Как вернуть излишне удержанный налог

Правила возврата налога, излишне удержанного налоговым агентом (ст. 231 НК РФ), заключаются в следующем.

  1. Налоговый агент при обнаружении факта излишнего удержания налога обязан сообщить об этом плательщику в течение 10 дней. Форма такого сообщения не определена. Чтобы компания могла подтвердить факт уведомления, его необходимо оформить в письменном виде и ознакомить с ним сотрудника под подпись. Отметим, что штрафов за несообщение не установлено.
  2. Излишне удержанный НДФЛ подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика. Для возврата денег физическому лицу определен срок, равный трем месяцам. Он отсчитывается с даты получения налоговым агентом указанного заявления. При нарушении срока перечисления денег на счет гражданина в банке, указанном в заявлении, компания обязана будет заплатить проценты за просрочку в размере ставки рефинансирования Банка России за каждый день задержки.
  3. Возврат НДФЛ конкретному физическому лицу возможен как за счет предстоящих платежей налога по этому физическому лицу, так и за счет НДФЛ, который перечисляют с доходов иных работников.

Пример. Возврат излишне удержанного НДФЛ

Налоговый агент ООО «Пассив» в январе 2021 года обнаружил, что излишне удержал с доходов работника Степанова НДФЛ в размере 20 000 руб., и сообщил ему об этом. Работник представил в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанной с его доходов суммы НДФЛ в размере 20 000 руб.

В организации установлен срок выплаты зарплаты – 15­е число месяца, следующего за месяцем начис­ления дохода.

Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, составляет:

  • на 15.02.2021 – 18 000 руб.;
  • на 15.03.2021 – 19 000 руб.

Вся сумма излишне удержанного у работника налога в размере 20 000 руб. была перечислена ему 15 февраля 2021 года по реквизитам, указанным в заявлении.

При этом организация:

  • 15 февраля 2021 года не должна перечислять в бюджет НДФЛ в сумме 18 000 руб.;
  • 15 марта 2021 года уменьшит сумму НДФЛ, подлежащую перечислению, на 2000 руб. (20 000 – 18 000). В марте в бюджет необходимо заплатить налог в размере 17 000 руб. (19 000 – 2000).
  1. Если налога, исчисленного с доходов плательщика, недостаточно для того, чтобы вернуть ему всю излишне удержанную ранее сумму, то компания должна направить заявление в налоговый орган с просьбой вернуть ей эти деньги (абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Ведь этот излишек был перечислен в бюджет. Срок для подачи заявления составляет 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика. В этом случае инспекция будет возвращать налог в порядке, прописанном в статье 78 НК РФ.

Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ компания должна представить в налоговый орган:

  • выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период;
  • справку по форме 2-НДФЛ на работника за период, когда был излишне удержан налог;
  • документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. Это могут быть бухгалтерские справки, расчетно-платежные ведомости с исправлениями ошибки, платежные документы, подтверждающие переплату налога за период.

Налоговая инспекция должна вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации в течение месяца со дня подачи этих документов (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если у компании есть собственные средства, она вправе вернуть налог физическому лицу, не дожидаясь, пока деньги из бюджета перечислят на ее счет.

Зачет переплаты уплаченного НДФЛ

В течение года работник может изменить свой статус налогового резидента.

Начиная с месяца, в котором число дней пребывания сотрудника в Российской Федерации превысило 183 дня, НДФЛ, удержанный с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 %, можно зачесть при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем доходам сотрудника (включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 %).

Если НДФЛ, удержанный с доходов сотрудника по ставке 30 %, по итогам года были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, то ее можно вернуть в общем порядке.

ФНС России в письме от 13 августа 2021 г. № СД-4-11/11455@ отмечает, что налоговый агент при исчислении НДФЛ вправе произвести зачет сумм переплаты НДФЛ с налоговых баз работника, превышающих 5 млн. рублей, в счет уплаты НДФЛ по иным работникам компании.

Неуплата НДФЛ

Если вы должны были удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, но не удержали и (или) не перечислили его, то налоговый орган вас оштрафует. Штраф установлен частью 1 статьи 123 Налогового кодекса, устанавливающей ответственность налогового агента:

  • за неудержание налога или неполное удержание налога;
  • неперечисление налога (удержали, но не перечислили налог);
  • несвоеврменное перечисление налога (удержали, но не перечислили налог в срок);
  • неполное перечисление налога (удержали, но перечислили не всю сумму налога).

Размер штрафа - 20% от суммы налога, которую вы не удержали и (или) не перечислили в бюджет.

Статья 123 НК РФ включает вторую часть, которая устанавливает следующее. Налоговый агент освобождается от ответственности по части 1 ст. 123 НК РФ при одновременном выполнении следующих условий:

  • налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;
  • в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему РФ;
  • налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджет сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Если фирма перечислила удержанный НДФЛ с опозданием и после того, как ИФНС узнала о недоимке, штрафа не избежать. Так решила ФНС России 22 июня 2018 г. № СА-4-9/12105@. По мнению налоговиков, смягчить или отменить наказание можно только в отношении добросовестного налогового агента, который непреднамеренно заплатил НДФЛ позже положенного срока. И при условии, что сумма налога и пени была перечислена до того, когда инспекция узнала о недоимке.

add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.