Как заполнить строки Отчета

По строке 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года.

Это входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование».

Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100.

Если это НКО, то прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.

Эта операция отражается проводкой:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 86

– отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.

Далее нужно указать суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т. д. По данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование» заполните:

• строку 6210 «Вступительные взносы»;
• строку 6215 «Членские взносы»;
• строку 6220 «Целевые взносы»;
• строку 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования».

Взносы могут быть переданы не в денежной форме, а в виде имущества.

Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т. д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование».

Сумму взносов, полученных в натуральной форме, отразите по строке 6230.

В строке 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности» отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.

По строке 6250 «Прочие» отражают прочие поступления, не отраженные в строках 6210–6230.

Это могут быть суммы:

• государственной помощи;
• полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами);
• полученные в результате реализации основных средств и иного имущества и т. д.

Строка 6200 «Всего поступило средств» – итоговая. В ней отражается сумма показателей строк 6210–6250.

У НКО, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.

Далее нужно показать направления использования полученных поступлений.

По строкам 6310–6313 отражаются суммы расходов, произведенных на целевые мероприятия. Общую сумму, отраженнуюй по строке 6310, расшифруйте по строкам 6311 «Социальная и благотворительная помощь», 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т. п.» и 6313 «Иные мероприятия».

У НКО первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью, формируются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20).

Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.

Сумму расходов показывают по строке 6320 и расшифровывают:

• по строке 6321 – суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного и технического персонала) вместе с суммами начисленных страховых взносов;
• по строке 6322 – прочие выплаты работникам. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эту строку в форме заполнять не нужно;
• по строке 6323 – расходы на служебные командировки и деловые поездки;
• по строке 6324 – расходы на содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта);
• по строке 6325 – затраты на ремонт основных средств и иного имущества;
• по строке 6326 – прочие расходы.

Расходы на содержание организации учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» (Дебет 86 Кредит 26).

Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.

По строке 6330 отражают суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей. Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 «Целевое финансирование».

В строке 6350 отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела «Использовано средств».

Строка 6300 – итоговая для раздела «Использовано средств». Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 «Расходы на целевые мероприятия», 6320 «Расходы на содержание аппарата управления», 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» и 6350 «Прочие».

Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 «Целевое финансирование» за отчетный и прошлый годы.

Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» – итоговая строка для Отчета.

Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).

Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 «Целевое финансирование» на конец периода.

Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 – величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки.

В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.

Рассмотрим пример.