Инвестиционная деятельность

Этот раздел текстовой части пояснений начните с характеристики внеоборотных активов фирмы. Укажите данные о наличии и структуре основных фондов, степени их использования и изношенности, а также о наличии нематериальных активов. Для этого рассчитайте коэффициенты износа, обновления, выбытия и др. При этом приведите порядок расчета аналитических показателей. Здесь же нелишне привести динамику инвестиций за предшествующие годы и на перспективу.

Вот пример:

352.png

После этого опишите источники финансирования инвестиций – собственные и привлеченные. Основным собственным источником выступает чистая прибыль.

Если фирма может использовать привлеченные деньги, опишите их объемы, сроки, на которые их выдали, и условия возврата.

Это могут быть:

  • государственное целевое финансирование;
  • финансирование от внебюджетных фондов;
  • финансирование, полученное от других организаций (как правило, материнских или дочерних компаний);
  • средства долевого участия;
  • кредиты и займы.

Инвестиционный план можно описать так:

<…>

4.5. В 2022 году «Пассив» планирует открыть филиал в г. Екатеринбурге, организовав в нем бригады монтажников и наладчиков для обслуживания близлежащих регионов. С этой целью на первом этапе производственное помещение фирма намерена арендовать.

Средства, необходимые на его ремонт и оснащение, зарезервированы путем формирования за счет чистой прибыли фонда производственного развития.

<…>

Информация о прекращаемой деятельности

Информацию по прекращаемой деятельности отражают в пояснениях в соответствии с пунктом 23 ПБУ 16/02 (утв. приказом Минфина от 2 июля 2002 г. № 66н). Здесь в произвольном виде дается такая информация:

  • о сроках начала и завершения прекращения деятельности;
  • о составе активов, подлежащих продаже;
  • о затратах, связанных с прекращением деятельности;
  • о создании резервов под данные затраты;
  • об убытках организации в связи со снижением стоимости продаваемых активов из-за изменения рыночных цен на них.
Внимание

В случае признания прекращения деятельности в период после окончания отчетного года, но до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности, данные события в бухгалтерской отчетности должны быть отражены в соответствии с ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» (утв. приказом Минфина от 25 ноября 1998 г. № 56н).

Прекращение деятельности может быть осуществлено следующими способами:

  • путем продажи имущественного комплекса (предприятия) целиком или его части, на которой возможно выполнение самостоятельного комплекса работ по производству продукции, работ, услуг, продаже товаров;
  • путем продажи отдельных активов организации, без функционирования которых прекращается исполнение какого - либо вида деятельности;
  • путем отказа от продолжения части деятельности;
  • путем реорганизации организации в форме выделения из ее состава одного или нескольких юридических лиц.

При прекращении деятельности уполномоченным органом организации должно быть принято решение о ее прекращении, и выработана единая программа мероприятий по прекращению деятельности (п. 7 ПБУ 16/02). В учетной политике можно дать такую информацию:

<…>

IV. Информация о прекращаемой деятельности

4.1. По решению общего собрания участников ООО «Актив» от 29 ноября 2021 г. общество прекращает деятельность цеха по производству офисной мебели в г. Калуге. Решение доведено до сведения юридических и физических лиц, интересы которых затронуты в результате прекращения деятельности общества, 30 ноября.

В результате прекращения производства офисной мебели работники цеха в количестве 7 человек подлежат сокращению. Будут прекращены договорные отношения с контрагентами.

Ожидаемый срок завершения прекращения деятельности – март 2022 г.

В соответствии с принятой программой сокращения деятельности общество планирует:

  • продать отдельные активы;
  • исполнить обязательства.

По состоянию на 31 декабря 2020 г. в бухгалтерском балансе:

  • стоимость активов к продаже составляет 3 300 000 руб.;
  • стоимость обязательств к погашению – 1 200 000 руб.

Из них:

  • сумма выходных пособий увольняемых работников – 800 000 руб.;
  • выплаты контрагентам в связи с расторжением договоров – 400 000 руб.

По состоянию на 31 декабря 2020 г. в бухгалтерском балансе отражены соответствующие резервы:

  • на выплату выходных пособий на сумму 800 000 руб. Планируемый период погашения – февраль 2022 г.;
  • под погашение обязательств перед контрагентами на сумму 400 000 руб. Планируемый период погашения – январь 2022 г.

<…>

Деятельность считается прекращенной с наиболее ранней из дат:

  • заключения организацией договоров купли-продажи активов, без которых осуществление деятельности невозможно;
  • доведения информации о прекращении деятельности до заинтересованных лиц (работников организации, акционеров, поставщиков и др.).

С момента признания деятельности прекращаемой до завершения прекращения деятельности организация каждый отчетный период должна уточнять стоимость активов с учетом их текущей рыночной стоимости. В случае увеличения рыночной стоимости в бухгалтерском учете отражаются увеличение актива и прочий доход.

Внимание

Информация должна отражаться в отчетности каждого периода, начиная с момента, когда часть деятельности организации будет признана прекращаемой, и до момента, когда по этой деятельности завершили расчеты. То есть пока идут расчеты по прекращаемой деятельности, информацию о ней надо показывать в бухгалтерской отчетности (Приказ Минфина от 5 апреля 2019 г. № 54н).

В соответствии с приказом Минфина информация по прекращению использования долгосрочных активов к продаже относится к информации по прекращаемой деятельности.

Долгосрочные активы к продаже - это:

  • основные средства и другие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений), использование которых прекращено (принято решение об их продаже) и возобновляться не будет;
  • предназначенные для продажи предметы, остающиеся от выбытия внеоборотных активов или извлекаемые в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации (кроме тех, которые отнесены к запасам и будут использоваться в производственной деятельности).

Раскрыть нужно следующую информацию:

  • описание долгосрочных активов к продаже;
  • описание фактов и обстоятельств продажи, включая предполагаемый способ и период продажи.

Прибыль (убыток), связанная с долгосрочными активами к продаже (в том числе создание и изменение величины резерва под снижение стоимости, результат продажи), отражается в отчете о финансовых результатах отдельной статьей либо включается в другую статью отчета о финансовых результатах, например «Прочие расходы», «Прочие доходы».

Информацию о долгосрочных активах к продаже можно описать, к примеру, так.

<…>

4.6 ООО «Пассив» принадлежит основное средство — автокран 2011 года выпуска. В октябре 2021 года этот автокран использовать перестали и купили новый, более производительный. Так как на автокране работает один работник, а второй не требуется, было принято решение старый автокран продать. Данное решение оформили приказом генерального директора от 5 октября 2021 г. № 25-ПР.

Автокран был выставлен на продажу в октябре 2020 года по остаточной стоимости в сумме 550 000 руб., однако до декабря 2021 года он не был продан. Поэтому в декабре 2021 года его цену снизили до 500 000 руб. Ожидается, что автокран будет продан в январе 2022 года.

По состоянию на 31 декабря 2021 года автокран числится в составе товаров на продажу по стоимости с учетом резерва под снижение стоимости долгосрочного актива к продаже. Величина резерва резерва - 50 000 руб. Отражена в отчете о финансовых результатах в составе прочих расходов.

Начиная с ноября 2021 года автокран не используется для извлечения дохода. Поскольку он более не относится к амортизируемому имуществу, амортизация на него не начисляется (п. 1 ст. 256 НК РФ).

<…>

По факту продажи долгосрочного актива к продаже в пояснениях нужно будет отразить:

  • связанную с долгосрочными активами к продаже прибыль (убыток);
  • статью отчета о финансовых результатах, в которую эта прибыль (убыток) включена (за исключением случая ее обособленного представления непосредственно в отчете о финансовых результатах).

Ограничение объема пояснений

Новое в отчете 2021

Приказом от 27 ноября 2020 г. № 287н Минфин внес изменения в несколько ПБУ относительно раскрытия информации в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Если она ведет к экономическим или репутационным потерям, то такие сведения можно не отражать. В информационном сообщении от 24 февраля 2021 г. № ИС-учет-32 Минфин уточнил, что речь идет не об исключении сведений, а ограничении объема пояснений. А это уже требует другого, более взвешенного подхода к формированию отчета.

Изменения внесены в четыре ПБУ. В них, в разделы «Раскрытие информации», добавлен пункт, в котором говорится следующее. В случаях, когда раскрытие информации в объеме, предусмотренном данным ПБУ, может привести к потерям экономического характера или урону деловой репутации организации, ее контрагентов или связанных с ней сторон, то информацию в пояснениях к бухгалтерской отчетности можно показывать «в ограниченном объеме, не раскрывая те сведения, которые обусловливают указанные потери и (или) урон».

Это персонифицированная информация о ваших контрагентах и договорах. Разрешено отражать ее не в персонифицированном, а в сводном виде.

Это будет в какой-то мере препятствием для фирм-конкурентов:

  • переманивать ваших клиентов;
  • подрывать деловую репутацию;
  • подводить под экономические санкции и др.

Как сократить объем информации о доходах

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина от 6 мая 1999 № 32н), в бухотчетности подлежит раскрытию, как минимум, такая информация (п. 17 ПБУ 9/99):

  • о порядке признания выручки организации;
  • о способе определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.

В отношении выручки, полученной от выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация (п. 19 ПБУ 9/99):

  • общее количество организаций, с которыми есть указанные договоры, с указанием тех, на которые приходится основная часть такой выручки;
  • доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;
  • способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.

Как сократить объем информации о доходах?

Например, не указывать сведения об организациях, на которые приходится основная часть выручки, полученной по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами. При этом нужно указать причины, по которым более подробная информация не раскрыта.

Как сократить объем информации о связанных сторонах

В пункте 10 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (утв. приказом Минфина от 29 апреля 2008 г. № 48н) говорится, что в бухгалтерской отчетности раскрывается, в частности, следующая информация по операциям со связанными сторонами:

  • характер отношений;
  • виды и объемы операций;
  • условия, сроки и формы расчетов;
  • стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям
  • величина образованных резервов по сомнительным долгам;
  • величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в т. ч. за счет резерва по сомнительным долгам.

Как сокращать объем информации о связанных сторонах?

Во-первых, можно сгруппировать показатели, отражающие аналогичные по характеру отношения и операции со связанными сторонами (кроме случаев, когда раскрытие их необходимо для понимания влияния операций со связанными сторонами на бухотчетность организации).

Во-вторых, не раскрывать сведения по каждой связанной стороне в объеме, предусмотренном ПБУ 11/2008. Такую информацию раскрывать по группе связанных сторон.

Указать причины, по которым более подробная информация не раскрывается.

Как сократить информацию по договорам строительного подряда

Пунктами 27 - 29 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (утв. приказом Минфина от 24 октября 2008 г. № 116н) установлено, что в бухгалтерской отчетности отражается информация:

  • сумма признанной в отчетном периоде выручки по договору;
  • способы определения признанной в отчетном периоде выручки по договору;
  • общая сумма понесенных расходов и признанных прибылей (за вычетом признанных убытков) на отчетную дату;
  • сумма полученной предварительной оплаты, авансов, задатка на отчетную дату;
  • сумма за выполненные работы, не предъявленная заказчику до выполнения определенных условий или до устранения выявленных недостатков работы на отчетную дату;
  • задолженность перед заказчиками.

Как сократить объем информации по договорам строительного подряда?

Во-первых, не раскрывать сведения по каждому договору строительного подряда в объеме, предусмотренном ПБУ 2/2008.

Во-вторых, информацию в требуемом объеме раскрывать по совокупности договоров, не завершенных на отчетную дату, и указать причины, по которым более подробная информация не раскрыта.

Как сократить информацию по сегментам

На основании пунктов 22 – 30 ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» (утв. приказом Минфина от 8 ноября 2010 г. № 143н) фирма раскрывает в пояснениях к бухгалтерской отчетности информацию по отчетным сегментам. Отчетными они признаются при соблюдении хотя бы одного из установленных условий:

  • выручка сегмента от продаж составляет не менее 10% общей суммы выручки всех сегментов;
  • прибыль (убыток) сегмента составляет не менее 10% от суммарной прибыли или суммарного убытка сегментов (что больше);
  • активы сегмента составляют не менее 10% суммарных активов всех сегментов.

Перечень отчетных сегментов фирма определяет сама, при этом на отчетные сегменты в бухгалтерской отчетности организации должно приходиться не менее 75% выручки от продаж. Если сумма такой выручки меньше, то выделяют дополнительные отчетные сегменты.

Показатели деятельности, не включенной в отчетные сегменты, раскрываются в бухгалтерской отчетности как прочие сегменты.

Информация по отчетным сегментам включает:

  • наименование отчетного сегмента;
  • наименование покупателя (заказчика);
  • общая величина выручки от продаж такому покупателю (заказчику).

Как сократить информацию по сегментам?

Не раскрывать сведения по каждому покупателю (заказчику) в объеме, предусмотренном ПБУ 12/2010, с указанием причины, по которым более подробная информация не раскрыта.

Как организовать ограничение раскрытия информации

Решение об ограниченном раскрытии информации, об объеме и основаниях такого ограничения принимает руководитель организации - исходя из конкретных условий и обстоятельств ведения хозяйственной деятельности. Основой для такого решения может служить положение о коммерческой тайне, принятое в компании.

Внимание

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 98-ФЗ «О коммерческой тайне» право на отнесение информации к сведениям, составляющим коммерческую тайну, и на определение перечня и состава такой информации принадлежит обладателю такой информации.

Поэтому всю информацию, которую организация планирует не раскрывать в пояснениях, нужно включить в положение о коммерческой тайне. А затем, перед формированием бухотчетности, выпускают приказ о не раскрытии в пояснениях той или иной информации, которую фирма относит к коммерческой тайне в соответствии с данным положением.

add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.