Общие требования и заголовочная часть отчета о движении денежных средств

При заполнении отчета денежные потоки распределите по трем видам деятельности фирмы:

текущей;
инвестиционной;
финансовой.

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности фирмы.

Это, в частности:

поступления от покупателей;
арендная плата, комиссионные;
платежи поставщикам;
выплаты в пользу работников;
платежи налога на прибыль от обычной

деятельности;

уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
уплата страховых взносов;
денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи;
поступления процентов за пользование деньгами на расчетном счете по договору банковского счета (приложение к письму Минфина России от 19 января 2018 г. № 07-04-09/2694).

Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы. Это, к примеру:

соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на НИОКР;
проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
поступления от продажи внеоборотных активов;
поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
предоставление займов другим лицам и их возврат;
платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
дивиденды от участия в других организациях и др.

Внимание

Денежные потоки в виде поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам в отчете следует показывать без косвенных налогов (НДС и акцизов). Денежный поток, относящийся к каждому из этих налогов, показывают в свернутом виде – итоговой суммой за год (подп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011). НДС и акцизы нужно вычленять из денежных эквивалентов – полученных или использованных в качестве средства платежа.

Денежные потоки от финансовой деятельности – это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы.

Например:

денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;
платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
кредиты и займы от других лиц (получение и возврат).

Для заполнения отчета воспользуйтесь информацией по следующим бухгалтерским счетам:

50 «Касса»;
51 «Расчетные счета»;
52 «Валютные счета»;
55 «Специальные счета в банках».

Показатели в отчете приводятся за отчетный и предшествующий ему годы. Поэтому постарайтесь обеспечить их сопоставимость.

Заголовочную часть отчета заполните так же, как соответствующую часть баланса и других форм, с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 19 апреля 2019 года № 61н.