«Упрощенный» налог можно уменьшить на торговый сбор без ограничений |
«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы» вправе уменьшать исчисленный единый налог на всю сумму уплаченного торгового сбора без учета 50%-ного ограничения. Письмо Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373.
В комментируемом письме Минфин России напоминает, что с 1 января 2015 года в Налоговом кодексе появилась глава 33, посвященная торговому сбору. Соответствующие поправки в законодательство внесены Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ. Торговый сбор могут вводить на своих территориях власти городов федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Так, с 1 июля 2015 года Законом г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 на территории города Москвы введен торговый сбор.
По правилам Налогового кодекса «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить единый налог (авансовые платежи) на расходы, перечисленные в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса:
На перечисленные расходы можно уменьшить сумму упрощенного налога или авансовых платежей, но не более чем на 50%.
Может случиться ситуация, когда «упрощенец» ведет деятельность, которая подпадает под уплату торгового сбора. В этом случае исчисленную сумму единого налога (авансовых платежей по налогу) можно дополнительно уменьшить на сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового или отчетного периода до даты уплаты единого налога (авансового платежа). С условием, что «упрощенный» налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Как полагают в Минфине, ограничение на уменьшение единого налога не более чем наполовину применяется только в отношении расходов, перечисленных в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса. «Упрощенцы»-плательщики торгового сбора могут вычесть из суммы единого налога, оставшейся после уменьшения на упомянутые расходы, сумму торгового сбора без учета 50%-ного ограничения. Буквально это означает, что уменьшив сумму исчисленного единого налога на уплаченные страховые взносы, больничные пособия и платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем на 50%, всю оставшуюся половину налога можно уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора.
Но есть одно условие, на которое чиновники обращают внимание налогоплательщиков. «Упрощенец», не предоставивший уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (форма ТС-1), и уплативший сбор на основании требования налогового органа, теряет право на уменьшение единого налога.