Как заполняют декларацию продавцы прослеживаемых товаров
А теперь рассмотрим пример, как заполняют декларацию те, кто занимается реализацией прослеживаемых товаров.
Среди новых реквизитов, которые внесены в декларацию по НДС в связи с запуском системы прослеживаемости товаров, следующие:
- регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара (РНПТ), который подлежит прослеживаемости;
- код количественной единицы измерения товара, который используют для прослеживаемости (это код 796);
- количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единицах измерения, которые используют для прослеживаемости;
- стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях.
По товарам, ввезенным из стран ЕАЭС, РНПТ формирует налоговая инспекция. Он состоит из номера декларации на товары и порядкового номера изделий.
При ввозе прослеживаемой продукции из ЕАЭС в течение пяти дней со дня ее принятия к учету вы подаете в налоговую инспекцию уведомление о ввозе. В ответ инспекция выдаст квитанцию с назначенным РНПТ.
Также инспекция сформирует вам РНПТ для продажи остатков имеющихся у вас прослеживаемых товаров. Чтобы получить РНПТ, проведите инвентаризацию товаров. Затем подайте в налоговую инспекцию уведомление об остатках. В ответ инспекция направит вам квитанцию с присвоенным РНПТ. После этого остатки товаров можно будет продавать.
Обратите Внимание: если вы ввозите товар не из стран ЕАЭС, то РНПТ вы формируете сами – на основании регистрационного номера декларации на товары (ДТ) и порядкового номера товара из нее.
Пример. Как заполнить декларацию при реализации прослеживаемых товаров
ООО «Актив» импортирует бытовую технику из Кореи, рассчитывается с продавцом в рублях.
8 октября 2021 года «Актив» ввез в РФ партию стиральных машин Samsung в количестве 20 штук. Техника предназначена для реализации на внутреннем рынке. Бытовые стиральные машины входят в перечень прослеживаемых товаров.
Ввозной НДС в сумме 100 000 руб. «Актив» заплатил на таможне (платежное поручение от 8 октября 2021 г. № 200). В этот же день таможня выпустила товар для внутреннего потребления.
Таможенное оформление товаров проводил железнодорожный таможенный пост (код 10141050). Декларация на товары зарегистрирована в журнале таможни 8 октября 2021 года под номером 1013268. Порядковый номер товара в декларации — 001.
Исходя из этих данных для ввезенной партии стиральных машин бухгалтер «Актива» сформировал РНПТ: 10141050/081021/1013268/001.
Товары оприходованы в бухучете «Актива» 8 октября 2021 года.
20 октября 2021 года «Актив» реализовал 20 стиральных машин на территории РФ. При отгрузке товаров «Актив» выставил покупателю счет-фактуру от 20 октября 2021 года № 450 в электронном виде.
Счет-фактуру, выставленный при отгрузке прослеживаемых товаров, «Актив» зарегистрировал в книге продаж за IV квартал 2021 года, а в книге покупок – декларацию на товары и указал реквизиты платежного поручения на уплату таможенного НДС.
Предположим, других операций в IV квартал у «Актива» не было.
В декларации по НДС бухгалтер заполнил титульный лист, а также разделы 1, 3, 8 и 9.
25 января 2022 года заполненную декларацию «Актив» представил в инспекцию в электронном виде по ТКС.
Декларация была заполнена так.
