В этом году дан старт налоговой реформе, которая затронет абсолютное большинство российских компаний и граждан.  Это и введение пятиступенчатой шкалы НДФЛ, и повышение ставок налога на прибыль, и новые правила применения упрощенной системы налогообложения (УСН).

Такие кардинальные изменения налогового законодательства с 2025 года несут огромные риски. Повышение налогов увеличит расходы на ведение бизнеса. Новые налоговые ставки и пороги увеличат количество расчетов и отчетности. Многим придется заново пересматривать бюджеты, менять условия оплаты труда работников, сокращать расходы.

Часть новшеств серьезно усложнит работу бухгалтеров, часть - может вызвать сложности в первые месяцы их применения. Необходимую информацию для работы вы всегда найдете на страницах бухгалтерских журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия». А чтобы быстрее включится в работу с учетом нового НК РФ, как нельзя лучше подойдет бератор «Практическая энциклопедиям бухгалтера».

«Прибыльные» правки: ставки, коэффициенты, ФИНВ

Ключевое изменение в отношении налога на прибыль – это повышение налоговой ставки сразу на 5 пунктов. Общая ставка налога на прибыль для компаний, работающих на общем режиме налогообложения (ОСНО), составит 25%. Это означает, что с 2025 года каждая такая компания будет отчислять в бюджет на 5% больше от своей прибыли.

Повышенная доля налога на прибыль распределится в пользу федерального бюджета. Вместо прежних 3% в федеральный бюджет нужно будет отчисляться 8%. Доля региональных бюджетов останется неизменной.

Если вы перечисляете налог на прибыль ежемесячными или ежеквартальными авансовыми платежами, в бюджет на 2025 год нужно «заложить» повышение налогового платежа на 5% с начала года.

Если вы работаете по методу начисления, отгрузку, запланированную на начало 2025 года, выгоднее всего, перенести на конец 2024 года, согласовав это с покупателем. В таком случае этот доход попадет в налоговую базу 2024 года, с которой налог на прибыль платится по ставке 20%. Важно не забыть отразить отгрузку во всей первичной документации 2024 года.

О переносе убытков прошлых лет

Компании, которые платят налог на прибыль по обычным (непониженным) ставкам, вправе уменьшить базу текущего налогового периода на сумму убытков, полученных в предыдущие годы, не более чем на 50% (пункт 2.1 статьи 283 НК РФ). Эту норму продлили до 2026 года.

Если у предприятия есть накопленные убытки прошлых лет, их можно пока не использовать, а перенести на 2025 год, уменьшив тем самым базу, облагаемую по ставке 25%. Ведь использование убытков прошлых лет – право, а не обязанность компании.

Если убытки возникли в течение нескольких лет, их переносят на будущее в той очередности, в которой они образовались. Убыток, не отнесенный на ближайший год, можно целиком или частично «перекинуть» на последующие годы (пункты 2, 3 статьи 283 НК РФ).

Чтобы подтвердить убытки соберите всю первичку. Декларации, учетных регистров и иных аналитических документов недостаточно (постановление АС Московского округа от 19 марта 2024-го № Ф05-3483/2024).

ИТ-компании будут платить налог на прибыль в федеральный бюджет

Нулевая налоговая ставка по прибыли для ИТ-бизнеса, действовавшая несколько лет, отменена. С 2025 и по 2030 год «айтишникам» придется платить в федеральный бюджет налог по ставке 5% (пункт 1.15 статьи 284 НК РФ).

ИТ-компании, аккредитованные до 1 июля 2022 года, смогут применять 5% ставку налога на прибыль в 2025-2030 гг., если они применяли «айтишные» льготы в 2022 году.

Если ИТ-фирма в 2025-2026 годах проведет реорганизацию, применять ставку налога на прибыль 5% (и пониженные тарифы страховых взносов) в 2025-2030 годах можно будет при условии, что все организации, участвовавшие в реорганизации, применяли налоговую ставку 0% и пониженные тарифы страховых взносов в 2024 году.

Планируется, что и предприятия радиоэлектронной отрасли будут платить с 2025 года больше налога на прибыль: не 3%, а 8%.

Региональные власти вправе вводить пониженную ставку по налогу, зачисляемому в бюджет региона, для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023-го № 478-ФЗ. Наряду с более низкими ставками налога в регионе могут установлены:

• разные льготные ставки в зависимости от отнесения фирмы к тому или иному виду малых технологических компаний;
• дополнительные условия для применения таких ставок;
• дополнительные или повышенные требования к льготникам.

Инвестиционный налоговый вычет двух видов

Региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ) действует уже несколько лет, теперь для него установлен бессрочный период и введена минимальная сумма налога, которую нужно заплатить при применении РИНВ. Она должна составить не менее суммы налога, рассчитанного по ставке 5% (статья 286.1 НК РФ).

С 1 января 2025 года бизнес может воспользоваться не только региональным, но и новым, федеральным инвестиционным вычетом по налогу на прибыль (ФИНВ): он дает возможность уменьшать налог на прибыль либо авансовый платеж по нему, зачисляемый в федеральный бюджет, на 50 % стоимости ОС и НМА (статья 286.2 НК РФ). 

Свести «к нулю» налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет, применив ФИНВ, нельзя. В бюджет, в любом случае, нужно заплатить не менее суммы налога, рассчитанного по ставке 3% в 2025 - 2030 годах (п. 6 ст. 286.2 НК РФ с 2025 года).

Федеральный вычет доступен только в отношении тех объектов ОС и НМА, которые не являются предметом «регионального» ИНВ. Решение об использовании федерального ИНВ нужно закрепить в учетной политике с указанием объектов (п.8 ст. 286.2 НК РФ).

Неиспользованный вычет предыдущих периодов сможет уменьшить сумму налога и авансового платежа текущего периода.

Запрещено применять федеральный вычет:

• иностранным организациям;
• участникам соглашений o защите и поощрении капиталовложений (СЗПК);
• кредитным организациям;
• производителям ряда подакцизных товаров.

В случае продажи ОС или НМА, по которым был применен ФИНВ в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, сумма налога, не уплаченная в бюджет, подлежит восстановлению и уплате с учетом пеней. Эта норма не распространяется на ликвидацию ОС (пункт 11 статьи 286.2 НК РФ).

Применять амортизационную премию при использовании вычета нельзя.

Повышенные коэффициенты по расходам на «искусственный интеллект»

С 1 января 205 года при формировании первоначальной стоимости высокотехнологичных ОС и НМА, в том числе относящихся к искусственному интеллекту, расходы можно учесть в двойном размере:

• на ОС и НМА, включенные в единый реестр российской радиоэлектронной продукции или единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (независимо от их отнесения к сфере искусственного интеллекта) или в перечень российского высокотехнологичного оборудования;
• на НИОКР по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988;
• на приобретение прав использования программ для ЭВМ, баз данных, программно-аппаратных комплексов, a также на адаптацию и модификацию таких программ для ЭВМ, баз данных; 

Если в результате НИОКР компания получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, эти права считаются НМА. Их можно амортизировать либо учесть в составе прочих расходов по производству и реализации в течение двух лет. Выбранный порядок учета указанных расходов нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Учитывайте, что расходы на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов, восстановлению и включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат.

При продаже НМА, первоначальная стоимость которого сформирована с повышенным коэффициентом, образовавшийся убыток (если он будет) не учитывается.

УСН сближается с общим режимом налогообложения

«Упрощенка» постепенно сближается с общим режимом налогообложения. С 2025 года компании и ИП, работающие на УСН, становятся плательщиками НДС (статья 346.11 НК РФ).

С одной стороны, это дает возможность «растущим» компаниям сохранять право на УСН, как можно дольше. С другой стороны, увеличивает налоговую нагрузку небольшим УСН-фирмам, которые при годовых доходах от 60 миллионов рублей должны будут платить НДС.

Новым плательщикам НДС придется освоить правила выставления счетов-фактур, ведения налоговых регистров, а также порядок сдачи налоговой декларации по НДС.

«Упрощенцев», освобожденных от НДС, избавят от необходимости составлять счета-фактуры.

Кто на УСН будет платить НДС с 2025 года

НДС придется платить тем «упрощенцам», у кого сумма доходов за предыдущий год превысила 60 миллионов рублей.

Компании с доходностью ниже указанной цифры, автоматически получат освобождение от НДС (пункт 3 статьи 145 НК РФ). Обязанность по уплате НДС возникнет с начала месяца, следующего за месяцем, в котором доходы компании на УСН превысят 60 млн рублей (абзац 3 пункта 5 статьи 145 НК РФ).

Налоговые ставки по НДС для УСН-компаний

Для компаний и ИП на УСН, предусмотрены «на выбор» два варианта налоговых ставок по НДС: общая и льготная.

Льготная ставка зависит от размера дохода на УСН:

• 5% - если размер дохода за 2024 год не превысил 250 млн рублей включительно;
• 7% - если размер дохода за 2024 год от 250 до 450 млн рублей.

Уплата НДС по одной из вышеуказанных ставок 5% и 7 % не дает права УСН-компании на применение налогового вычета по НДС. В подобной ситуации заявить НДС к вычету не удастся. Налог нужно включать в стоимость приобретенного (статьи 170, 171 НК РФ).

Начав работы по льготным ставкам НДС от них нельзя отказаться в течение 12 последовательно идущих кварталов, кроме случая, когда организация (ИП) утрачивает право на них (пункт 8 статьи 164 НК РФ с 2025 года).

Общая ставка – 20% и 10% для отдельных категорий товаров – дает право на применение налогового вычета по НДС. В этом случае фирма вправе принимать «входной» и «ввозной» налог к вычету в общем порядке.

Кому придется восстанавливать НДС при переходе с ОСНО на УСН

При переходе с ОСНО на УСН с применением налоговой ставки по НДС 5% или 7%, суммы налога, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению. В том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до перехода на УСН (пункт 8 статьи 145 и подпункт 2 пункт 3 статьи 170 НК РФ с 2025 года).

Если упрощенец переходит с ОСНО на УСН с уплатой НДС по общим ставкам (20% или 10%), бухгалтерии не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, в том числе по основным средствам и нематериальным активам.

На УСН можно работать дольше

С 2025 года в два раза увеличивается лимит по доходам, позволяющий работать на УСН.

Предельно допустимый размер доходов, при котором можно работать на «упрощенке» составляет 450 млн. руб. (п.4 ст. 346.13 НК РФ с 2025 года). Этот лимит не будет в будущем индексироваться на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346¹² НК РФ с 2025 года).

Лимит остаточной стоимости ОС, при котором организация вправе применять УСН, увеличен с 150 млн руб. до 200 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346¹² НК РФ с 2025 года).

Показатель средней численности работников для фирмы на УСН сохраняется на прежнем уровне – 130 человек.

Переход на УСН с 2025 года

Организация вправе перейти на «упрощенку» с 2025 года, если по итогам 9 месяцев 2024 года, сумма доходов, учитываемая при определении «прибыльной» базы, не превысила 337,5 млн рублей (абзац 1 пункта 2 статьи 346.12 НК РФ с 2025 года).

Обратите внимание, если предприниматель совмещал разные налоговые режимы, например, УСН и ПСН, то для лимита необходимо учитывать доходы от обоих режимов. При этом в доход не включаются:

• положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 НК РФ;
• субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность.

Повышенных ставок УСН-налога больше не будет

С 1 января 2025 года отменены повышенные ставки УСН-налога, которые нужно было применять при превышении базовых лимитов по численности и доходам: 8 % – для объекта «доходы»; 20 % – для объекта «доходы минус расходы». Больше этих ставок не будет. Отменен пункт 2.1 статьи 346.20 НК РФ.

Остаются только основные ставки: 6 % – для работы с объектом «доходы» или – 15 % – при работе на УСН с объектом «доходы минус расходы» (п. 1 и п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Так как повышенные ставки отменены, при расчете налога больше не нужно учитывать уровень дохода на УСН.

За регионами сохранено право понижать данные ставки. Например, в Севастополе действует ставка 4% (а для некоторых видов деятельности 3% и 1%) при объекте налогообложения «доходы» и 10% (5%) при объекте налогообложения «доходы минус расходы».  

КУДиР снова изменится

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) изменится с 1 января 2025 года. В новых формах учтены все поправки, внесенные в Налоговый кодекс в рамках налоговой реформы 2025.

Переезд в новый регион с низкой ставкой УСН-налога станет бессмысленным

Региональные власти вправе устанавливать пониженные ставки УСН налога. Вместо 6 и 15 % для объектов «доходы» и «доходы минус расходы» регионы могут понизить ставку до 1 и 5 % (пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК). 

С 2025 года при изменении места нахождения фирмы или места жительства индивидуального предпринимателя УСН-налог в течение 3 лет придется платить по ставке, действовавшей в прежнем регионе, если в регионе переезда налоговая ставка ниже.

Прогрессивная шкала НДФЛ и новые вычеты

Работодатели столкнутся с увеличением расходов на оплату труда. С 2025 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ. Повышенная ставка налога коснется работников с зарплатами от 200 000 рублей в месяц. Если руководство компании примет решение компенсировать высокооплачиваемым работникам потери: зарплаты в 200 000 рублей в месяц придется увеличить не менее чем 11 000 рублей в год, а 300 000 рублей – на 53 000 рублей в год.

Для работников, у которых зарплата не превышает 200 000 руб. система уплаты НДФЛ не изменится, с них нужно удерживать налог по ставке 13%.

Шкала НДФЛ

В зависимости от суммы полученного дохода вместо двухступенчатой шкалы для расчета и уплаты НДФЛ вводится пятиступенчатая со ставками: с 13%, 15%, 18%, 20%, 22% (ст. 224 НК РФ с 2025 года). Чем выше доход, тем больше ставка налога.

Новая прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ с 2025 года выглядит так:

• 13 % – если доход не превышает 2,4 млн. руб.;
• 312 000 руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн. руб., но до 5 млн. руб.;
• 702 000 руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн. руб., но до 20 млн. руб.;
• 3 402 000 руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн. руб., но до 50 млн. руб.;
• 9 402 000 руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн. руб.

Как только доход работника превысит 2,4 миллиона рублей, нужно перейти на расчет НДФЛ по более высокой ставке с того месяца, когда был превышен порог, и так каждый раз при достижении нового пороговой планки.   

Для кого оставили ставки НДФЛ 13% и 15%

Прогрессивная шкала НДФЛ не затронет денежное довольствие и иные выплаты за работу в зоне боевых действий для действующих военных (пункт 1.2 статьи 224 НК РФ с 2025 года).

По-прежнему, ставкам 13% и 15% будут облагаться надбавки, выплачиваемые работникам Крайнего Севера и приравненных к ним местностей (пунктом 6.2 статьи 210 НК РФ с 2025 года).

Двухступенчатую шкалу ставок сохранили и для дивидендов (подпункт 1.1 статьи 224 НК РФ с 2025 года), а также для некоторых отдельных видов доходов физлица.

Новый вид стандартного вычета по НДФЛ

С 2025 года введен налоговый вычет по НДФЛ для работников, сдающих нормативы ГТО («Готов к труду и обороне») и прошедших диспансеризацию (новый пункт 2.1 статьи 218 НК РФ с 2025 года).

Налоговый вычет за ГТО и диспансеризацию составляет 18 000 рублей за год. В деньгах это 195 руб. в месяц к зарплате.

Бухгалтерия вправе предоставить работнику налоговый вычет единовременно в любом месяце года, но не ранее месяца подтверждения права на этот вычет либо разделить на части.

Новые размеры «детские» вычеты и лимиты

С 1 января 2025 года повышены стандартные вычеты на детей (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ с 2025 года).

Вычет на второго ребенка увеличен в два раза и составляет 2 800 руб. (было 1 400 руб.), на третьего и каждого последующего – 6 000 руб. (вместо 3 000 руб.).

Также с 6 000 руб. до 12 000 руб. увеличен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом. Эта же мера действует для учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II групп.

Лимит годового дохода для применения стандартного вычета на детей, т.е. доход, свыше которого вычет не предоставляют повысили почти на 80%.

Если в 2024 году вычет предоставлялся - до 350 000 рублей. С 2025 года сумму дохода увеличивают до 450 000 руб. (абзац 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ).

Уточнены правила уплаты НДФЛ с выплат при увольнении

Страховые взносы и НДФЛ можно не начислять на «увольнительные выплаты» руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру, если суммы выплат меньше трехкратного среднемесячного заработка или шестикратного размера среднего месячного заработка (для районов Крайнего Севера). Если сумма компенсации окажется больше, с нее платятся и страховые взносы, и НДФЛ. Здесь ничего не меняется.

Новшество состоит в том, что с 2025 года в статье 217 НК РФ не будет конкретизации по должностям.

Дополнительно в новой редакции статьи 217 НК РФ уточнено, что средний заработок рассчитывается в порядке, применяемом при назначении пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком. Сейчас расчет производится по правилам постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Налог на имущество для дорогой недвижимости

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ, коснутся только владельцев дорогостоящей недвижимости.

С 2025 года повышается с 2% до 2,5% ставка налога для организаций и граждан по имуществу с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. (статья 380, подпункт 2.1 пункта 2 статьи 406 НК РФ с 2025 года). Дорогое имущество физлиц льготироваться не будет.

Решать, вводить или не вводить новые ставки, будут: для организаций - власти регионов, для физлиц - муниципалитеты.

Ужесточена льгота по земельному налогу

Льготную ставку земельного налога 0,3% не смогут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб. Уплачивать налог по таким участкам в 2025 году надо будет по повышенной ставке — до 1,5% (подпункт 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ).

Независимо от цены земли пониженную ставку 0,3% сохранят для:

• участков сельхозназначения и земель, входящих в зоны сельскохозяйственного использования населенных пунктов;
• участков, которые предоставлены и используются в целях обеспечения обороны и безопасности, таможенных нужд, а также для ограниченных в обороте.

Туристический налог вместо курортный сбора

Туристический налог, который заменит курортный сбор, начнет действовать с 1 января 2025 года. Для обычных граждан-туристов это означает повышение цен на проживание, а для предпринимателей еще один налоговый платеж.

С 2025 года право ввести туристический налог есть у региональных властей Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и органов управления федеральной территорией «Сириус» в Сочи.

Ставка туристического налога

Устанавливать и определять ставку туристического налога будут муниципалитеты. Максимальная ставка на 2025 год составит 1% от стоимости услуг по проживанию в гостиницах. Затем ставка будет расти, увеличиваясь на 1% ежегодно до 2029 года, но не выше 5%.

При этом вводится минимальный налог. Он рассчитывается как произведение 100 рублей и количества суток проживания. Это означает, что с одного размещения за ночь, гостинице, хостелу, пансионату и т.п. придется заплатить не менее 100 рублей налога.

Кто будет платить туристический налог

Платить налог должны и организации, и ИП, оказывающие гостиничные услуги по месту нахождения хостела, отеля, пансионата, гостиницы или другого объекта, где сдается жилье временного размещения (статья 418.2 НК РФ).

В расчетных документах, которые выдаются туристу сумма налога должна быть выделена отдельной строкой (статья 418.7 НК РФ).

Уплачивать туристический налог нужно ежеквартально и отдельной платежкой, то есть он не войдет в состав единого налогового платежа (пункт 1 статьи 58 НК РФ) и не будет учитываться на ЕНС. Срок уплаты – до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Затраты на налог

Туристический налог не влияет на налогооблагаемую базу при любом режиме налогообложения. Затраты на его уплату нельзя учесть для целей налога на прибыль и для целей уплаты налога на УСН (пункт 4 статьи 270 НК РФ).

Отчетность по налогу

Отчетным периодом по туристическому налогу является квартал. Поэтому, сдавать декларацию нужно ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Страховые взносы: платежи в бюджет вырастут у всех

Постепенный рост сумм, которые компания каждый год переводит в бюджет в качестве страховых взносов, заложен изначально. Единая предельная величина базы на новый год устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3. Но в 2025 году помимо роста предельной базы меняются условия применения пониженных тарифов компаниями малого и среднего бизнеса.

Предельная база по страховым взносам на 2025 год

Единая предельная база по взносам на 2025 год вырастет более чем на 500 000 рублей и составит 2 759 000 рублей.

Это означает, что воспользоваться ставкой по взносам 15% смогут компании, в которых работники получают зарплату от 300 000 рублей в месяц и выше.

Новые компании, которые смогут применить пониженные тарифы

Малый и средний бизнес, предприятия и организации отдельных отраслей имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Компании, включенные в реестр МСП, уплачивают взносы по тарифу 15%.

IT-компании, организации радиоэлектронной промышленности, компании, работающих с сфере социального обслуживания, НИОКР, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта, благотворительные организации, резиденты ТОСЭР, ОЭЗ и некоторые другие - по тарифу 7,6%. Для этой категории «льготников» срок применения пониженных тарифов продлен до 2026 года (пункт 2.2 статьи 427 НК РФ с 2025 года).

С 2025 года в перечень компаний, который могут платить страховые взносы по тарифу 7,6% добавили:

• религиозные объединения,
• малые и средние предприятия обрабатывающего производства.

МСП будут платить взносы по общим тарифам с 1,5 МРОТ

Компании из реестра МСП применяют единый пониженный тариф 15% вне зависимости от вида деятельности. Он применяется к части выплат за месяц, превышающей МРОТ по каждому работнику. Сумма в пределах одного МРОТ облагается взносами по общему тарифу 30%.

С 1 января 2025 года должна вступить в силу новая редакции статьи 427 НК РФ. В ней установлено, что страховые взносы по общему тарифу 30% МСП должны рассчитывать с выплат в полтора МРОТ.

То есть, пониженный тариф страховых взносов в размере 15% можно будет применить только к выплатам, превышающим полтора МРОТ. С учетом того, что МРОТ на 2025 год составит 22 440 рублей, взносы по общему тарифу придется рассчитывать для суммы 33 660 рублей.

Новые декларации вслед за поправками НК РФ

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ с 2025 года, отразились на налоговой отчетности.

Обновленная декларация по прибыли

Поправки, внесенные в главу 25 НК РФ, федеральными законами от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ и от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ, найдут свое отражение в налоговой декларации по прибыли.

Форма изменится с 2025 года, впервые ее нужно будет заполнять с отчетности за 1 квартал 2025 года.

В новой форме предусмотрены такие изменения.

• Исключены части, предназначенные для консолидированных групп налогоплательщиков, в связи с прекращением действия института КГН (приложения № 6, 6а, 6б к Листу 02).
• В подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 добавлены реквизиты «Код субъекта РФ» и «КПП организации, обособленного подразделения».
• В подразделе 1.3 Раздела 1 предусмотрены фиксированные сроки уплаты налога в федеральный бюджет с отдельных видов доходов, которые будут отражаться с указанием кодов, соответствующих данным доходам в Листах 03 и 04. Коды переработаны и систематизированы по видам доходов: проценты, дивиденды, иные доходы.

Порядок заполнения декларации дополнен перечнем кодов бюджетной классификации (КБК), которые должны использоваться для заполнения переработанных подразделов 1.1 - 1.3 Раздела 1 декларации.

Также будут уточнены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по прибыли, предусмотренные абзацем вторым подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ.

Новая декларация по НДС

Многочисленные поправки в Налоговый кодекс повлекли разработку новой декларации по НДС и порядка ее заполнения. Новая форма будет применяться с отчета за 1 квартал 2025 года.

На принятие новой декларации повлиял ряд существенных изменений в НДС, в частности:

• уплата НДС налогоплательщиками, применяющими УСН;
• освобождение от НДС услуг по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи, а также услуг по перевозке бригад скорой помощи;
• установление обязанности иностранных организаций из стран ЕАЭС платить в России НДС при реализации товаров через интернет покупателям – физическим лицам, находящимся в РФ.

Поправки коснутся разделов 3, 7, 9, приложения 1 к разделу 9. В порядок заполнения декларации добавят коды операций, облагаемых НДС по ставке 0% и освобожденных от налога, которые ФНС объявляла отдельными письмами.

Декларация по УСН

Форма декларации по УСН обновлена с отчетности за 2024 год. Но в этой форме учтены изменения 2024 года. Новшества по УСН, которые вступают в силу с 2025 года, найдут отражение в новой форме декларации с отчетности за I квартал 2025 года.

Новая форма расчета 6-НДФЛ

Поле введения прогрессивной шкалы по НДФЛ изменится расчет 6-НДФЛ, в котором появятся новые строки для указания доходов и новые ставки. Новая форма будет применяться с отчетности за I квартал 2025 года.  

Декларация по налогу на имущество

Новую форму декларации по налогу на имущество организаций нужно применять уже с отчетности за 2024 год с учетом того, что с 2025 года меняется состав документов, подтверждающих постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе.

Это нашло отражение в приложении № 3 к декларации «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций». Введены новые коды налоговых органов и территории их деятельности.

Расчет по страховым взносам

Новый расчет нужно заполнять с отчетности за I квартал 2025 года В обновленной форме изменены штрих-коды и изложены в новой редакции: Приложение 2, Приложение 5, Раздел 2, Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» и Приложение 1. Введено приложение 3.1 «Расчет соответствия условиям применения единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 13.2 статьи 427 НК РФ».

Добавлены новые коды тарифа, новые коды для категорий застрахованных лиц и новые коды периодов освобождения от уплаты взносов.

Новая декларация по туристическому налогу

Это абсолютно новая декларация, которую сдают плательщики туристического налога ежеквартально, начиная с отчетности за I квартал 2025 года.

Декларация состоит из: титульного листа, раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», раздела 2 «Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога».

Для бухотчетности за 2025 год разработаны электронные форматы

ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» утвержден приказом Минфина от 4 октября 2023 года № 157н. Новые правила начнут применяться с отчетности компаний за 2025 год.

Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности представляется в инспекцию по месту нахождения организации в электронной форме.

В связи с этим ФНС подготовила новые электронные форматы представления годовой бухгалтерской отчетности.

Два новых правила в предоставлении и оплате отгулов

День отдыха (отгул), который работник выбрал вместо двойной оплаты за работу сверхурочно, должен быть им использован в течение одного года со дня работы в выходной или нерабочий праздничный день либо присоединен к отпуску, предоставляемому в этот же период.

Если на момент увольнения работника сохраняется не использованный отгул, в день увольнения бухгалтерия должна выплатить ему разница между оплатой работы в выходной или нерабочий праздничный день и фактически произведенной оплатой работы в этот день.

Поправки в статью 153 Трудового внесены Федеральным законом от 30 сентября 2024 года № 339-ФЗ и вступают в силу с 1 марта 2025 года.

Минимальный больничный в 2025 году

Максимум и минимум пособия по больничному меняются из года в год в связи с изменением основных расчетных показателей: МРОТ и предельные базы для начисления страховых взносов.

МРОТ с 1 января 2025 года увеличится до 22 440 руб. Минимальный размер больничного за 1 день составит:

• для месяцев из 31 дня – 723,87 руб. (22 440 руб./31);
• для месяцев из 30 дней – 748 руб. (22 440 руб./30);
• в феврале - 801,43 руб. (22 440 руб./28).

Максимальный больничный зависит от суммы, на которую начисляются страховые взносы на ОСС за каждый год расчетного периода. То есть, учитываются предельные базы для страховых взносов на ОСС по ВНиМ. В 2025 году в расчет нужно взять базы: за 2023 год — 1 917 000 рублей и 2024 год — 2 225 000 рублей

Максимальное дневное пособие по болезни в 2025 году составит – 5 673,97 руб.

Общение с ИФНС

Правила взаимодействия между налогоплательщиками и ИФНС несколько изменятся. Нужно сказать, что это самый позитивный раздел этой статьи. Основные поправки, касающиеся налогового администрирования, внесены в кодекс Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ.

Квитанция о приеме документов через ТКС отменяется

Получая из налоговой по ТКС сообщение, компания должна была отправить электронную квитанцию о получении документов в течение шести дней.

Это правило не действует с 5 февраля 2025 года. Направлять в ИФНС квитанции не придется. Документы считаются врученными на шестой рабочий день с даты отправки. Следовательно, инспекторы не смогут заблокировать счет компании на основании отсутствия квитанции о приеме требования.

Новые правила сдачи Единой (упрощенной) декларации

С 1 января 2025 года сдавать упрощенную декларацию нужно будет раз в год. А сроки сдачи зависят от вида налога:

по налогу на прибыль – не позднее 20 апреля года, следующего за годом, в котором последний раз было движение средств или имелись объекты обложения налогом;

по другим налогам – не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за тем, в котором последний раз были операции по движению денежных средств и (или) в котором компания еще владела налогооблагаемыми объектами.

Новые госпошлины

Они выросли. С нового года и бизнесу, и физлицам нужно будет вносить пошлины бо́льших размеров.

Так, увеличена госпошлина за регистрацию прав и сделок с дорогой недвижимостью:

• организации по недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 22 млн руб. будут платить 0,2% кадастровой стоимости, но не менее 0,2% от цены сделки и не более 1 млн руб.;
• физлица по недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 20 млн руб. будут платить 0,02% кадастровой стоимости, но не менее 0,02% от цены сделки и не более 500 тыс. руб.

За регистрацию изменений к договору аренды будут платить:

• юридические лица - 2000 руб.;
• физлица - 700 руб.

А госпошлина при обращении в суд при расторжении брака составит 5000 руб. (вместо 600), за признание физического лица банкротом – 10 000 руб. (вместо 300).

Организация бизнеса

Одному человеку – 20 сим-карт

С 1 апреля 2025 года один гражданин РФ может оформить на себя не более 20 абонентских номеров мобильной связи. При этом, неважно оформляет он все сим-карты для себя лично, своих родственников или для организации.

Тем, у кого уже сейчас есть договоры на большое количество сим-карт (более 20) до 1 ноября 2025 года нужно определиться, какие номера нужны, а какие – нет. Узнать, сколько номеров оформлено и приостановить обслуживание определенных из них можно будет на Госуслугах. Если это не сделать самостоятельно, оператор вправе отключить часть сим-карт от обслуживания по своему выбору.

Иностранец сможет зарегистрировать на себя не более 10 абонентских номеров и только при посещении офиса оператора связи. Причем, обязательной идентификацией по биометрии. С 1 июля 2025 года оператор связи вправе отключить карты иностранца, к тому количеству, которое превышает установленный лимит.

Новая форма электронного посадочного талона 

Посадочный талон относится к документам, которые сдает вернувшийся с командировки работник для подтверждения факта поездки. Новая форма электронного посадочного талона разработана Минтрансом для регистрации авиапассажира на сайте перевозчика в интернете.

Предусмотрено, что в электронном посадочном талоне должны быть отражены:

• Ф.И.О. (отчество – при наличии) пассажира;
• номер рейса;
• маршрут;
• дата и время отправления рейса;
• время начала и окончания посадки на рейс;
• номер выхода на посадку;
• номер посадочного места;
• двумерный штрихкод (Aztec Code, Data Matrix или QR Code).

В документе предусмотрено, что перевозчик может указать в посадочном талоне и другую информацию.

Установлены сроки применения новой формы посадочного талона: с 1 марта 2025 года до 1 марта 2031 года.

Увеличена стоимость выписки из ЕГРН

С 1 января 2025 года цены на выписки из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) значительно увеличатся.

Если организация намерена получить до 1000 выписок в течение года, то ее расходы составят 232 000, 00 рублей вместо 3 650, 00 рублей - ранее. При запросе не более 10 000 документов сумма возрастет до 1 740 000, 00 рублей (ранее за это компания платит лишь 18 240, 00 рублей).