Строка 2330 «Проценты к уплате»

Здесь отражают проценты, которые фирма уплачивает по полученным кредитам и займам (в том числе оформленным облигациями). Сумму таких расходов учтите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2 (67-2)

- начислены проценты за пользование кредитом (займом).

Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). Поскольку отчетным периодом является месяц, проценты следует начислять помесячно.

Соглашение о порядке уплаты процентов, закрепленное в договоре, на порядок начисления не влияет.

Пример. Как отразить проценты к уплате

В декабре отчетного года АО «Актив» заключило с ООО «Пассив» договор займа.

По его условиям «Пассив» предоставляет «Активу» 1 000 000 руб. сроком на один месяц.

«Актив» должен выплатить проценты за пользование займом по ставке 48% годовых одновременно с возвратом займа.

Деньги поступили на расчетный счет «Актива» также в декабре.

В январе следующего года «Актив» вернул «Пассиву» сумму займа и уплатил проценты.

Сумма процентов составила 39 452 руб. (1 000 000 руб. x 48% : 365 дн. x 30 дн.), из них за декабрь – 13 151 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал в учете проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66-1

- 1 000 000 руб. – поступили деньги по договору займа;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2

- 13 151 руб. – начислены проценты за пользование займом в декабре.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 13 тыс. руб. (13 151 руб.).

В январе следующего года бухгалтер применил записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2

- 26 301 руб. (39 452 – 13 151) – начислены проценты за пользование займом в январе;

ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 51

- 39 452 руб. – перечислены проценты заимодавцу;

ДЕБЕТ 66-1 КРЕДИТ 51

- 1 000 000 руб. – возвращены деньги по договору займа.

Особенности учета процентов по займам

В некоторых случаях проценты за пользование заемными средствами учитывают в особом порядке. Это относится к кредитам и займам, полученным на приобретение и (или) изготовление инвестиционного актива.

Как учесть проценты, если кредит (заем) получен для покупки запасов

Если заемные средства направлены на оплату запасов, то проценты по ним с 2021 года учитываются по-новому. При этом сделайте проводку:

Новое в отчете 2021

Если вы приобрели запасы за счет кредита, и они будут использованы для изготовления инвестиционного актива, начисленные проценты нужно включить в фактическую себестоимость запасов, то есть капитализировать (подп. «д» п. 11 ФСБУ 5/2019).

Это касается только продукции, для производства которой требуется длительное время (как правило, более года) и существенные расходы. Если запасы предназначены для других целей, нужно пользоваться п. 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и относить проценты на прочие расходы.

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2 (67-2)

- начислены проценты по кредиту, полученному на покупку имущества.

Сумму процентов указывают по строке 2330 «Проценты к уплате» отчета.

Как учесть проценты, если сумма займа выражена в валюте или условных денежных единицах

Фирма может получить КРЕДИТ или заем в иностранной валюте (например, от иностранного банка). Кроме того, сумма кредита (займа) в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. При этом на территории России расчеты производятся только в рублях. Поэтому суммы кредита (займа) и процентов по нему, выраженные в иностранной валюте (условных единицах), нужно пересчитывать в рубли.

Нередко фирмы начисляют проценты в один день, а выплачивают их кредиторам в другой.

Курсы иностранной валюты (условной единицы) на эти даты могут различаться.

Если курс на дату уплаты процентов будет больше, чем на дату их начисления, то возникнет отрицательная курсовая разница.

Сумму такой разницы по строке 2330 «Проценты к уплате» не отражают, а указывают в строке 2350 «Прочие расходы».

Пример. Как отразить отрицательную разницу по процентам в инвалюте

По договору займа в декабре отчетного года ООО «Пассив» получило от АО «Актив» заем, срок возврата которого не установлен. Сумма займа выражена в долларах США и составляет 20 000 USD, а все расчеты производятся в рублях. Заем возвращен в том же месяце. За пользование займом «Пассив» должен уплатить «Активу» 1700 USD. Проценты были перечислены «Активу» позднее даты погашения основного долга.

Предположим, что официальный курс доллара США составил:

  • на дату начисления процентов – 60,50 руб./USD;
  • на дату уплаты процентов – 61,70 руб./USD.

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-1-2

- 102 850 руб. (1700 USD x 60,50 руб./USD) – начислены проценты по займу (на дату погашения основного долга);

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-1-2

- 2040 руб. ((61,70 руб./USD – 60,50 руб./USD) x 1700 USD) – сумма процентов по займу увеличена на отрицательную курсовую разницу (на дату уплаты процентов);

ДЕБЕТ 66-1-2 КРЕДИТ 51

- 104 890 руб. (102 850 + 2040) – перечислены проценты по займу «Активу».

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 103 тыс. руб. (102 850 руб.). Отрицательную курсовую разницу в размере 2040 руб. включают в строку 2350 отчета.

Если курс на дату уплаты процентов будет меньше, чем на дату их начисления, то возникнет положительная курсовая разница. Проценты по кредиту (займу), указанные по строке 2330 отчета, на сумму такой разницы не уменьшают.

Пример. Как отразить положительную разницу по процентам в инвалюте

По договору займа в январе отчетного года ООО «Пассив» получило от иностранной фирмы Profit 20 000 долл. США сроком на три месяца. Заем возвращен досрочно – в том же месяце.

За пользование займом в марте ООО «Пассив» должен уплатить иностранной фирме проценты в фиксированной сумме – 1700 долл. США.

ООО «Пассив» перечислил проценты инофирме Profit после того, как вернул основную часть долга.

Предположим, что официальный курс доллара США составил:

  • на дату начисления процентов – 60,40 руб./USD;
  • на дату уплаты процентов – 60,20 руб./USD.

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-1-2

- 102 680 руб. (1700 USD x 60,40 руб./USD) – начислены проценты по займу (на дату погашения основного долга);

ДЕБЕТ 66-1-2 КРЕДИТ 91-1

- 340 руб. (1700 USD x (60,40 руб./USD – 60,20 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница (на дату уплаты процентов);

ДЕБЕТ 66-1-2 КРЕДИТ 52

- 102 340 руб. (102 680 – 340) – перечислены проценты по займу инофирме.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 103 тыс. руб. (102 680 руб.), а положительную курсовую разницу в размере 340 руб. включить в строку 2340 «Прочие доходы».

add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.