Общие положения налога на прибыль

Статья 274 Налогового кодекса определяет базу по налогу на прибыль как денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. В свою очередь прибыль – это, как правило, полученные фирмой доходы, уменьшенные на сумму ее расходов (ст. 247 НК РФ).

К доходам относятся выручка фирмы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).

К расходам относятся расходы, связанные с производственной деятельностью, и внереализационные расходы.

Новое в отчете 2021

С 1 января 2021 года получили право применять пониженную ставку налога на прибыль:

  • предприятия IТ-отрасли, а именно: для зачисления в федеральный бюджет – 3%, в региональные бюджеты – 0%.
  • Для этого Федеральным законом от 31 июля 2020 № 265-ФЗ были введены новые пункты - 1.15 и 1.16 – в статью 284 НК РФ;
  • организации, получившие статус резидента Арктической зоны РФ в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 г. № 195-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне РФ». Они могут применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет при условии, что регион понижает свою часть ставки этого налога.

Прибыль рассчитывают нарастающим итогом с начала налогового периода. По налогу на прибыль это календарный год.

По итогам года любая фирма, которая платит налог на прибыль, должна сдать декларацию. Если получен убыток, декларацию все равно нужно подавать.

Новое в отчете 2021

Статья 289 НК РФ Федеральным законом от 2 июля 2021 г. дополнена нормой, по которой организации, работающие в творческих сферах и имеющие ОКВЭД 90, а также библиотеки, архивы, музеи и прочие объекты культуры с ОКВЭД 91 освобождаются от обязанности представлять декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 и 2021 годов.

Уплатить налог на прибыль за налоговые периоды 2020 и 2021 годов такие организации должны не позднее 28 марта 2022 года. Если авансовые платежи за первый квартал и полугодие 2021 г. уже оказались уплачены, можно вернуть эти суммы из бюджета или зачесть их в счет предстоящих платежей по правилам ст. 78 НК РФ.

Форма декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения, а также ее электронный формат утверждены приказом ФНС России от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475@ в редакции приказов ФНС от 5 октября 2021 года № ЕД-7-3/869@, от 11 сентября 2020 № ЕД-7-3/655@.

Новое в отчете 2021

За налоговый период 2021 года нужно будет отчитываться по обновленной форме. Новая редакция декларации учитывает поправки, внесенные в Налоговый кодекс Федеральными законами от 9 ноября 2020 г. № 368-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ, от 17 февраля 2021 г. № 8-ФЗ, от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ.

Поправки в декларации по налогу на прибыль связаны с такими изменениями:

  • регионы получили возможность устанавливать пониженную ставку налога на прибыль для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности;
  • применение инвестиционного налогового вычета к расходам на НИОКР (раздел Г Приложение № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»);
  • расширение перечня целевых поступлений, целевого финансирования, доходов, не подлежащих налогообложению;
  • изменения формулы расчета суммы налога, который налоговый агент удерживает из доходов получателя дивидендов (Раздел А листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»).

Приказ с изменениями бланка декларации вступит в силу с 1 января 2022 года.

Новое в отчете 2021

Со 2 августа 2021 г. регионы получили право снижать до нуля ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, еще одной группе плательщиков. Льгота установлена для тех, кто предоставляют права использования результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору. Ставка федерального налога остается в размере 3%.

Пониженную налоговую ставку можно применять при условии, что:

  • фирма работает на территории региона;
  • исключительные права ей принадлежат и зарегистрированы в установленном порядке;
  • пониженная ставка применяется только в отношении прибыли от предоставления прав, в том числе в рамках экспорта;
  • фирма ведет раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках льготируемой деятельности, и доходов и расходов, полученных от иной деятельности.

Новшество введено Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ.

add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.