Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 года № 698 установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые при расчете налогов в 2017 году.

УСН

Значение коэффициента-дефлятора, используемого в целях применения УСН, увеличено с 1,329 до 1,425.

Напомним, что в силу пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса ограничение по доходам для перехода на УСН, составляющее 45 миллионов рублей, ежегодно не позднее 31 декабря текущего года индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год.

Поскольку новое значение коэффициента-дефлятора применяется со следующего года, использовать его для корректировки доходов, полученных в 2016 году, при переходе на УСН с 1 января 2017 года не получится. Это связано с тем, что для перехода на «упрощенку» с 2017 года потребуется индексировать сумму доходов, полученных по итогам девяти месяцев 2016 года, для которого новый коэффициент-дефлятор не применяется.

По большому счету, увеличение значения коэффициента-дефлятора выгодно скажется на малом и среднем бизнесе, ведь оно позволит большему количеству фирм перейти на «упрощенку» и сохранить право на работу на этом режиме налогообложения.

Об особенностях расчета ограничения по величине дохода при УСН читайте в Бераторе: http://e.berator.ru/enc/usn/10/10/20/. Набирайте в поисковой строке: Критерии для перехода на УСН: величина дохода.

ЕНВД

Утвержден коэффициент-дефлятор К1, на который корректируется базовая доходность в целях исчисления ЕНВД. По сравнению с двумя предыдущими годами его значение в 2017 году не изменится и составит 1,798.

По правилам Налогового кодекса при расчете суммы «вмененного» налога за налоговые периоды базовую доходность необходимо умножать на соответствующий текущему году коэффициент К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Поскольку по сравнению с 2016 и 2015 годами значение К1 не увеличилось, то в будущем году базовая доходность по видам предпринимательской деятельности также не увеличится. А это, к всеобщей радости «вмененщиков», не приведет к увеличению суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет.

Добавим, что Налоговый кодекс устанавливает два корректирующих коэффициента: К1 и К2. Они позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода (например, с учетом места ведения деятельности). О корректирующих коэффициентах читайте в Бераторе: http://e.berator.ru/enc/nuo/90/20/10/. Набирайте в поисковой строке: Налоговая декларация по ЕНВД

ПСН

Напомним, что налоговой базой при ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя, размер которого определяется на каждый календарный год региональными законами по каждому «патентному» виду деятельности (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Причем если текущая величина такого дохода не изменена, ее следует применять и в следующем году (п. 2 ст. 346.48 НК РФ).

В общем случае минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не может быть меньше 100 тысяч рублей, а максимальный размер не может превышать 1 миллион рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Эти базовые значения индексируют на коэффициент-дефлятор, утверждаемый на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

Значение этого коэффициента в 2016 году составляет 1,329. Комментируемым приказом Минэкономразвития утвердило на 2017 год коэффициент-дефлятор в целях применения ПСН, равный 1,425.

Таким образом, теперь региональные власти смогут установить на следующий год величину потенциального годового дохода для расчета стоимости патента по различным видам деятельности в пределах до 1,425 миллионов рублей.

Какие требования предъявляются к предпринимателю при переходе на ПСН, читайте в Берторе: http://e.berator.ru/enc/nuo/90/70/10/. Набирайте в поисковой строке: Патентная система налогообложения (ПСН).

НДФЛ

Значение коэффициента-дефлятора, используемого в целях НДФЛ, в 2017 году возрастет с величины, равной 1,514 в 2016 году до значения 1,623 в 2017 году.

Этот коэффициент применяется при расчете фиксированного размера авансового платежа, который уплачивается иностранцами, работающими в России по найму у физических лиц на основании патента.

Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по налогу за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).

Поскольку размер коэффициента-дефлятора на 2017 год составит 1,623, то сумма фиксированного авансового платежа для иностранцев, работающих по найму, в будущем году увеличится и составит 1 947 600 рублей в месяц.

Добавим, что в целях уплаты НДФЛ иностранными наемными работниками применяется еще и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент). Если субъектом РФ не установлен региональный коэффициент-дефлятор, то его значение принимается равным одному.

О фиксированных авансовых платежах по НДФЛ «патентных» работников-иностранцев читайте в Бераторе: http://e.berator.ru/enc/vfl/10/110/20/. Набирайте в поисковой строке: Налог на доходы физических лиц: ставки

Торговый сбор

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор в целях корректировки ставки сбора, определяемой для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Базовое значение такой ставки – 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Коэффициент-дефлятор для исчисления торгового сбора в 2017 году, утвержден в размере 1,237 вместо прошлогоднего коэффициента 1,154.

Следовательно, в 2017 году ставка торгового сбора будет равна 680,35 рублей за 1 квадратный метр площади розничного рынка.

О том, от чего зависят ставки торгового сбора и как правильно определять их, читайте в Бераторе: http://e.berator.ru/enc/nuo/100/20/60/. Набирайте в поисковой строке: Торговый сбор: ставка

Налог на имущество физических лиц

С 1 января 2014 года расчет налога на имущество физических лиц осуществляется с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 404 НК РФ). Этот коэффициент корректирует инвентаризационную стоимость объекта недвижимости, представленную в налоговые инспекции органами технического учета.

Величина коэффициента-дефлятора для исчисления налога на имущество физлиц на 2017 год увеличена и составляет 1,425. В 2016 году значение этого коэффициента было равно 1,329.

Имейте в виду: коэффициент-дефлятор на 2017 год будет участвовать в расчете налога на имущество граждан за 2016 год.

Как видим, увеличение коэффициента-дефлятора при расчете налога на имущество физлиц будет способствовать увеличению налогооблагаемой базы по данному налогу и повышению доходов местных бюджетов.