Общие вопросы

Налог на добавленную стоимость (НДС) платят:

  • фирмы (российские и иностранные, в том числе IT-компании, торгующие на территории РФ электронным контентом);
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, которые перемещают товары через таможенную границу ЕАЭС и которые обязаны уплачивать НДС в соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС и Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 289-ФЗ.
Новое в отчете 2021

Начиная с 1 января 2021 года Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 320-ФЗ из состава объектов налогообложения НДС исключили реализацию любых активов банкротов: как имущества, отнесенного к конкурсной массе, так и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности.

В связи с этим с 2021 года в таблице кодов видов деятельности, не признаваемых объектом налогообложения, этим операциям присвоен код 1010823.

НДС облагают:

  • товары, работы, услуги и имущественные права, реализованные на территории России, а также переданные безвозмездно;
  • строительно-монтажные работы, выполненные хозспособом для собственного потребления фирмы;
  • товары, работы и услуги, использованные для собственных нужд фирмы, если эти расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль;
  • товары, ввезенные в Россию из-за границы (в том числе из стран – участниц Евразийского экономического союза).

От уплаты НДС освобождены фирмы и предприниматели:

  • работающие на спецрежимах;
  • получившие освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ;
  • выполняющие операции, не подлежащие обложению НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ).

Фирмы и предприниматели представляют налоговую декларацию по НДС только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи независимо от численности работников. Это правило распространяется на всех налогоплательщиков, включая налоговых агентов – плательщиков НДС, а также неплательщиков НДС в случае выставления ими счетов-фактур с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 174 НК РФ). На бумажном носителе представляют декларацию лишь налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога, при условии, что они не являются крупнейшими налогоплательщиками и среднесписочная численность их работников за предшествующий год (для вновь созданных организаций – численность работников) не превышает 100 человек.

По налогу на добавленную стоимость фирмы сдают единую декларацию как по «внутренним», так и по «внешним» (экспорту и импорту) операциям. Исключение составляет импорт товаров с территории государств – членов ЕАЭС. Уплату НДС при импорте и экспорте товаров (работ, услуг) регулирует Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. Покупателям этих товаров нужно заполнить «косвенную» декларацию. Форма «косвенной» декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 27 сентября 2017 года № СА-7-3/765@.

Новое в отчете 2021

С 1 января 2021 года изменен порядок налогообложения ITкомпаний (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ). От уплаты НДС освобождена реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые входят в единый реестр российского программного обеспечения (ПО), формируемый в соответствии с постановлением Правительства РФ № 1236. Это не касается реализации исключительных прав, в рамках которых предусмотрена возможность размещения рекламы в интернете или получения к ней доступа, распространения предложений о покупке того или иного товара, поиска сведений о покупателях и заключения сделок.

Нововведение привело к ограничению круга лиц, имеющих право на использование льготы по НДС, предусмотренной данной нормой. Теперь она не доступна организациям, реализующим права на иностранное ПО и базы данных, так как они не включены в российский реестр.

Кроме того, пункт 2 статьи 149 НК РФ был дополнен подпунктом 26.1, согласно которому от НДС также освобождается реализация исключительных прав на ноу-хау, изобретения, промышленные образцы и т. д., в том числе полученные по лицензионному договору.

«Косвенную» декларацию заполняют и представляют все фирмы и индивидуальные предприниматели (в том числе освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса и неплательщики НДС – спецрежимники), которые ввозят в Россию товары из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.

Внимание

При импорте из стран – участниц Договора о ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии) НДС перечисляет российский собственник товаров – тот, кто купил. Это касается и «спецрежимников».

Отчитаться и заплатить налог по «косвенной» декларации нужно до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда импортный товар был принят к учету.

Сумму импортного НДС, заявленную к вычету, отражают по строке 150 раздела 3 обычной налоговой декларации по НДС. Конечно, при условии, что фирма его уплатила.

Новое в отчете 2021

С 1 января 2021 года внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа облагают НДС по ставке 20%.

Исключением будут авиаперевозки:

  • в Крым, Севастополь и обратно;
  • в Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;
  • маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.

Такие перевозки по-прежнему облагают НДС по нулевой ставке (п. 6 ст. 3 Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 83-ФЗ).

Декларацию по НДС сдают в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Новое в отчете 2021

Если при проверке декларации инспекция обнаружит несоответствие контрольным соотношениям, то такой документ будет считаться непредставленным (аннулируется). При этом налогоплательщик обязан устранить все недочеты в течение 5 дней с момента получения соответствующего уведомления. Это изменение введено с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ. Если же при запросе пояснений к декларации по НДС фирма представит их не по установленному формату, инспекция аннулирует и их (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).

Уплата налога производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Исключение из этого правила составляют компании:

  • приобретающие работы или услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России. Они перечисляют налог в бюджет одновременно с выплатой денег иностранцу;
  • применяющие спецрежимы, освобожденные от уплаты НДС, или выполняющие операции, не облагаемые НДС. При выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога эти фирмы должны уплатить его в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • импортирующие товары из-за границы. Компания обязана заплатить НДС на таможне до выпуска товаров для внутреннего потребления.

>Пример. Уплата НДС равными долями

У АО «Спектр» по итогам IV квартала 2021 года НДС к уплате в бюджет составил 45 000 руб. Поэтому в 2022 году «Спектр» должен перечислить: не позднее 25 января – 15 000 руб., не позднее 25 февраля – 15 000 руб., не позднее 25 марта – 15 000 руб.

Могут возникнуть сложности, когда сумма к уплате в бюджет не делится на три равные части. В этом случае налоговики рекомендуют округлять в большую сторону последний (третий) платеж.

Пример. Сумма НДС не делится на три равные части

Воспользуемся данными предыдущего примера. Допустим, НДС к уплате составил 46 000 руб. В этом случае необходимо не позднее 25 января перечислить 15 333 руб., не позднее 25 февраля – 15 333 руб. и не позднее 25 марта – 15 334 руб.

Рассмотрим, как заполнить обычную декларацию по НДС.

add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.