Важные изменения 2022 года

Как и на какие строки баланса и налоговых деклараций повлияли изменения 2022 года

Бухгалтеры уже привыкли к тому, что каждый годовой отчет требует перепроверки всех показателей, который лежат в основе финансовых результатов, включаются в состав доходов и расходов. Этот 2022 год не стал исключением, изменений более 100. Даже небольшая компания, которая не имеет инвестиционной недвижимости и основных средств, ведет одно направление деятельности и располагает небольшим штатом работников, не сможет сдать отчетность без учета изменений 2022 года.

На какие же формы отчетности нужно обратить особое внимание, чтобы не допустить ошибок и составить отчет, который будет достоверным для руководителей и корректным налоговой.

Изменения 2022 года, которые повлияли на строки бухгалтерского баланса

В строках баланса нужно отразить показатели с учетом перехода на новые ФСБУ 6/2020, 26/2020 и 25/2018, которые стали обязательными с 2022 года для всех компаний.

Строка 1150 «Основные средства»

  • По строке 1150 «Основные средства» у арендаторов могут отражаться права пользования активами в отношении арендованных основных средств (по ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»). Информация по таким правам раскрывается в примечаниях либо отдельно в самостоятельно выделенной строке.
  • Самостоятельными инвентарными объектами нужно признать существенные по величине затраты на ремонт, техосмотр, техобслуживание ОС с частотой 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (п. 10 ФСБУ 6/2020).
  • Для всех объектов, относящихся к одной группе, применяется один способ последующей оценки и способ амортизации (п. 13, 34 ФСБУ 6/2020). 
  • Лимит первоначальной стоимости актива, в соответствии с которым объект относится к основным средствам, фирма устанавливает сама. Это может быть любая сумма, которая определена с учетом существенности информации (п. 5 ФСБУ 6/2020). 
  • Первоначальную стоимость ОС нужно определять по нормам ФСБУ 26/2020. Это общая сумма капитальных вложений в конкретное ОС, произведенных до момента его ввода в эксплуатацию.
  • Затраты на капвложения, которые не является необходимым для приобретения, создания, улучшения и (или) восстановления ОС, учитывать нельзя.
  • Если при проведении пусконаладочных работ получены ТМЦ, капитальные вложения должны быть уменьшены на их стоимость.
  • Госпошлину за регистрацию автомобиля или права собственности на недвижимость нужно включать в первоначальную стоимость объекта (пп. «з» п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020).
  • Разницу между стоимостью ОС при немедленной оплате и номинальной величиной платежей при рассрочке за минусом НДС нужно учитывать в порядке, аналогичном порядку учета процентов по заемному обязательству (п. 12 ФСБУ 26/2020).
  • В общую сумму капвложений при получении ОС в качестве вклада в уставный капитал нужно включать справедливую стоимость. Ее можно определить, например, на основании отчета независимого оценщика.
  • Если материальные ценности, учтенные по дебету счета 08, не были использованы в процессе создания ОС, их расчетную стоимость нужно вычесть из общей суммы капвложений (п. 15 ФСБУ 26/2020).
  • Начисление амортизации нужно приостановить, когда балансовая стоимость объекта ОС будет равна или меньше его ликвидационной стоимости. Возобновить амортизацию можно, когда ликвидационная стоимость вновь станет меньше его балансовой (п. 30 ФСБУ 6/2020).
  • Элементы амортизации нужно пересматривать в конце каждого года и при наступлении обстоятельств, которые на них влияют. Например, после улучшения или восстановления ОС (п. 37 ФСБУ 6/2020).
  • ФСБУ 6/2020 «основные средства» не распространяется на капитальные вложения (включая многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста, учитываемые сельскохозяйственными организациями на счете 01, субсчет 01-5 «Многолетние насаждения») и долгосрочные активы к продаже (п. 6 ФСБУ 6/2020).

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

На эту строку нужно обратить внимание тем, кто имеет инвестиционную недвижимость.

Инвестиционная недвижимость, оцениваемая по переоцененной стоимости, не амортизируется (п. 28 ФСБУ 6/2020). Она отражается на счете 03 по справедливой стоимости, которая определяется на каждую отчетную дату (п. 21 ФСБУ 6/2020). А сумма дооценки или уценки включается в состав доходов или расходов текущего периода, в котором произведена переоценка.

Строка 1210 «Запасы»

С 1 января 2022 малоценные основные средства (к примеру, спецодежду, спецоснастку) со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев можно учесть не только в составе запасов, но и в составе ОС.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

На эту строку повлияли изменения валютного законодательства, в том числе принятые в ответ на антироссийские санкции.

С 9 марта 2022 по 9 марта 2023 года установлено ограничение на покупку иностранной валюты для организаций. Разрешено покупать не более 5000 долларов США или не более такой же суммы в эквиваленте в евро, фунтах стерлингов, японских иенах и только на командировочные расходы.

Если Банк России приостанавливает публикацию справочных данных о курсах валют к доллару США, официальные курсы которых не устанавливаются ЦБ РФ, при определении курсов иностранных валют по отношению к рублю следует получать информацию из: 

  • информационных систем Reuters или Bloomberg, газеты Financial Times;
  • или иных поставщиков информации, например, российских и зарубежных информационных агентств, организаторов торговли, национальных банков и других.

Также можно использовать сведения на последнюю дату, за которую такие данные имеются, но не ранее, чем за предыдущую дату определения курса. На это обратил внимание Минфин в письме от 8 июня 2022 г. No 03-03-06/1/54341.

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

При оценке ОС по переоцененной стоимости она должна быть равна или не отличаться существенно от справедливой стоимости (п. 15 ФСБУ 6/2020). Периодичность переоценки нужно установить самостоятельно и закрепить ее в учетной политике.

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Если в отчетном периоде организация начала применять ФСБУ 25/2018, ей может понадобится ретроспективный пересчет сравнительных показателей по этой строке. 

Строка 1530 «Доходы будущих периодов»

У лизингодателей, которые не применяют ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», по строке 1530 отражается разница между общей суммой лизинговых платежей по договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.


Какие изменения 2022 года влияют на показатели Отчета о финансовых результатах

На Отчет, как и на баланс, повлияли нормы ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 25/2018. Эти три стандарта стали обязательными для всех с 2022 года.

Строка 2110 «Выручка»

По аренде выручку нужно определять с учетом ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (утв. приказом Минфина России от 16 октября 2018 г. № 208н). 

Строка 2120 «Себестоимость продаж»

С 2022 года стоимость основных средств меньше лимита, который фирма установила в учетной политике для объектов ОС, нужно списывать в расходы в момент их приобретения. Амортизировать их не нужно. Дожидаться момента ввода в эксплуатацию тоже не нужно. Учет в расходах текущего периода предполагает, что стоимость малоценки в конце отчетного периода полностью попадает на счет 90 «Продажи». Учитывать малоценные основные средства в составе запасов запрещает и ФСБУ 5/2019 «Запасы».

В 2022 году арендные платежи можно признать в качестве расхода равномерно в течение срока аренды только тем арендаторам, которые вправе не применять ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Прочие доходы и прочие расходы

По ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», если предмет аренды был учтен как основное средство (ОС), то на дату его передачи арендатору справедливую стоимость этого ОС нужно списать в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Строка 2330 «Проценты к уплате»

В состав процентов, подлежащих уплате, с 2022 года арендаторы включают проценты, начисленные по арендным платежам, за исключением той части, которая включается в стоимость актива.

Величина обязательства по аренде – это кредиторская задолженность арендатора по уплате арендных платежей в будущем. Она определяется в порядке, установленном пунктом 14 ФСБУ 25/2018.

Строка 2340 «Прочие доходы»

  • Согласно ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» различают два вида аренды: операционная и неоперационная (финансовая). По договорам операционной аренды для арендодателя переход на ФСБУ 25/2018 не влечет изменений ни в бухгалтерском учете, ни в отчетности. Зато в учете неоперационной (финансовой) аренды у арендодателя появились кардинальные изменения.
  • В течение срока действия договора арендодатель признает в доходах проценты по инвестиции в аренду. Чистую инвестицию в аренду он не амортизирует. Ее стоимость увеличивается на сумму начисляемых процентов и уменьшается на сумму полученных лизинговых платежей. Арендные платежи в доходах не учитываются.
  • Сумма накопленной амортизации и обесценение уменьшают первоначальную или переоцененную стоимость объекта (п. 42 ФСБУ 6/2020).
  • Момент окончания амортизации основного средства при выбытии определяют в зависимости от выбранного варианта учета амортизации: с момента списания объекта с учета либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания (подп. «б» п. 33 ФСБУ 6/2020).

Строка 2350 «Прочие расходы»

В состав прочих расходов теперь могут отнести расходы, связанные с предоставлением за плату во временное  пользование (временное владение и пользование) активов организации, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности.


Что нужно указать в Пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах за 2022 год

В отчетности за 2022 год Пояснения должны включать в себя больше деталей и подробностей об организации бухучета в компании после начала применения трех новых ФСБУ.

В пояснениях нужно дать информацию о порядке перехода на все три новые ФСБУ: Порядок перехода на ФСБУ 6/2020; Порядок перехода на ФСБУ 26/2020; Порядок перехода на ФСБУ 25/2018.

Раздел 2. Основные средства

В таблицу 2.1 «Наличие и движение основных средств» нужно добавить графы и раскрыть новую информацию согласно требованию подпункта «б» пункта 45 ФСБУ 6/2020.

В таблице 2.2 Пояснений нужно отразить стоимость незавершенных капвложений. Для этого, ее можно дополнить графами для раскрытия информации о суммах накопленного обесценения капитальных вложений на начало и конец года и изменениях.

По тексту пояснений нужно привести список ОС, по которым проведены корректировки срока полезного использования, ликвидационной стоимости.

В текстовой части нужно привести информацию о существенности при установлении лимита ОС.

В таблицу 2.3 нужно включить строки для информации о существенных затратах на капитальные ремонты основных средств. 

В таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» нужно отразить только дебиторские и кредиторские задолженности, которые не погашены на конец отчетного года.

В текстовой части Пояснений в зависимости от профиля деятельности компании нужно раскрыть следующую информацию: 

  • перечень объектов, по которым затраты на ремонт будут учитываться как самостоятельные инвентарные объекты, указав сроки ремонта и порядок списания затрат;
  • список инвестиционной недвижимости по ФСБУ 6/2020. Строка 1160 бухбаланса;
  • список договоров операционной аренды;
  • список договоров аренды со сроком окончания до 31.12.2022 года (п. 51 ФСБУ 25/2018), в отношении которых не применяется ФСЬУ 25/2018.

Какие показатели в декларации по налогу на прибыль нужно перепроверить с учетом изменений 2022 года

За налоговый период 2022 года нужно будет отчитаться по обновленной форме и в новые сроки. Сдать декларацию за налоговый период 2022 года (календарный год) нужно не позднее 27 марта 2023 года (25 марта – выходной).  Налог на прибыль за 2022 год нужно заплатить не позднее 28 марта 2023 года.

Доходы от реализации и внереализационные доходы (приложение 1 к листу 02)

При учете курсовых разниц, которые возникают при переоценке обязательств в валюте, нужно применять новые правила, установленные для на период 2022–2024 гг. по-новому нужно учитывать курсовые разницы.

Определяя выручку для налога на прибыль в 2022 году, учтите несколько разъяснений Минфина:

  • Временный порядок учета переоценки валютных обязательств не отменяет общий порядок – пересчитывать задолженность на последнее число отчетного периода. Поэтому проводить переоценку нужно ежемесячно. 
  • Если на конец месяца задолженность, выраженная в иностранной валюте, пересчитана, положительная курсовая разница не относится к доходам и не признается в декларации. Соответствующий доход откладывается до момента погашения долга. А доход на эту величину нужно учитывать обособленно.

Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки (приложение 2 к листу 02)

  • Расходы на санаторно-курортные путевки для сотрудников можно учесть вне зависимости от типа продавца.
  • Имущество, передаваемое в аренду или лизинг, в качестве ОС учитывает арендодатель. Из статьи 258 НК РФ исключили пункт 10, где шла речь о том, что лизинговое имущество включает в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) та сторона, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). Но применяется новое правило только к договорам, заключенным после 1 января 2022 года.
  • Амортизируются (и амортизация учитывается в расходах) ОС, используемые для передачи газа для постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях.
  • Первоначальную стоимость ОС при модернизации, реконструкции и т.д. можно изменить независимо от размера его остаточной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ в новой редакции). 
  • Если лизинговый платеж включает в себя выкупную стоимость имущества, то лизингополучатель формирует свои расходы за вычетом этой стоимости. Размер выкупной цены в общей сумме договора лизинга и порядок ее выплаты нужно описать в договоре.
  • Арендные (лизинговые) платежи должны относиться на расходы арендатора (лизингополучателя) за вычетом выкупной стоимости предмета лизинга, если он по окончании срока действия договора лизинга передается лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи. Этот порядок применяется, если договор лизинга заключен в 2022 году или позднее. Если договор был заключен в 2021 году или ранее, налоговый учет лизингового имущества нужно вести по прежним правилам вплоть до истечения срока действия договора (ст. 2 Закона № 382-ФЗ).
  • Финансировать мероприятия по охране труда можно учесть в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг).
  • При амортизации неотделимых улучшений арендованного имущества нужно учитывать правила, сформулированные судами, в частности АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 25 апреля 2022 г. № Ф04-766/2022 по делу №А45-18710/2020.
  • Для подтверждения факта оказания юридических услуг сторонней фирмой и основания для списания расходов нужно иметь комплект документов, которые указаны в судебных решениях, в частности, в постановлении АС Волго-Вятского округа от 25 апреля 2022 г. No Ф01-624/2022 по делу No А38-1907/2021.
  • Если командировка отменена из-за мобилизации, стоимость оплаченных билетов должна быть возвращена. 

Внереализационные расходы

Расходы на приобретение НМА погашаются через амортизацию. Если по тем или иным причинам актив более не способен приносить организации экономическую выгоду, его следует списать и отнести затраты на внереализационные расходы. 

Осторожнее с дебиторкой. Если вашего должника исключили из ЕГРЮЛ по особым основаниям, он не относится к недействующим и к ликвидированным юрлицам. 

Долг не считают безнадежным, если вступило в силу решение суда о привлечении к субсидиарной ответственности руководителей компании-должника. Задолженность ликвидированного юрлица переводится в задолженность физлица. Если решение суда о субсидиарной ответственности вступило в силу после списания долга, на дату вступления в силу суммы возмещения убытков включают во внереализационные доходы.

Если банковская гарантия предоставляется на срок, который приходится на несколько отчетных (налоговых) периодов, то соответствующую плату банку нужно учитывать равномерно в течение всего времени действия гарантии (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК). 

Отраслевые особенности

IT-компании полностью освобождены от налога на прибыль (0% в федеральный и 0% в региональный бюджет) на 2022–2024 годы.

IT-организация, прошедшая аккредитацию в 2022 году, вправе применять льготную ставку по налогу на прибыль только начиная с того квартала 2022 года, когда было получено свидетельство.

Организации культуры, могут воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль. На титульном листе декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» нужно указать код «246», а в листе 02 и приложениях к нему по реквизиту «Признак налогоплательщика
(код)» – код «01».


На что обратить внимание при заполнении декларации по НДС за 2022 год

С 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ для НДС установлен новый срок уплаты: 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. В эти новые сроки нужно платить НДС за IV квартал 2022 года.

Сдавать декларацию по НДС через сайт налоговой службы запрещено, поскольку сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» находится в информационной системе ФНС России и в период декларационных кампаний может оказаться, что он временно недоступен.

Если и при отправке декларации через ЭДО в период отчетной кампании происходят сбои в системе, штраф на налогоплательщика не накладывается (письмо ФНС России от 27 мая 2022 г. No ЕА-3-26/5527@).

Налоговая инспекция имеет законное право не принять к рассмотрению декларацию по НДС, если она сдана до окончания налогового периода, даже если оставался только один день. Такой вывод сформулирован в Постановлении АС Московского округа от 12 сентября 2022 г. по делу No А40-213006/2021.

Сдать декларацию нужно по новой форме:

  • изменен раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
  • введены новые коды операций;
  • поменялись электронный формат декларации по НДС и форматы представления сведений из книги покупок, книги продаж и из журнала учета выставленных счетов-фактур. 
  • изменились штрих-коды по всем разделам декларации.

Возмещение НДС

На 2022 и 2023 годы введено новое основание для применения заявительного порядка возмещения НДС. Это упрощенный порядок, которым могут воспользоваться те, кто не находится в процессе реорганизации, ликвидации и банкротства.

Новые льготы по НДС

Нулевая ставка НДС установлена: 

  • в отношении ряда услуг в сфере туриндустрии (подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ).
  • при реализации в текущем году судов, собственниками которых являются российские лизинговые компании, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
  • при реализации природных алмазов (обработанных и необработанных) налогоплательщиками, которые добывают драгоценные камни. 

Детали 2022 года, которые уточнили или разъяснили Минфин и ФНС

Организации, безвозмездно передающие третьим лицам подарочные сертификаты, ранее приобретенные у выпустившего их лица, должны исчислять НДС.

Операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются объектом налогообложения НДС.

НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении услуг у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, подлежит вычетам при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога (письмо Минфина от 26 апреля 2022 г. No 03-07-08/37841).

При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) железнодорожным транспортом для подтверждения нулевой ставки НДС в инспекцию можно направить транспортный, перевозочный документ в электронном виде. 

Смотрите пример заполнения: Декларации по НДС за 2022 год

На что обратить внимание при подготовке отчетности по НДФЛ

Форму 6-НДФЛ за 2022 год необходимо представить в ИФНС в новый срок - не позднее 25 февраля 2023 года.

Отменен НДФЛ с материальной выгоды, полученной физлицами в 2021–2023 годах.  Излишне удержанный НДФЛ с материальный выгоды за 2021 год можно вернуть. Для этого нужно подать уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года и 2021 год. Корректирующие справки о доходах (приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ за 2021 год) подайте только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. В данном приложении No 1 корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.

Социальные вычеты за лечение и спорт можно представить работнику на ребенка до 24 лет, если он очно обучается в вузе.

Смотрите: описание и пример заполнения 6-НДФЛ

Как меняются сроки сдачи и показатели декларации по налогу на имущество за 2022 год

С 2023 года налог на имущество по итогам года организации платят не позднее 28 февраля следующего года (подп. «а» п. 45, п. 48, подп. «а» п. 52 ст. 2 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ). Декларацию по налогу на имущество по итогам налогового периода организации должны представить не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. «а» п. 49 ст. 2 Закона No 263-ФЗ, п. 3 ст. 386 НК РФ).

Приказом ФНС России от 24 августа 2022 г. № ЕД-7-21/766@ утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций, которую нужно применять начиная с отчетности за 2022 год:

  • В строке 010 раздела 2.1  больше не отражают код «2» – условный номер объекта.
  • Раздел 3 заполняют только иностранные организации. 
  • Из раздела 1 декларации исключена строка 005 «Признак налогоплательщика». 

Что учесть при определении налоговой базы и расчете налога

С 1 января 2022 года эта выгодная для налогоплательщиков позиция закреплена в НК РФ Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ. В новом пункте 4.1 статьи 382 НК РФ сказано о том, что налог на имущество организаций не нужно платить с 1-го числа месяца уничтожения (гибели) объекта. А фирма об этом факте должна подать заявление в любую ИФНС по своему выбору.

Имущество, переданное в аренду, независимо от вида аренды – операционной или неоперационной (финансовой), с 2022 года подлежит налогообложению только у арендодателя (лизингодателя).

С 2022 года обязателен к применению ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Это повлекло изменения в определении остаточной стоимости недвижимости, облагаемой налогом на имущество организаций.

С 2022 года обязателен к применению ФСБУ 25/2018 «Учет аренды». Это повлекло изменения в определении остаточной стоимости арендной недвижимости. Налог на имущество платит только арендодатель.

Если по объекту незавершенного строительства определена кадастровая стоимость и он подпал под действие регионального закона, фирма должна платить налог исходя из его кадастровой стоимости. Назначение земельного участка значения не имеет.

Смотрите пример заполнения декларации по налогу на имущество

Какие изменения 2022 года влияют на порядок сдачи отчетности по УСН и показатели декларации

С 2023 года устанавливается единый срок сдачи налоговых деклараций - не позднее 25-го числа месяца, а также срок уплаты налогов - 28-е число месяца по следующим налогам и взносам: НДС, налога на прибыль организаций, НДПИ, транспортный налог, налог на имущество организаций, УСН, страховые взносы. 

В 2022 году постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 г. № 512 для ряда компаний сроки уплаты авансового платежа по УСН за первый квартал 2022 года были продлены на шесть месяцев. Уплатить авансовый платеж нужно равными частями по 1/6 от подлежащей уплате суммы ежемесячно, начиная с 30 ноября 2022 года. Платежи должны пройти: ноябрь 2022 - апрель 2023 гг.

Новые основания для отказа в приеме декларации

Появились новые основания для отказа в приеме декларации по УСН в 2022 году. Они связаны с внесением поправок в статьи 80 и 174 НК РФ. В частности, документы не примут, если:

  • декларацию подписало неуполномоченное лицо; если декларация подписана лицом, признанным умершим по данным ЗАГС;
  • документы подписаны дисквалифицированным лицом;
  • декларация подписана лицом, относительно которого в ЕГРЮЛ есть пометка о недостоверности информации.

Не упустите из виду новые разрешенные расходы

В 2022 году список расходов, которые можно учесть на «упрощенке», стал больше, в него добавили расходы:

  • на зарплату сотрудникам за нерабочие дни;
  • покупку медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса;
  • на изготовление и доставку упомянутых выше медицинских изделий, а также на доведение их до пригодного к использованию состояния;
  • на меры по технике безопасности, установленные законодательно и связанные с содержанием и оснащением здравпунктов на территории работодателя.

Многие новшества были введены Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Применять эти нормы можно только по отношению к расходам, произведенным с 01.01.2022. Затраты на медицинские изделия разрешается учитывать только после утверждения соответствующего перечня.

Доходы, которые должна учесть фирма на УСН

По правилам пункта 1 статьи 346.17 НК РФ, в случае возврата покупателем ранее полученного товара, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. При этом статья 346.16 НК РФ разрешает фирме на УСН принимать к учету расходы только, если они оформлены документами и соответствуют критериям п.1 статьи 252 НК РФ.

Компенсацию судебных расходов при выигрыше в суде нужно включать в состав доходов налоговой базы (письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-11-06/2/4383).

Доходы, которые учитывать не нужно

Если договор с покупателем предусматривает, что обеспечительный платеж засчитывается в оплату недвижимости после внесения всей суммы стоимости объекта, до передачи объекта спорная сумма, названная обеспечительным платежом, является авансом и должна включаться в расчет налога при УСН.

Гранты не учитывают в доходах на УСН только при соблюдении двух условий: их безвозмездность и выдача под конкретную программу.

Суммы возмещения, которые выплачены компании при изъятии у нее недвижимого имущества для госнужд, в том числе убытки, причиненные изъятием, и упущенная выгода, не учитывают в доходах при определении налоговой базы по УСН.

Не зачтите в расходах

При УСН «доходы» (или при ПСН) начисленные, но не уплаченные страховые взносы налог не уменьшают. При УСН «доходы минус расходы» отсроченные взносы тоже нельзя учесть в расходах до их уплаты (письмо ФНС от 6 мая 2022 г. № СД-4-11/5607@).

Какие изменения влияют на отчетность по взносам

За 2022 год Расчет по страховым взносам (РСВ) в налоговую нужно представлять по новой форме. ФНС России приказом от 6 октября 2021 года № ЕД-7-11/875@ утвердила новую форму расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде.

РСВ за 2022 год нужно представить в налоговую не позднее 25 января 2023 года (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ).

За 2022 год отчитаться в ФСС нужно по новой форме, утв. приказом ФСС от 14 марта 2022 № 80. Главное отличие: в новом бланке нет таблицы с данными о расходах страхователя и появилась новая таблица по самостоятельным классификационным единицам. Ее нужно заполнить, если у компании есть структурные подразделения, выделенные в самостоятельные классификационные единицы. Пример заполнения 4-ФСС.

Отчеты СЗВ-СТАЖ и СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ и ОДВ-1 в ПФР нужно сдавать по обновленным формам. Изменения незначительные: добавили возможность внести данные об уполномоченном представителе. Обновленная строка теперь называется «Наименование должности руководителя (уполномоченного представителя страхователя)».

Базовые показатели за 2022 год

На 2022 год предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена в размере 1 032 000 рублей. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 1 565 000 рублей (постановление Правительства РФ от 16 ноября 2021 года № 1951).

add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.