Общие требования и заголовочная часть отчета о финансовых результатах

Согласно части 1 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ, в составе бухгалтерской отчетности необходимо представить отчет о финансовых результатах. Его форма утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.

Все доходы и расходы в отчете о финансовых результатах сгруппированы исходя из классификации, установленной ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. А именно – их делят:

на доходы и расходы по обычным видам деятельности;
прочие доходы и расходы.

В отдельных строках отчета отражают проценты по кредитам и займам (п. 23 ПБУ 4/99).

Новое в отчете 2020

В 2020 году изменилась методика расчета расходов по налогу на прибыль в связи с изданием Приказа Минфина от 20 ноября 2018 г. № 236н, который внес изменения в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Форма отчета о финансовых результатах изменилась в связи с введением в расчеты по прибыли новых показателей:

расход (доход) по налогу на прибыль (показывается с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль);
налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток).

В связи с этим изменились состав и коды строк отчета:

введен показатель «Налог на прибыль», в котором отражается расход (доход) по налогу на прибыль (строка 2410);
изменена нумерация показателя «Текущий налог на прибыль» (было 2410, стало — 2411);
введен показатель «Отложенный налог на прибыль» (строка 2412).

Введена новая строка 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода». Строки, в которых ранее отражали постоянные налоговые обязательства (активы), изменения отложенных налоговых активов и обязательств, из отчета исключены.

Как и прежде, данные текущего и прошлого года, которые указаны в отчете, должны быть сопоставимыми. Это позволяет проанализировать те или иные показатели фирмы в динамике. Поэтому в столбце 5 «За ___ 20 ____ г.» отчета приводят данные на прошлый год, а в столбце 4 приводят данные за аналогичный период отчетного года.

Пример. Как отразить выручку за два года

В отчетном году ООО «Пассив» получило выручку по обычным видам деятельности в размере 1 800 000 руб. (в том числе НДС – 300 000 руб.).

В предыдущем году выручка «Пассива» по обычным видам деятельности составила 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 200 000 руб.).

Таким образом, в отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2110 бухгалтер «Пассива» отразил:

в графе 4 – 1 500 000 руб. (1 800 000 – 300 000);
в графе 5 – 1 000 000 руб. (1 200 000 – 200 000).

Вот фрагмент отчета:

Показатель			За отчетный год	За предыдущий год
пояснения	наименование	код	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4	5
	*Выручка*	*2110*	*1500*	*1000*

Заполнять форму нужно только в тысячах рублей. Единица измерения «млн руб.» из всех отчетных форм исключена.

Вид экономической деятельности необходимо указывать в соответствии с ОКВЭД-2.

Дата (число, месяц, год), предусмотренная в графе "Коды" заголовочной части форм бухгалтерской отчетности, должна совпадать с датой подписания этих форм (п. 3 ПБУ 7/98).

Вот как выглядит заголовочная часть новой формы.