ставки. Эти суммы ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.

В 2023 году работать на УСН могли компании, доход которых не превысил 251, 4 млн рублей. 

В 2024 году доход, который позволяет вам сохранить право УСН не должен превышать 265,8 млн рублей за год.

Перейти на повышенные ставки налога нужно при достижении в 2024 году дохода в 199,35 млн рублей в год (по НК РФ – это 150 млн, с учетом индексации в 2023 году – 188,55).

Перейти на УСН с 2024 года смогут компании, у которых доходы за 9 месяцев 2023 года не превысил 149,5 млн рублей.

Книга учета доходов расходов изменена

Новые формы книг учета доходов и расходов для плательщиков УСН и ПСН утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н и вводятся в действие с 1 января 2024 года.

Новая Книга учета стала больше, в ней появился новый раздел, который получил номер «V» и называется «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за отчетный (налоговый) период». Как следует из названия, в нем нужно указывать суммы страховых взносов, которые платятся ИП в фиксированной размере, с разбивкой по кварталам.

В обновленной форме Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН), доходы «привязали» к конкретному патенту. Если раньше можно было указать все патенты на титульном листе одним списком, теперь нужно будет каждый патент внести в таблицу «Доходы» и указать доходы по каждому патенту отдельной строкой.

Полей, где сейчас указывают срок действия патента и регион, в котором получен патент, на титульном листе новой формы нет.

Порядок уплаты УСН при переезде в другой регион

С 1 января 2024 года порядок уплаты УСН при смене места регистрации закрепили в НК РФ, поправки внесены в кодекс Федеральным законом от 31 июля 2023 года №389-ФЗ.

Организации и ИП на упрощенке, которые переезжают в другой регион, при расчете налога или авансовых платежей должны применять ставки региона по новому месту регистрации (новая редакция п.2 ст. 346.21 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

От НДС освободили застройщиков

С 1 января 2024 года услуги застройщиков, оказываемые на основании договора долевого строительства, освобождены от НДС. Но, только в том случае, если они строят жилые дома либо жилые (нежилые) помещения в составе многоквартирных домов и машино-места. Льгота по НДС не распространяется на застройщиков, которые занимаются строительством помещений, предназначенных для временного проживания без права на постоянную регистрацию. 

Упростили порядок подтверждения 0% НДС

Вместо контракта и таможенной декларации в ИФНС подают реестр документов в электронной форме, который содержит сведения из декларации и экспортного контракта. Представлять контракт в бумажном виде больше не нужно.

Налоговая база по НДС при неподтвержденном экспорте

Если документы либо копии, указанные в статье 165 НК РФ, бухгалтерия экспортера не смогла собрать в 180-дневный срок, моментом определения налоговой базы по НДС является последнее число квартала, в котором истечет указанный срок.

Меньше медтоваров подпадает под НДС 10%

Постановлением Правительства от 16 сентября 2023 года изменен перечень льготных медицинских товаров.

Из перечня товаров по ОКПД2, которые облагаются НДС по ставке 10 процентов, исключили позицию с кодом 32.50.22.130 «Зубы искусственные».

Из перечня товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, ввоз которых облагается НДС по ставке 10 процентов, исключили в том числе товары по коду 3006 91 000 0:

  • парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие;
  • бюстгальтеры, пояса, корсеты, подтяжки, подвязки и аналогичные изделия;
  • посуда столовая, кухонная и прочие хозяйственные и туалетные изделия из керамики, кроме фарфора

Новые позиции для применения ставки НДС 10%

С 1 января 2024 года уточнили перечень медицинских товаров, которые освобождены от НДС. В перечень льготных товаров, ввоз и реализация которых освобождены от НДС, для позиции 14 включили товары по ОКПД2: 32.50.22.130; 32.50.22.181; 32.50.22.189.

Уточнен заявительный порядок возмещения НДС

Если хотите воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, после 1 апреля 2024 года нужно будет выполнить еще одно условие. На дату подачи заявления не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) (новая редакция подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

Транспортный налог

«Отменить» налог после угона авто стало проще

Если автомобиль был угнан и находится в розыске или розыск его прекращен, с месяца начала розыска и до месяца его возврата владельцу транспортный налог уплачивать не нужно (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки, упрощающие с 1 января 2024 года порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, находящихся в розыске в связи с их угоном. Новые положения статьи 362 НК РФ предусматривают, что владелец автомобиля в розыске, может направить в любую ИФНС заявление о прекращении исчисления транспортного налога и документы, подтверждающие, что автомобиль находится в розыске, розыск прекращен или автомобиль не возвращено владельцу. Форму и формат заявления об угоне (КНД 1150136) ФНС утвердила с 1 января 2024 года.

Если подтверждающих документов не будет, инспекция сама запросит в уполномоченном органе подтверждающие сведения.

С 2024 года для освобождения от налогообложения транспорта, находящихся в розыске в связи с угоном (хищением), введен информационный обмен между ФНС России и ФКУ «ГИАЦ МВД России», уполномоченным представлять сведения об осуществлении розыска транспортных средств.

Сельхоз машины налогом не облагают

Уточнен перечень транспортных средств, с которых их владельцам не нужно платить налог. С 1 января 2024 года не облагают транспортным налогом самоходные, специальные и специализированные автотранспортные средства, которые:

  • зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  • используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Уточнен порядок исчисления налога при переезде в другой регион

При смене места нахождения транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода на другой регион, сумма налога либо аванса по нему, исчисляется по новому месту нахождения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем переезда. За месяц переезда налог нужно платить по старому месту нахождения автомобиля.

Расчет налога при изменении характеристик автомобиля

Если после модификации автомобиля, принадлежащего компании, изменились его характеристики, сумму налога (авансового платежа) нужно исчислять с учетом специального коэффициента, в порядке, который установлен пунктом 3 статьи 362 НК РФ.

Земельный налог

Различные ставки для одного и того же участка

С 2024 года разрешено применять различные ставки земельного налога в отношении одного и тогда же участка.

Ранее в НК РФ вопрос о порядке исчисления земельного налога, если один участок занят сооружениями инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и иными объектами урегулирован не был.

Для этого фирма должна подать в инспекцию уведомление со следующими сведениями:

  • наличие на земельном участке жилищного фонда и (или) объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
  • площадь участка, занятая объектами недвижимости, которые не относятся к жилищному фонду.

Повышающие коэффициенты

Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ изменен порядок применения повышающих коэффициентов по участкам, приобретенным для жилищного строительства.

По договору о комплексном развитии застроенной территории, повышающие коэффициенты 2 и 4 применяйте при исчислении земельного налога с даты выдачи разрешения на строительство жилого дома (многоквартирного дома). Если разрешенное использование участков установлено после госрегистрации прав, повышающие коэффициенты применяйте с 1 числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРН сведений.

Ставка налога при нецелевом использовании земли

С 1 января 2024 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ изменена дата начала уплаты земельного налога по повышенной ставке при нецелевом использовании земельных участков.

По ставке 1,5% налог нужно будет исчислять с 1 числа месяца, следующего за месяцем совершения правонарушения или его обнаружения проверяющими (если точная дата совершения правонарушения неизвестна).

Акцизы

Повысили ставки акцизов на 2024 год

Ставки на все виды подакцизных товаров выросли по сравнению с 2023 годом. Например, ставки на сигареты и папиросы составят 2731 руб. за 1000 шт. плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3709 руб. за 1000 шт.

При совершении подакцизных операций с автомобилями легковыми с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно нужно исчислять акциз по ставке 58 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)

Коэффициент Кв для винограда

С 1 января 2024 года уточнено значение коэффициента Кв в целях расчета суммы акциза к вычету при использовании винограда (подп. 38 п. 1 ст. 182, п. 31 ст. 200 НК).

Коэффициент Кв в 2024 году при использовании винограда для производства вин принимает следующие значения: 0,915 – крепленые (ликерные) вина с защищенным географическим указанием; 0,898 – игристые вина, включая российское шампанское.

Уточнен заявительный порядок возмещения акциза

Заявление о возмещении налога нужно подавать только в электронном виде по ТКС.

НДПИ

Ввели нулевую ставку по НДПИ при добыче газа

Воспользоваться нулевой ставкой можно при добыче газа горючего природного или газового конденсата совместно с газом горючим природным на участках недр, расположенных полностью или частично на полуостровах Ямал и Гыданский в ЯНАО

Взаимодействие с налоговой

Единый способ подачи уведомления о прекращении деятельности

Федеральный закон от 24 июля 2023 г. № 366-ФЗ ввел новые порядок уведомления госорганов о прекращении отдельных видов деятельности.

С 1 апреля 2024 года уведомления можно передавать только через госуслуги или через региональные порталы Госуслуг.

Схема рассмотрения ИФНС документов

Налоговики с 2024 года скорректируют схему работы с документами, поступившими от налогоплательщиков, по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество.

Документы по имущественным налогам (сообщения, уведомления, заявления, пояснения) года можно подавать в любую налоговую инспекцию, кроме уведомления о порядке сдачи налоговой декларации. Уведомление о порядке сдачи налоговой декларации по налогу на имущество в отношении нескольких объектов недвижимости нужно подавать в региональное УФНС. Уведомление подается на каждый налоговый период.

Если ИФНС, получившая документ, не уполномочена его рассматривать, она в течение 7-ми дней перенаправит его в ту налоговую инспекцию, у которой есть полномочия рассматривать документ по существу.

Новые детали истребования документов у должников

Раньше правом истребовать информацию об имуществе должника обладало должностное лицо ИФНС, принявшее решение о принудительном взыскании. Теперь же такое право есть у лица, осуществляющего взыскание.

Требование о предоставлении информации об имуществе, должностное лицо ИФНС направляет напрямую в организацию, минуя ИФНС по месту учета.

Обеспечительные меры могут быть частичными

Новой редакцией пунктов 11, 12.1 статьи 101 НК РФ, которая действует с 1 января 2024 года, установлена возможность как полной, так и частичной замены обеспечительных мер, принятых в отношении налогового должника. В случае частичной замены обеспечительных мер они отменяются в замененной части.

Если должник погасит долг частично, обеспечительные меры снимаются только на эту сумму и, или в части уплаченной недоимки.

Порядок обжалования актов налоговых органов

Исковое заявление имущественного характера, предъявленное компании после вынесенного ИФНС решения, может быть подано в суд только после обжалования со стороны компании решения в вышестоящий налоговый орган – УФНС (новая редакция п.п. 2, 5 ст. 138 НК РФ).

То есть, теперь для требований имущественного характера по налоговым спорам, установлены такие же сроки, как для административного обжалования.

Можно приостановить исполнение решения ИФНС в связи с предоставлением банковской гарантии. Причем, разрешена частичная приостановка.

Параллельно с этим, появились четкие требования, которым должна соответствовать банковская гарантия, описан порядок взаимодействия между налоговым органами и банком, выдавшим гарантию, уточнены основания для отказа в приостановлении исполнения решения налоговой.

Упрощен порядок рассмотрения жалоб

Упрощенный порядок рассмотрения жалоб на действия либо бездействие руководства ИФНС и выставленные акты введен для электронных жалоб (ст. 140.1 НК РФ).

Теперь в упрощенном порядке могут быть рассмотрены:

  • Жалобы, поданные в электронной форме, за исключением жалоб на решения, вынесенные по результатам налоговых проверок (ст. 101 НК РФ).
  • Жалобы (возражения) на решения о привлечении либо отказе в привлечении к ответственности вне связи с проверками (ст. 101.4 НК РФ).

Но, в тексте жалобы должна быть вписана просьба, рассмотреть ее в упрощенном порядке. В таком случае она будет рассмотрена в течение 7 дней той же налоговой, на которую поступила жалоба. Оставить такую жалобу без удовлетворения и вынести на эту решение ИФНС не вправе.

Персонал

Электронные медкнижки введут до 1 сентября 2024 года

Минздрав планировал ввести электронные медицинские книжки с 1 сентября 2023 года согласно приказу № 90н. Но, затем, Приказом №429н от 15.08.2023 переход на «электронку» отложили на год – до 1 сентября 2024 года. В течение года будут действовать два формата: бумажный и электронный.



add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.