По строке 1360 бухгалтерского баланса указывают сумму, учтенную по кредиту счета 82 «Резервный капитал». Это данные о величине резервного капитала (фонда), образованного как в соответствии с учредительными документами компании, так и в соответствии с законодательством.
Формирование резервного капитала
Закон обязывает акционерные общества формировать резервный фонд в размере не менее 5% от его уставного капитала. Они должны ежегодно отчислять в этот фонд не меньше 5% от чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда фонд достиг размера, установленного уставом общества.
Общества с ограниченной ответственностью вправе создавать резервы в соответствии с положениями своего устава. Такие резервы также создают за счет чистой прибыли фирмы.
Создание как обязательного, так и необязательного резерва отражается проводкой:
ДЕБЕТ 84 (99) КРЕДИТ 82
- чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.
ВниманиеСчет 84 используется, если решение о размере отчислений в резервный фонд принимает общее собрание собственников.
Пример. Как отразить формирование резервного капитала
По итогам деятельности за отчетный год ООО «Пассив» получило прибыль, размер которой после налогообложения составил 300 000 руб. По уставу «Пассива» 10% чистой прибыли должны отчисляться в резервный фонд.
Формирование резервного фонда бухгалтер «Пассива» отразил проводкой:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 82
- 30 000 руб. (300 000 руб. x 10%) – направлена на формирование резервного фонда часть нераспределенной прибыли отчетного года.
В годовом балансе «Пассива» по строке 1360 следует указать 30 тыс. руб.
Использование резервного капитала
Резервный капитал фирмы, который отражают по строке 1360 баланса, может быть уменьшен.
Акционерные общества вправе расходовать средства резервного фонда:
- на покрытие его убытков;
- на погашение облигаций и выкуп акций общества, если других средств для этого недостаточно.
ООО могут расходовать средства резервного фонда на любые цели, предусмотренные уставом. Закон ограничений на его использование не устанавливает.
Расход средств резервного капитала требует его пополнения в следующем году.
Использование средств резервного капитала для покрытия убытков отразите проводкой:
ДЕБЕТ 82 КРЕДИТ 84
- использованы средства резервного капитала на покрытие убытка.
Пример. Как отразить использование резервного капитала
По уставу АО «Актив» должно создать резервный фонд в сумме 15 000 руб.
В резервный капитал ежегодно отчисляется 5%
чистой прибыли, пока он не достигнет этой суммы.
По итогам первого года работы чистая прибыль общества составила 30 000 руб. В резервный капитал должно быть зачислено 1500 руб. (30 000 руб. x 5%).
Бухгалтер «Актива» сделал проводку:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 82
- 1500 руб. – чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.
По итогам второго года работы фирма получила убыток.
Чтобы его полностью погасить, нераспределенной прибыли прошлых лет не хватило. Поэтому акционеры решили направить на погашение убытка средства резервного капитала.
Бухгалтер «Актива» сделал проводку:
ДЕБЕТ 82 КРЕДИТ 84
- 1500 руб. – средства резервного капитала направлены на погашение убытка.
По итогам третьего года работы общество получило чистую прибыль в размере 400 000 руб., а 5% от этой суммы – 20 000 руб.
Этих средств достаточно, чтобы полностью сформировать резервный капитал, как это предусмотрено уставом фирмы (то есть в размере 15 000 руб.).
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 82
- 15 000 руб. – чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.
Сумма резервного капитала в размере 15 тыс. руб. должна быть указана по строке 1360 баланса за третий год работы фирмы.