Как заполнить строки Отчета
*?
$yescookie2 = $_COOKIE["my_openbuhgod_book"];
if($yescookie2 == "cookie_openbuhgod_book"){
$IS_PAYED = true;
}else{
};
*/?>
По строке 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года.
Это входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование».
Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100.
Если это НКО, то прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.
Эта операция отражается проводкой:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 86
– отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.
Далее нужно указать суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т. д. По данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование» заполните:
- строку 6210 «Вступительные взносы»;
- строку 6215 «Членские взносы»;
- строку 6220 «Целевые взносы»;
- строку 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования».
Взносы могут быть переданы не в денежной форме, а в виде имущества.
Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т. д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование».
Сумму взносов, полученных в натуральной форме, отразите по строке 6230.
В строке 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности» отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.
По строке 6250 «Прочие» отражают прочие поступления, не отраженные в строках 6210–6230.
Это могут быть суммы:
- государственной помощи;
- полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами);
- полученные в результате реализации основных средств и иного имущества и т. д.
Строка 6200 «Всего поступило средств» – итоговая. В ней отражается сумма показателей строк 6210–6250.
У НКО, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.
Далее нужно показать направления использования полученных поступлений.
По строкам 6310–6313 отражаются суммы расходов, произведенных на целевые мероприятия. Общую сумму, отраженнуюй по строке 6310, расшифруйте по строкам 6311 «Социальная и благотворительная помощь», 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т. п.» и 6313 «Иные мероприятия».
У НКО первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью, формируются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20).
Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.
ВниманиеЕсли сумма по строке 6313 «Иные мероприятия» существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.
В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.
Сумму расходов показывают по строке 6320 и расшифровывают:
- по строке 6321 – суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного и технического персонала) вместе с суммами начисленных страховых взносов;
- по строке 6322 – прочие выплаты работникам. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эту строку в форме заполнять не нужно;
- по строке 6323 – расходы на служебные командировки и деловые поездки;
- по строке 6324 – расходы на содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта);
- по строке 6325 – затраты на ремонт основных средств и иного имущества;
- по строке 6326 – прочие расходы.
Расходы на содержание организации учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» (Дебет 86 Кредит 26).
Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.
По строке 6330 отражают суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей. Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 «Целевое финансирование».
В строке 6350 отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела «Использовано средств».
Строка 6300 – итоговая для раздела «Использовано средств». Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 «Расходы на целевые мероприятия», 6320 «Расходы на содержание аппарата управления», 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» и 6350 «Прочие».
Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 «Целевое финансирование» за отчетный и прошлый годы.
Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» – итоговая строка для Отчета.
Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).
Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 «Целевое финансирование» на конец периода.
Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 – величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки.
В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.
Рассмотрим пример.
Пример. Как заполнить Отчет о целевом использовании средств
У благотворительного фонда сумма добровольных имущественных взносов за 2021 год составила 6 000 000 руб. Чистая прибыль от предпринимательской деятельности – 100 000 руб. Прочие поступления – 50 000 руб.
За отчетный год целевые средства использованы в размере 5 110 000 руб.:
- социальная и благотворительная деятельность – 5 000 000 руб.;
- проведение конференций и семинаров – 100 000 руб.;
- иные мероприятия – 10 000 руб.;
- оплата труда – 260 000 руб.;
- выплаты, не связанные с оплатой труда – 100 000 руб.;
- командировки и деловые поездки – 10 000 руб.;
- оплата аренды помещения – 10 000 руб.;
- приобретение основных средств и материально-производственных запасов – 20 000 руб.
Данные за 2020 год:
- целевые взносы – 1 000 000 руб.;
- сумма добровольных имущественных взносов – 4 000 000 руб.;
- расходы на целевые мероприятия – 4 000 000 руб.;
- расходы на оплату труда – 100 000 руб.;
- затраты на командировки – 10 000 руб.;
- оплата аренды помещения – 10 000 руб.;
- расходы на приобретение основных средств и МПЗ – 823 000 руб.
